【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 定、核定申報(bào)方式與定額、發(fā)票管理、交叉稽核、減免緩?fù)硕悓徟⒓{稅評(píng)估、稅源監(jiān)控和日常檢查等。稽查職能主要包括查處涉稅違法案件和牽頭組織稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查等。救濟(jì)職能主要包括稅務(wù)行政復(fù)議、訴訟和賠償?shù)?。特別要明確區(qū)分日常檢查與稅務(wù)稽查的職責(zé)。日常檢查是指稅務(wù)機(jī)關(guān)清理漏征漏管戶、核查發(fā)票、催報(bào)催繳、評(píng)估詢問(wèn)、了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況等不涉及立案核查的日常管理行為。需要強(qiáng)調(diào)的是，上述職能在征管各部門(mén)的劃分界定不是法定或一成不變的，而是根據(jù)征管條件和加強(qiáng)征管工作的需要，由稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的一種內(nèi)部的行政性授權(quán)和賦予，可以也應(yīng)該根據(jù)征管條件的變化和征管工作需要進(jìn)行必要的調(diào)整。當(dāng)前，稅收管理理念已經(jīng)發(fā)生了根本的轉(zhuǎn)變，“一窗式”、“一站式”、“點(diǎn)對(duì)點(diǎn)”等管理服務(wù)方式普遍推行，必然要求原來(lái)在后臺(tái)由管理部門(mén)承擔(dān)的部分業(yè)務(wù)移至前臺(tái)，由征收部門(mén)承擔(dān)，同時(shí)，稅收信息化的推進(jìn)也要求以信息流、業(yè)務(wù)流為導(dǎo)向，對(duì)原來(lái)的職能進(jìn)行優(yōu)化重組，而信息技術(shù)在征管業(yè)務(wù)過(guò)程中的應(yīng)用也為此提供了可能。因此，在征管工作需要和征管條件都發(fā)生了明顯變化的情況下，按照習(xí)慣思維方式，固守以往部門(mén)職責(zé)界定的做法是不切實(shí)際的、落伍的、教條式的思維和做法。而實(shí)事求是的、科學(xué)的、明智的思維和做法是，只要有利于強(qiáng)化征管、有利于優(yōu)化服務(wù)、有利于協(xié)調(diào)配合，就要堅(jiān)決打破傳統(tǒng)思維方式的束縛，堅(jiān)決突破人為設(shè)置的部門(mén)界限，對(duì)部門(mén)職責(zé)進(jìn)行調(diào)整。比如，除了認(rèn)證、比對(duì)等原來(lái)由管理部門(mén)承擔(dān)的職責(zé)應(yīng)調(diào)整界定為辦稅服務(wù)廳或計(jì)征職責(zé)外，凡是在辦稅服務(wù)廳可以即時(shí)辦理的涉稅事項(xiàng)如辦理稅務(wù)登記、發(fā)票發(fā)售和其他一些審核審批事項(xiàng)，均應(yīng)調(diào)整界定為辦稅服務(wù)廳或計(jì)征職責(zé)。對(duì)此，各級(jí)各部門(mén)和廣大國(guó)稅干部都要強(qiáng)化全局觀念，統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，認(rèn)真加以貫徹。第三，進(jìn)一步規(guī)范細(xì)化崗位職責(zé)。結(jié)合規(guī)范機(jī)構(gòu)設(shè)置和科學(xué)調(diào)整征管部門(mén)職能，以推行整合版綜合征管軟件為契機(jī)，按照科學(xué)、精細(xì)化管理的要求，進(jìn)一步調(diào)整優(yōu)化征管業(yè)務(wù)流程，細(xì)化崗位職責(zé)，明確工作規(guī)程，規(guī)范作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格責(zé)任追究，將征管各環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容逐一分解到具體的工作崗位，把征管責(zé)任真正落實(shí)到崗到人，做到征管工作事事都有合理的歸屬，征管人員人人都承擔(dān)應(yīng)負(fù)的責(zé)任。第四，充分利用信息手段，加強(qiáng)和改進(jìn)征管查協(xié)調(diào)配合。