【文章內(nèi)容簡介】 給委 托廠家時 借 :應(yīng)付帳款 委托代銷商品廠家 貸 :銀行存款 月份終了 ,已銷代銷商品一并分攤進銷差價帳戶 : 借 :商品進銷差價 貸 :商品銷售成本 注 :受托代銷商品帳戶、按委托單位設(shè)置明細帳。 (二 )其他業(yè)務(wù)收入 發(fā)生其他業(yè)務(wù)收入 企業(yè)發(fā)生的除商品銷售以外的其他業(yè)務(wù)收入 (如材料物資、包裝物、自制或加工商品銷售收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租收入、包裝物出租、出借收入 ,附屬車 (船 )隊的運輸收入等 ),在收入實現(xiàn)時 : 借 :銀行存款 (或應(yīng)收帳款 ) 貸 :其 他業(yè)務(wù)收入 期末將其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn) ”本年利潤 ”科目 借 :其他業(yè)務(wù)收入 貸 :本年利潤 (三 )其他業(yè)務(wù)支出 發(fā)生其他業(yè)務(wù)支出時 manufctres ,SxDOI3zk290GB/T5439。:。QPE16 (1)結(jié)轉(zhuǎn)材料物資 .包裝物等的銷售成本 借 :其他業(yè)務(wù)支出 貸 :材料物資 (或包裝物等 ) (2)發(fā)生的運輸業(yè)務(wù)等的支出 借 :其他業(yè)務(wù)支出 貸 :銀行存款 (3)出租包裝物攤銷 借 :其他業(yè)務(wù)支出 貸 :包裝物 包裝物攤銷 (4)從事其他業(yè)務(wù)人員的工資 借 :其他業(yè)務(wù)支出 貸 :應(yīng)付工資 (5)其他業(yè)務(wù)應(yīng)交納 的稅金 借 :其他業(yè)務(wù)支出 貸 :應(yīng)交稅金 期末分配其他業(yè)務(wù)支出 (1)為企業(yè)內(nèi)部服務(wù)的 借 :經(jīng)營費用 (或管理費用 .在建工程等 ) 貸 :其他業(yè)務(wù)支出 (2)對外經(jīng)營的部分 借 :本年利潤 貸 :其他業(yè)務(wù)支出 (四 )營業(yè)外收入 發(fā)生各項營業(yè)收入 借 :銀行存款 (或現(xiàn)金 .固定資產(chǎn)清理 .應(yīng)付帳款等 ) 貸 :營業(yè)外收入 期末 ,結(jié)轉(zhuǎn) ”本年利潤 ”科目 借 :營業(yè)外收入 貸 :本年利潤 (五 )營業(yè)外支出 企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出 借 :營業(yè)外支出 貸 :銀行存款 (或現(xiàn)金 .待處理財產(chǎn)損溢 .固定資產(chǎn)清理等 ) 期末 ,結(jié)轉(zhuǎn) ”本年利潤 ”科目 財務(wù)管理制度及其核算辦法 第 17頁（共 93頁） manufctres ,SxDOI3zk290GB/T5439。:。QPE17 借 :本年利潤 貸 :營業(yè)外支出 (六 )利潤及利潤分配 (1).將所有的收入科目 ,轉(zhuǎn)入 ”本年利潤 ”科目 借 :商品銷售收入 (或其他業(yè)務(wù)收入 .營業(yè)外收入 ) 貸 :本年利潤 (2).將所有的支出科目轉(zhuǎn)入 ”本年利潤 ”科目 借 :本年利潤 貸 :商品銷售成本 (或經(jīng)營費用 .管理費用 .財務(wù)費用 .其他業(yè)務(wù)支出 .商品銷售稅金及附加 .營業(yè)外支出等 ) (3).將投資凈收 益轉(zhuǎn)入 ”本年利潤 ”科目 借 :投資收益 貸 :本年利潤 (4).將投資凈損失轉(zhuǎn)入 ”本年利潤 ”科目 借 :本年利潤 貸 :投資收益 (1).計算應(yīng)交所得稅 借 : 所得稅 貸 :應(yīng)交所得稅 (2).盈余公積補虧 借 :盈余公積 貸 :利潤分配 (3)提取盈余分積 借 :利潤分配 貸 :盈余公積 (4).應(yīng)付利潤 借 :利潤分配 貸 :應(yīng)付利潤 (5).應(yīng)交特種基金 借 :利潤分配 貸 :其他應(yīng)交款 (6).結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 manufctres ,SxDOI3zk290GB/T5439。:。QPE18 借 :本年利潤 貸 :利潤分配 __未分配利潤 如為虧損 ,作相反分錄 借 :利潤分配 __未分配利潤 貸 :本年利潤 (7).將 ”利潤分配 ”科目下其他各明細科目的余額轉(zhuǎn)入 ”未分配利潤 ”明細科目 借 :利潤分配 __未分配利潤 貸 :利潤分配 __提取盈余公積 貸 :利潤分配 __應(yīng)付利潤 結(jié)轉(zhuǎn)盈余公積補虧 借 :盈余公積 貸 :利潤分配 __未分配利潤 本年結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會計事項 ,涉及以前年度損益的 ,應(yīng)在 ”利潤分配 ”科目的 ”未分配利潤 ”明細科目核算 . (1).