建筑工程施工總承包合同補(bǔ)充協(xié)議-資料下載頁(yè)
2024-12-17 00:09本頁(yè)面
【正文】 如果安裝和裝修企業(yè)對(duì)設(shè)備和裝修材料實(shí)行包工包了，則施工方必須向房地產(chǎn)企業(yè)就設(shè)備和裝修材料以及安裝和裝修勞務(wù)開具建安發(fā)票。建筑業(yè)中設(shè)備與材料劃分的界限。
各省、市地稅局早在2003年就應(yīng)有相關(guān)設(shè)備范圍的具體規(guī)定。《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2003]16號(hào)）第三條第（十三）項(xiàng)曾規(guī)定：通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體的防腐管段、管件（彎頭、三通、冷彎管、絕緣接頭）、清管器、收發(fā)球筒、機(jī)泵、加熱爐、金屬容器等物品均屬于設(shè)備，其價(jià)值不包括在工程的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中。其他建筑安裝工程的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額也不應(yīng)包括設(shè)備價(jià)值。
具體設(shè)備名單可由省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各自實(shí)際情況列舉。如《江西省地方稅務(wù)局關(guān)于明確營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》（贛地稅發(fā)[2003]91號(hào)）、《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于明確建筑安裝工程計(jì)稅營(yíng)業(yè)額可減除其價(jià)值的設(shè)備名單的通知》（粵地稅函[2004]720號(hào)）、《遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于貫徹財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》（遼地稅發(fā)
可以參照《中華人民共和國(guó)建設(shè)工程計(jì)價(jià)設(shè)備材料劃分標(biāo)準(zhǔn)》（gb/t505312009）。
（三）園林綠化工程中的綠化費(fèi)用的確定
有苗圃基地的園林綠化企業(yè)承包房地產(chǎn)公司的綠化工程
對(duì)于擁有苗圃基地的園林綠化企業(yè)，在外承接綠化工程后，先用自己基地的自產(chǎn)樹苗和花卉進(jìn)行栽種，不足苗木部分再?gòu)耐獠抠?gòu)進(jìn)加以補(bǔ)充。例如：一項(xiàng)綠化合同總金額為500萬(wàn)，其中自產(chǎn)苗木款為180萬(wàn)，外購(gòu)苗木款為100萬(wàn)，提供場(chǎng)地平整及綠化施工費(fèi)等合計(jì)為220萬(wàn)。
根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條、第七條規(guī)定，該園林公司銷售的外購(gòu)林木應(yīng)與綠化工程費(fèi)一并按“建筑業(yè)—其他工程作業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅，（100萬(wàn)+220萬(wàn)）3%=。而銷售的自產(chǎn)林木、花卉的180萬(wàn)應(yīng)單獨(dú)繳納增值稅。同時(shí)根據(jù)《增值稅暫行條例》第十五條第（一）項(xiàng)規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅，這里免征范圍在《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財(cái)稅[1995]52號(hào)）文件中做了明確界定。
林木、花卉分別屬于財(cái)稅[1995]52號(hào)文件中“植物類”中的“林業(yè)產(chǎn)品”和“其他植物”，因此，該園林公司銷售的自產(chǎn)林木、花卉可享受免征增值稅。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)有關(guān)稅收問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2011年公告第23號(hào)）規(guī)定：“自2011年5月1日起，納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，須向建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的本納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個(gè)人的證明。建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人持有的證明，按本公告有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。
房地產(chǎn)公司以180萬(wàn)的免增值稅發(fā)票和320萬(wàn)元的建安發(fā)票進(jìn)開發(fā)成本時(shí)，必須還具備以下兩個(gè)條件：
一是房地產(chǎn)公司與園林綠化企業(yè)必須簽訂提供綠化勞務(wù)（建筑業(yè)勞務(wù)）同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的合同；
二是園林綠化企業(yè)向其機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)出具的“從事貨物生產(chǎn)證明”（復(fù)印件）蓋章給房地產(chǎn)企業(yè)。
無(wú)苗圃基地的園林綠化企業(yè)綠化工程
對(duì)于規(guī)模較小、沒(méi)有苗圃基地的園林綠化企業(yè)，在承建園林綠化工程時(shí)，需要全部從外購(gòu)進(jìn)苗木。應(yīng)按混合銷售行為將外購(gòu)苗木款與施工勞務(wù)費(fèi)一并只征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。如外購(gòu)苗木款180萬(wàn)元，綠化工程費(fèi)100萬(wàn)元，應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅=（180萬(wàn)+100萬(wàn)）3%=。
如果無(wú)苗圃基地的園林綠化企業(yè)承包房地產(chǎn)企業(yè)的園林綠化工程，則必須向房地產(chǎn)企業(yè)全額開建安發(fā)票。
第 16 頁(yè) 共 16 頁(yè)
合同協(xié)議相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1