征收、管理、稽查都是整個(gè)征管體系中不可或缺的有機(jī)組成部分，都是整個(gè)征管鏈條中缺一不可的重要環(huán)節(jié)，三者之間相互聯(lián)系、相互制約、相互促進(jìn)，其中任何一個(gè)部分、任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題或不協(xié)調(diào)，都會(huì)影響征管整體功能的發(fā)揮，強(qiáng)化科學(xué)管理是對(duì)征管查的共同要求。要增強(qiáng)大征管的意識(shí)，從整個(gè)征管全局的角度來(lái)對(duì)待和處理征管查的業(yè)務(wù)銜接、協(xié)調(diào)配合問(wèn)題，進(jìn)一步完善協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)制度，明確協(xié)作責(zé)任，加強(qiáng)配合主動(dòng)性，實(shí)現(xiàn)在共享征管信息、提供稽查案源、發(fā)現(xiàn)管理薄弱環(huán)節(jié)等方面的優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，良性互動(dòng)。充分利用信息技術(shù)手段的銜接支持作用，切實(shí)加強(qiáng)和改進(jìn)征管查的協(xié)調(diào)配合，防止和避免推諉扯皮、運(yùn)轉(zhuǎn)不暢、效率低下等問(wèn)題的發(fā)生，做到既相互分工又相互合作，既相互制約又相互協(xié)調(diào)。同時(shí)，要又加強(qiáng)和改進(jìn)征管查各部門(mén)內(nèi)部崗位之間的工作協(xié)調(diào)配合。第五，建立長(zhǎng)效機(jī)制，密切其他部門(mén)之間的協(xié)作配合。加強(qiáng)國(guó)、地稅局之間的協(xié)作配合，要進(jìn)一步提高認(rèn)識(shí)，積極主動(dòng)與地稅部門(mén)配合，建立長(zhǎng)效機(jī)制，不斷拓展國(guó)、地稅部門(mén)協(xié)作配合的范圍。健全和落實(shí)例會(huì)制度及切實(shí)可行的聯(lián)合辦稅制度、征管業(yè)務(wù)工作協(xié)調(diào)制度，開(kāi)展聯(lián)合辦理稅務(wù)登記試點(diǎn)工作，進(jìn)一步推行聯(lián)合稽查，加強(qiáng)信息資料交換，按月交換收入報(bào)表，努力在國(guó)、地稅局聯(lián)合辦稅方面實(shí)現(xiàn)新的突破。（三）以加強(qiáng)申報(bào)審核比對(duì)和稅收分析預(yù)測(cè)為重點(diǎn)，提高征收水平。第一，強(qiáng)化申報(bào)窗口審核分析工作。申報(bào)征收是加強(qiáng)稅收征管的第一道重要環(huán)節(jié)，是防止稅收流失的前沿關(guān)口。要嚴(yán)格申報(bào)窗口審核比對(duì)的職責(zé)，并作為重要內(nèi)容體現(xiàn)和落實(shí)到崗位職責(zé)及考核中去。受理申報(bào)征收的工作人員要充分認(rèn)識(shí)承擔(dān)的責(zé)任，認(rèn)真對(duì)納稅申報(bào)表和相關(guān)資料的邏輯關(guān)系進(jìn)行審核比對(duì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并進(jìn)行處理。在增值稅申報(bào)納稅審核中，要認(rèn)真進(jìn)行表表、表票、表卡之間的比對(duì)，認(rèn)真審核銷(xiāo)項(xiàng)稅額，注意比對(duì)ic卡記錄數(shù)與申報(bào)表填列的專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具銷(xiāo)售額是否一致；認(rèn)真審核進(jìn)項(xiàng)抵扣額，比對(duì)防偽稅控認(rèn)證數(shù)與申報(bào)表填列的專(zhuān)用發(fā)票抵扣額是否一致，比對(duì)貨運(yùn)發(fā)票、廢舊物資收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)副產(chǎn)品發(fā)票清單(軟盤(pán))總額與申報(bào)表填列的抵扣額是否一致。第二，提高收入統(tǒng)計(jì)分析與預(yù)測(cè)水平。