調(diào)整增加的上年利潤或減少的上年虧損 借 :有關(guān)科目 貸 :利潤分配 __未分配利潤 (2).調(diào)整減少的上年利潤或調(diào)整增加的上年虧損 借 :利潤分配 __未分配利潤 貸 :有關(guān)科目 (七 ).實收資本及資本公積 (1).收到投資者投入的貨幣資金 借 :現(xiàn)金 (或銀行存款 ) 貸 :實收資本 (2).收到投資人投入的房屋 .設(shè)備等實物 ,按評估確認價值 借 :固定資產(chǎn) 貸 :實收資本 (3).收到投資者投入無形資產(chǎn)等 ,按評估確認價值 借 :無形資產(chǎn)等 貸 :實收資本 (4).將資本公積 .盈余公積轉(zhuǎn)增資本 財務(wù)管理制度及其核算辦法 第 19頁（共 93頁） manufctres ,SxDOI3zk290GB/T5439。:。QPE19 借 :資本公積 (或盈余公積 ) 貸 :實收資本 (1).捐贈公積 ,按實際收到的捐贈款入帳 借 :現(xiàn)金 (或銀行存款 ) 貸 :資本公積 借 :固定資產(chǎn) (根據(jù)同類資產(chǎn)的市場價格或有關(guān)憑據(jù) ) 貸 :資本公積 (固定資產(chǎn)凈值 ) ,根據(jù)有關(guān)資料確定的商品等的實際進價入帳 (庫存商品采用售價核算的 ,還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進銷差價 ) 借 :庫存商品 貸 :資本公積等 (2).法定財產(chǎn)重估增值 借 :材料物資 借 :固定資產(chǎn) 貸 :資本公積 第二章 貨幣資金管理及核算制度 Ⅰ .現(xiàn)金管理制度 為加強現(xiàn)金管理，規(guī)范家電總公司的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，促進經(jīng)營活動的順利進行，根據(jù)國務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》，結(jié)合家電總公司實際，特制定本制度。 manufctres ,SxDOI3zk290GB/T5439。:。QPE20 一、現(xiàn)金使用范圍 （一）職工工資、獎金、補貼； （二）各種勞保、福利費以及國家規(guī)定的對個人的其他支出； （三）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品的價款； （四）出差人員必須隨身攜帶的差旅費； （五）支票結(jié)算起點（３０元）以下的零星開支； （六）其他經(jīng)結(jié)算中心批準的現(xiàn)金支出。 在結(jié)算中心內(nèi)部銀行開戶的各內(nèi)部單位之間的收付款業(yè)務(wù)，不得使用現(xiàn)金。 二、庫存現(xiàn)金限額的核定 （一）庫存現(xiàn)金限額的核定，由各開戶單位向財務(wù)管理中心提出申請，財務(wù)管理中心核定。 （二）財務(wù)管理中心根據(jù)各開戶單位的日現(xiàn)金需 要，核定開戶單位３－５天的日常零星開支所需的周轉(zhuǎn)現(xiàn)金數(shù)額為庫存現(xiàn)金限額。 （三）核定后的庫存現(xiàn)金限額，各開戶單位必須嚴格遵守，超額部分一律沒收。 （四）需要增加或減少庫存現(xiàn)金限額的，應(yīng)當向內(nèi)部銀行提出申請，由內(nèi)部重新核定。 三、辦理現(xiàn)金收支的規(guī)定 （一）堅持收有憑、付有據(jù)，堵塞由于現(xiàn)金收支不清、手續(xù)不全而出現(xiàn)的一切漏洞。辦理的收款憑證除加蓋“現(xiàn)金收訖”章外，收款人必須加蓋個人印章；付款憑證必須由有關(guān)領(lǐng)導簽字批準、報銷人加蓋個人印章、經(jīng)稽核崗位審核無誤、出納崗位復核無誤后，辦理現(xiàn)金付款，并同 時加蓋“現(xiàn)金付訖”印章。 （二）不準以白條抵充庫存現(xiàn)金。現(xiàn)金收支要做到日清月結(jié)，不得跨月處理帳務(wù)。 （三）每天收入的現(xiàn)金，應(yīng)及時足額送存內(nèi)部銀行，財務(wù)主管人員定期檢查、核對現(xiàn)金庫存，每月至少一次。 （四）任何部門和個人，都不得以任何理由借支公款，對原有的職工借款，要按“職工借款管理制度”的規(guī)定辦理。 （五）非現(xiàn)金出納代收現(xiàn)金時，要登記“現(xiàn)金交接登記簿”辦理交接登記手續(xù)?！艾F(xiàn)金交接登記簿”要同現(xiàn)金日記帳一起歸檔。 財務(wù)管理制度及其核算辦法 第 21頁（共 93頁） manufctres ,SxDOI3zk290GB/T5439。:。QPE21 （六）各單位的現(xiàn)金收入，應(yīng)于當日送存內(nèi)部銀行，當日送存確有困難的， 由內(nèi)部銀行確定送存時間。 （七）各單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付，或者從內(nèi)部銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中坐支，否則按坐支現(xiàn)金的 10%罰款。 （八）各單位從內(nèi)部銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當寫明現(xiàn)金用途，內(nèi)部銀行審核無誤后予以支付現(xiàn)金。 （九）因采購地點不固定，交通不方便、經(jīng)營急需，以及其他特殊原因必須使用現(xiàn)金的，各單位應(yīng)向內(nèi)部銀行提出申請，由內(nèi)部銀行審核并征得同意后，予以支付現(xiàn)金。 （十）嚴禁財務(wù)人員公款私存。 （十一）加強財務(wù)部門出納職能的壟斷性。除財務(wù)部門或經(jīng)財務(wù)部 委托的單位外，其他任何單位或個人都不得代表家電總公司接受現(xiàn)金或與其他單位辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。 （十二）禁止其他單位或個人在企業(yè)套取現(xiàn)金。 Ⅱ .銀行結(jié)算管理制度 一、總 則 （一）為了加強資金管理，嚴格銀行結(jié)算紀律，明確收付業(yè)務(wù)程序，根據(jù)中國人民銀行頒布的《銀行結(jié)算辦法》結(jié)合本公司實際，特制定本制度。 （二）辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，必須遵守《銀行結(jié)算辦法》的規(guī)定，不準出租、出借帳戶；不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票；不準套取銀行信用。 （三）本制度適用于家電總公司所屬核心層、緊密層公司及各有對外 收付款業(yè)務(wù)的部門。 二、結(jié)算方式 目前，銀行常用的結(jié)算方式主要有以下幾種。 （一）支票。是付款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算的票據(jù)。分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票兩種。支票一般在本范圍使用，有效付款期為 10 天。 manufctres ,SxDOI3zk290GB/T5439。:。QPE22 （二）匯兌。是付款人委托銀行將款項匯給外地收款人的結(jié)算方式。分為信匯和電匯兩種。 （三）銀行承兌匯票。是由收款人或承兌申請人簽發(fā)，并由承兌申請人向開戶銀行申請，經(jīng)銀行審查同意承兌的票據(jù)辦理銀行承兌匯票需交納 1‰的承兌手續(xù)費（不足 10 元時按 10 元交納），并交納一定比例的保證金。 （四）銀 行匯票。是匯款人將款項交存當?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。適用于異地采購業(yè)務(wù)。 （五）銀行本票。是申請人將款項交存銀行，由銀行簽發(fā)給其憑以辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。此種方式只在同城范圍內(nèi)使用。 （六）委托收款。是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。 （七）托收承付。是指根據(jù)經(jīng)濟合同由收款單位發(fā)貨后，委托銀行向異地付款單位收取款項，付款單位根據(jù)合同驗單或驗貨后，向銀行承認付款的結(jié)算方式。 （八）信用證。是商業(yè)銀行根據(jù)買方的要求和指示，向賣方開 出的，在一定金額內(nèi)，在規(guī)定期限里，憑規(guī)定單據(jù)付款的書面承諾。 三、結(jié)算要求 （一）收入款項的管理 銷售部門收到銀行匯票、承兌匯票后要立即交給財務(wù)部門，由財務(wù)部門審查驗證其真實性。 財務(wù)部門應(yīng)建立登記簿，將收到的銀行匯票、承兌匯票及匯入款項逐筆登記，并按時核對注銷。 財務(wù)部門對業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁的客戶，其結(jié)算應(yīng)通過往來帳戶反映。 財務(wù)部門收到信用不好或者不了解情況的客戶交來的支票、匯票應(yīng)通過電話或電報查詢無誤后，再辦理結(jié)算手續(xù)。 對個體公司應(yīng)盡量采用現(xiàn)金結(jié)算方 式。 財務(wù)部門收到各類銀行票據(jù)后，應(yīng)及時送存銀行。 財務(wù)部門對銷售部門開具的銷售發(fā)票必須嚴格審核，發(fā)現(xiàn)錯誤應(yīng)退票拒收。有關(guān)要求參照《增值稅發(fā)票管理規(guī)定》。 應(yīng)收款項出現(xiàn)貸方余額，對方單位要求退余額時，必須由銷 財務(wù)管理制度及其核算辦法 第 23頁（共 93頁） manufctres ,SxDOI3zk290GB/T5439。:。QPE23 售部門經(jīng)辦人填制退余款申請單，經(jīng)部門負責人、分管總經(jīng)理簽字，財務(wù)部門核對無誤后方可辦理付款。此項業(yè)務(wù)須附有對方單位財務(wù)部門的收據(jù)或退款要求。退余款