【文章內(nèi)容簡介】 定、核定申報方式與定額、發(fā)票管理、交叉稽核、減免緩?fù)硕悓徟?、納稅評估、稅源監(jiān)控和日常檢查等。稽查職能主要包括查處涉稅違法案件和牽頭組織稅收專項檢查等。救濟(jì)職能主要包括稅務(wù)行政復(fù)議、訴訟和賠償?shù)取Ｌ貏e要明確區(qū)分日常檢查與稅務(wù)稽查的職責(zé)。日常檢查是指稅務(wù)機(jī)關(guān)清理漏征漏管戶、核查發(fā)票、催報催繳、評估詢問、了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)狀況等不涉及立案核查的日常管理行為。需要強(qiáng)調(diào)的是，上述職能在征管各部門的劃分界定不是法定或一成不變的，而是根據(jù)征管條件和加強(qiáng)征管工作的需要，由稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的一種內(nèi)部的行政性授權(quán)和賦予，可以也應(yīng)該根據(jù)征管條件的變化和征管工作需要進(jìn)行必要的調(diào)整。當(dāng)前，稅收管理理念已經(jīng)發(fā)生了根本的轉(zhuǎn)變，“一窗式”、“一站式”、“點對點”等管理服務(wù)方式普遍推行，必然要求原來在后臺由管理部門承擔(dān)的部分業(yè)務(wù)移至前臺，由征收部門承擔(dān)，同時，稅收信息化的推進(jìn)也要求以信息流、業(yè)務(wù)流為導(dǎo)向，對原來的職能進(jìn)行優(yōu)化重組，而信息技術(shù)在征管業(yè)務(wù)過程中的應(yīng)用也為此提供了可能。因此，在征管工作需要和征管條件都發(fā)生了明顯變化的情況下，按照習(xí)慣思維方式，固守以往部門職責(zé)界定的做法是不切實際的、落伍的、教條式的思維和做法。而實事求是的、科學(xué)的、明智的思維和做法是，只要有利于強(qiáng)化征管、有利于優(yōu)化服務(wù)、有利于協(xié)調(diào)配合，就要堅決打破傳統(tǒng)思維方式的束縛，堅決突破人為設(shè)置的部門界限，對部門職責(zé)進(jìn)行調(diào)整。比如，除了認(rèn)證、比對等原來由管理部門承擔(dān)的職責(zé)應(yīng)調(diào)整界定為辦稅服務(wù)廳或計征職責(zé)外，凡是在辦稅服務(wù)廳可以即時辦理的涉稅事項如辦理稅務(wù)登記、發(fā)票發(fā)售和其他一些審核審批事項，均應(yīng)調(diào)整界定為辦稅服務(wù)廳或計征職責(zé)。對此，各級各部門和廣大國稅干部都要強(qiáng)化全局觀念，統(tǒng)一思想認(rèn)識，認(rèn)真加以貫徹。第三，進(jìn)一步規(guī)范細(xì)化崗位職責(zé)。結(jié)合規(guī)范機(jī)構(gòu)設(shè)置和科學(xué)調(diào)整征管部門職能，以推行整合版綜合征管軟件為契機(jī)，按照科學(xué)、精細(xì)化管理的要求，進(jìn)一步調(diào)整優(yōu)化征管業(yè)務(wù)流程，細(xì)化崗位職責(zé)，明確工作規(guī)程，規(guī)范作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格責(zé)任追究，將征管各環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容逐一分解到具體的工作崗位，把征管責(zé)任真正落實到崗到人，做到征管工作事事都有合理的歸屬，征管人員人人都承擔(dān)應(yīng)負(fù)的責(zé)任。第四，充分利用信息手段，加強(qiáng)和改進(jìn)征管查協(xié)調(diào)配合。征收、管理、稽查都是整個征管體系中不可或缺的有機(jī)組成部分，都是整個征管鏈條中缺一不可的重要環(huán)節(jié)，三者之間相互聯(lián)系、相互制約、相互促進(jìn)，其中任何一個部分、任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題或不協(xié)調(diào)，都會影響征管整體功能的發(fā)揮，強(qiáng)化科學(xué)管理是對征管查的共同要求。要增強(qiáng)大征管的意識，從整個征管全局的角度來對待和處理征管查的業(yè)務(wù)銜接、協(xié)調(diào)配合問題，進(jìn)一步完善協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)制度，明確協(xié)作責(zé)任，加強(qiáng)配合主動性，實現(xiàn)在共享征管信息、提供稽查案源、發(fā)現(xiàn)管理薄弱環(huán)節(jié)等方面的優(yōu)勢互補(bǔ)，良性互動。