完善和落實(shí)稅收會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)核算指標(biāo)體系及工作制度，確保收入核算統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)資料的及時(shí)性、實(shí)用性和準(zhǔn)確性。積極探索建立科學(xué)實(shí)用的稅收預(yù)測(cè)模型和稅收定期分析檔案，改進(jìn)收入預(yù)測(cè)方法，及時(shí)掌握收入增減變化趨勢(shì)，適時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施，增強(qiáng)組織收入工作的主動(dòng)性。加強(qiáng)稅收收入與經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之間的對(duì)比分析，對(duì)不同地段、產(chǎn)業(yè)、行業(yè)和重點(diǎn)稅源企業(yè)的稅負(fù)水平進(jìn)行橫向和縱向比較，分析各主要稅種、稅目收入增長(zhǎng)與相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之間的彈性關(guān)系，進(jìn)而查找征管中的薄弱環(huán)節(jié)，尋求提高征收水平的突破口。切實(shí)加強(qiáng)減免稅的申報(bào)與統(tǒng)計(jì)工作，準(zhǔn)確掌握減免稅情況，加強(qiáng)跟蹤管理。第三，加強(qiáng)欠稅管理。要大力清繳陳欠，通過(guò)多種渠道，及時(shí)掌握欠稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金運(yùn)行等信息，定期公告欠稅情況，盡可能地將欠稅及時(shí)清繳入庫(kù)，并依法加收滯納金。嚴(yán)格控制新欠，規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理，加強(qiáng)與銀行、國(guó)庫(kù)的聯(lián)系，及時(shí)掌握納稅人納稅情況，發(fā)現(xiàn)不繳庫(kù)或繳庫(kù)不足的，要立即到欠稅戶實(shí)地了解情況，檢查是否存在虛假交易、有意逃稅或失蹤逃逸等問(wèn)題，針對(duì)問(wèn)題采取催繳及查處措施。第四，推行多元化申報(bào)繳稅，拓寬申報(bào)和繳庫(kù)方式。利用現(xiàn)代信息技術(shù)和金融支付結(jié)算工具，積極拓展納稅申報(bào)和稅款繳庫(kù)渠道。根據(jù)我局的實(shí)際需要和客觀條件，繼續(xù)完善和大力推廣上門(mén)申報(bào)、約時(shí)定點(diǎn)申報(bào)、銀行網(wǎng)點(diǎn)通存通繳等多種申報(bào)繳稅方式。在此基礎(chǔ)上，還可以進(jìn)一步開(kāi)展郵寄申報(bào)、網(wǎng)上申報(bào)、電話語(yǔ)音申報(bào)的申報(bào)繳稅方式，結(jié)合推行整合版征管軟件，逐步整合各種申報(bào)軟件和繳款方式。按照方便、快捷、安全的原則，積極實(shí)施稅庫(kù)銀聯(lián)網(wǎng)，推行多元化申報(bào)繳稅方式下的稅款電子繳庫(kù)辦法和申報(bào)繳款同步入庫(kù)模式，推廣使用支票、電子結(jié)算等方式繳納稅款，提高征收效率。（四）以健全細(xì)化管理制度和措施為重點(diǎn)，加強(qiáng)稅源管理第一，建立規(guī)范的稅收管理員制度。征管的基礎(chǔ)和核心是稅源管理，對(duì)稅源的管理必須精細(xì)，做到管理內(nèi)容、管理信息、管理方法的精細(xì)化。只有精細(xì)，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，堵塞漏洞。實(shí)踐證明，精細(xì)出效能、精細(xì)出成果、精細(xì)出收入。要精細(xì)，就要管理到戶。建立稅收管理員制度是通過(guò)精細(xì)化管理來(lái)強(qiáng)化稅源管理的重要而有效的措施。建立稅收管理員制度并不是舊征管模式下的專(zhuān)管員制度的簡(jiǎn)單回歸，而是在不斷加強(qiáng)和改進(jìn)征管過(guò)程中的一種揚(yáng)棄，即揚(yáng)專(zhuān)管員對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和稅源狀況比較了解以及稅源管理責(zé)任明確的優(yōu)點(diǎn)，棄過(guò)去專(zhuān)管員“一人進(jìn)廠，各稅統(tǒng)管，征管查集于一身”，個(gè)人說(shuō)了算，權(quán)力不受制約的弊端。