充分利用信息技術(shù)手段的銜接支持作用，切實加強(qiáng)和改進(jìn)征管查的協(xié)調(diào)配合，防止和避免推諉扯皮、運轉(zhuǎn)不暢、效率低下等問題的發(fā)生，做到既相互分工又相互合作，既相互制約又相互協(xié)調(diào)。同時，要又加強(qiáng)和改進(jìn)征管查各部門內(nèi)部崗位之間的工作協(xié)調(diào)配合。第五，建立長效機(jī)制，密切其他部門之間的協(xié)作配合。加強(qiáng)國、地稅局之間的協(xié)作配合，要進(jìn)一步提高認(rèn)識，積極主動與地稅部門配合，建立長效機(jī)制，不斷拓展國、地稅部門協(xié)作配合的范圍。健全和落實例會制度及切實可行的聯(lián)合辦稅制度、征管業(yè)務(wù)工作協(xié)調(diào)制度，開展聯(lián)合辦理稅務(wù)登記試點工作，進(jìn)一步推行聯(lián)合稽查，加強(qiáng)信息資料交換，按月交換收入報表，努力在國、地稅局聯(lián)合辦稅方面實現(xiàn)新的突破。（三）以加強(qiáng)申報審核比對和稅收分析預(yù)測為重點，提高征收水平。第一，強(qiáng)化申報窗口審核分析工作。申報征收是加強(qiáng)稅收征管的第一道重要環(huán)節(jié)，是防止稅收流失的前沿關(guān)口。要嚴(yán)格申報窗口審核比對的職責(zé)，并作為重要內(nèi)容體現(xiàn)和落實到崗位職責(zé)及考核中去。受理申報征收的工作人員要充分認(rèn)識承擔(dān)的責(zé)任，認(rèn)真對納稅申報表和相關(guān)資料的邏輯關(guān)系進(jìn)行審核比對，及時發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行處理。在增值稅申報納稅審核中，要認(rèn)真進(jìn)行表表、表票、表卡之間的比對，認(rèn)真審核銷項稅額，注意比對ic卡記錄數(shù)與申報表填列的專用發(fā)票開具銷售額是否一致；認(rèn)真審核進(jìn)項抵扣額，比對防偽稅控認(rèn)證數(shù)與申報表填列的專用發(fā)票抵扣額是否一致，比對貨運發(fā)票、廢舊物資收購發(fā)票、農(nóng)副產(chǎn)品發(fā)票清單(軟盤)總額與申報表填列的抵扣額是否一致。第二，提高收入統(tǒng)計分析與預(yù)測水平。完善和落實稅收會計統(tǒng)計核算指標(biāo)體系及工作制度，確保收入核算統(tǒng)計數(shù)據(jù)資料的及時性、實用性和準(zhǔn)確性。積極探索建立科學(xué)實用的稅收預(yù)測模型和稅收定期分析檔案，改進(jìn)收入預(yù)測方法，及時掌握收入增減變化趨勢，適時采取應(yīng)對措施，增強(qiáng)組織收入工作的主動性。加強(qiáng)稅收收入與經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之間的對比分析，對不同地段、產(chǎn)業(yè)、行業(yè)和重點稅源企業(yè)的稅負(fù)水平進(jìn)行橫向和縱向比較，分析各主要稅種、稅目收入增長與相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之間的彈性關(guān)系，進(jìn)而查找征管中的薄弱環(huán)節(jié)，尋求提高征收水平的突破口。切實加強(qiáng)減免稅的申報與統(tǒng)計工作，準(zhǔn)確掌握減免稅情況，加強(qiáng)跟蹤管理。第三，加強(qiáng)欠稅管理。要大力清繳陳欠，通過多種渠道，及時掌握欠稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、資金運行等信息，定期公告欠稅情況，盡可能地將欠稅及時清繳入庫，并依法加收滯納金。嚴(yán)格控制新欠，規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理，加強(qiáng)與銀行、國庫的聯(lián)系，及時掌握納稅人納稅情況，發(fā)現(xiàn)不繳庫或繳庫不足的，要立即到欠稅戶實地了解情況，檢查是否存在虛假交易、有意逃稅或失蹤逃逸等問題，針對問題采取催繳及查處措施。第四，推行多元化申報繳稅，拓寬申報和繳庫方式。利用現(xiàn)代信息技術(shù)和金融支付結(jié)算工具，積極拓展納稅申報和稅款繳庫渠道。根據(jù)我局的實際需要和客觀條件，繼續(xù)完善和大力推廣上門申報、約時定點申報、銀行網(wǎng)點通存通繳等多種申報繳稅方式。