通過(guò)這種揚(yáng)棄，有效解決淡化責(zé)任，疏于管理，稅源不清，情況不明等問(wèn)題，使稅源管理得到有效的強(qiáng)化。要糾正狹義地將管戶理解為下戶，又片面地認(rèn)為只有稽查部門(mén)才能下戶，人為地將管事與管戶割裂開(kāi)來(lái)的認(rèn)識(shí)。要正確認(rèn)識(shí)管事與管戶的關(guān)系，管事離不開(kāi)管戶，不然就沒(méi)有針對(duì)性；管戶必須從具體事務(wù)入手，不然就會(huì)失去工作內(nèi)容。建立稅收管理員制度就是要把管事與管戶有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，按戶管理具體涉稅事務(wù)，做到管理到戶，責(zé)任到人，在管戶的過(guò)程中落實(shí)管事的要求，在管事的過(guò)程中強(qiáng)化對(duì)稅源的管理。稅收管理員是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)分片分行業(yè)管理稅源的工作人員。其主要職責(zé)是負(fù)責(zé)對(duì)納稅戶的稅源管理工作，一般不承辦征收稅款、不得審批減免緩稅和進(jìn)行處罰等事務(wù)。稅收管理員要根據(jù)管戶數(shù)量和稅源情況，綜合應(yīng)用案頭分析、下戶實(shí)地了解納稅戶情況、提供納稅服務(wù)、開(kāi)展納稅評(píng)估、進(jìn)行必要的日常檢查等管理手段，全面掌握管戶尤其是重點(diǎn)納稅戶的稅源情況及納稅情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，采取相應(yīng)措施，促使納稅人及時(shí)如實(shí)申報(bào)納稅。我局要在省局制定的稅收管理員制度的基礎(chǔ)上結(jié)合自身實(shí)際加以具體化，明確稅收管理員崗責(zé)、管戶范圍、工作內(nèi)容、管理方式、工作標(biāo)準(zhǔn)、下戶規(guī)程、廉政規(guī)定和輪崗規(guī)定等。根據(jù)不同地區(qū)、不同類(lèi)型納稅人的特點(diǎn)，分別規(guī)定數(shù)據(jù)資料采集項(xiàng)目，建立分戶資料查詢系統(tǒng)，建立下戶工作計(jì)劃制度和報(bào)告制度，制作下戶工作手冊(cè)。比較重要的檢查實(shí)行兩人下戶。第二，認(rèn)真模清納稅戶底數(shù)，加強(qiáng)戶籍管理。除了要堅(jiān)持加強(qiáng)與工商部門(mén)的聯(lián)系合作外，重點(diǎn)是做好自身的工作。在認(rèn)真執(zhí)行稅務(wù)登記管理辦法的同時(shí)，還要注重實(shí)地檢查，定期開(kāi)展年檢和換證工作，摸清納稅戶底數(shù)。對(duì)未達(dá)起征點(diǎn)的個(gè)體戶分類(lèi)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。第三，堅(jiān)持在屬地管理的前提下實(shí)施分類(lèi)分片管理。堅(jiān)持屬地管理原則，根據(jù)稅源、納稅人及信用等級(jí)、分布情況和加強(qiáng)管理的需要，進(jìn)一步科學(xué)合理地確定分類(lèi)分片管理的方法和標(biāo)準(zhǔn)，把管理和服務(wù)的責(zé)任切實(shí)分解落實(shí)到具體的管理單位、管理崗位、管理人員。第四，強(qiáng)化重點(diǎn)稅源的管理監(jiān)控分析。稅源管理必須突出重點(diǎn)，要進(jìn)一步完善和規(guī)范對(duì)電力、卷煙、煤炭、加油站、集貿(mào)市場(chǎng)等重點(diǎn)行業(yè)和對(duì)大企業(yè)、個(gè)體大戶的管理，征管力量要向重點(diǎn)行業(yè)、大企業(yè)、個(gè)體大戶傾斜，切實(shí)加強(qiáng)日常監(jiān)控分析，不斷提高對(duì)重點(diǎn)稅源的管理水平。第五、積極開(kāi)展納稅評(píng)估工作。納稅評(píng)估的目的是分析納稅人申報(bào)納稅的真實(shí)性。要把大力開(kāi)展納稅評(píng)估作為強(qiáng)化管