在此基礎(chǔ)上，還可以進(jìn)一步開展郵寄申報、網(wǎng)上申報、電話語音申報的申報繳稅方式，結(jié)合推行整合版征管軟件，逐步整合各種申報軟件和繳款方式。按照方便、快捷、安全的原則，積極實施稅庫銀聯(lián)網(wǎng)，推行多元化申報繳稅方式下的稅款電子繳庫辦法和申報繳款同步入庫模式，推廣使用支票、電子結(jié)算等方式繳納稅款，提高征收效率。（四）以健全細(xì)化管理制度和措施為重點，加強(qiáng)稅源管理第一，建立規(guī)范的稅收管理員制度。征管的基礎(chǔ)和核心是稅源管理，對稅源的管理必須精細(xì)，做到管理內(nèi)容、管理信息、管理方法的精細(xì)化。只有精細(xì)，才能及時發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，堵塞漏洞。實踐證明，精細(xì)出效能、精細(xì)出成果、精細(xì)出收入。要精細(xì)，就要管理到戶。建立稅收管理員制度是通過精細(xì)化管理來強(qiáng)化稅源管理的重要而有效的措施。建立稅收管理員制度并不是舊征管模式下的專管員制度的簡單回歸，而是在不斷加強(qiáng)和改進(jìn)征管過程中的一種揚棄，即揚專管員對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況和稅源狀況比較了解以及稅源管理責(zé)任明確的優(yōu)點，棄過去專管員“一人進(jìn)廠，各稅統(tǒng)管，征管查集于一身”，個人說了算，權(quán)力不受制約的弊端。通過這種揚棄，有效解決淡化責(zé)任，疏于管理，稅源不清，情況不明等問題，使稅源管理得到有效的強(qiáng)化。要糾正狹義地將管戶理解為下戶，又片面地認(rèn)為只有稽查部門才能下戶，人為地將管事與管戶割裂開來的認(rèn)識。要正確認(rèn)識管事與管戶的關(guān)系，管事離不開管戶，不然就沒有針對性；管戶必須從具體事務(wù)入手，不然就會失去工作內(nèi)容。建立稅收管理員制度就是要把管事與管戶有機(jī)的結(jié)合起來，按戶管理具體涉稅事務(wù)，做到管理到戶，責(zé)任到人，在管戶的過程中落實管事的要求，在管事的過程中強(qiáng)化對稅源的管理。稅收管理員是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)分片分行業(yè)管理稅源的工作人員。其主要職責(zé)是負(fù)責(zé)對納稅戶的稅源管理工作，一般不承辦征收稅款、不得審批減免緩稅和進(jìn)行處罰等事務(wù)。稅收管理員要根據(jù)管戶數(shù)量和稅源情況，綜合應(yīng)用案頭分析、下戶實地了解納稅戶情況、提供納稅服務(wù)、開展納稅評估、進(jìn)行必要的日常檢查等管理手段，全面掌握管戶尤其是重點納稅戶的稅源情況及納稅情況，及時發(fā)現(xiàn)問題，采取相應(yīng)措施，促使納稅人及時如實申報納稅。我局要在省局制定的稅收管理員制度的基礎(chǔ)上結(jié)合自身實際加以具體化，明確稅收管理員崗責(zé)、管戶范圍、工作內(nèi)容、管理方式、工作標(biāo)準(zhǔn)、下戶規(guī)程、廉政規(guī)定和輪崗規(guī)定等。根據(jù)不同地區(qū)、不同類型納稅人的特點，分別規(guī)定數(shù)據(jù)資料采集項目，建立分戶資料查詢系統(tǒng)，建立下戶工作計劃制度和報告制度，制作下戶工作手冊。比較重要的檢查實行兩人下戶。第二，認(rèn)真模清納稅戶底數(shù)，加強(qiáng)戶籍管理。除了要堅持加強(qiáng)與工商部門的聯(lián)系合作外，重點是做好自身的工作。在認(rèn)真執(zhí)行稅務(wù)登記管理辦法的同時，還要注重實地檢查，定期開展年檢和換證工作，摸清納稅戶底數(shù)。對未達(dá)起征點的個體戶分類實行動態(tài)管理。第三，堅持在屬地管理的前提下實施分類分片管理。堅持屬地管理原則，根據(jù)稅源、納稅人及信用等級、分布情況和加強(qiáng)管理的需要，進(jìn)一步科學(xué)合理地確定分類分片管理的方法和標(biāo)準(zhǔn)，把管理和服務(wù)的責(zé)任切實分解落實到具體的管理單位、管理崗位、管理人員。第四，強(qiáng)化重點稅源的管理監(jiān)控分析。稅源管理必須突出重點，要進(jìn)一步完善和規(guī)范對電力、卷煙、煤炭、加油站、集貿(mào)市場等重點行業(yè)和對大企業(yè)、個體大戶的管理，征管力量要向重點行業(yè)、大企業(yè)、個體大戶傾斜，切實加強(qiáng)日常監(jiān)控分析，不斷提高對重點稅源的管理水平。第五、積極開展納稅評估工作。納稅評估的目的是分析納稅人申報納稅的真實性。要把大力開展納稅評估作為強(qiáng)化管