某集團公司固定資產(chǎn)管理制度i(編輯修改稿)
2025-01-20 22:34 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 5 批準 202195 實施 4/8 驗收報告（見附表 5），辦公設備及其他設備的驗收采用固定資產(chǎn)驗收單（見附表 6）。驗收單一式三聯(lián)，第一聯(lián)歸口管理部門留存，據(jù)以登記實物臺帳，第二聯(lián)連同發(fā)票、合同及有關審批單交財務部門作帳務處理，第三聯(lián)使用部門存查。 發(fā)票帳單未與資產(chǎn)同時到達的，或已竣工驗收并交付使用但未辦理結算的固定資產(chǎn)，歸口管理部門應于資產(chǎn)驗收后及時 將固定資產(chǎn)驗收單交財務部門， 財務部門依據(jù)合同或協(xié)議價格暫估入帳。 經(jīng)辦部門負責催收發(fā)票并及時辦理有關手續(xù)。 財務部門必須以歸口管理部門、使用部門確認的驗收單作為固定資產(chǎn)增加的依據(jù)。 對于購置的非標準產(chǎn)品或試制產(chǎn)品，正常投入運行時，由歸口管理部門開具驗收單；對于已滿試運行期（三個月）而不能正常驗收的，歸口管理部門應先填制固定資產(chǎn)驗收單，注明非正常驗收，詳細說明資產(chǎn)的情況，并據(jù)此登記實物備查簿，財務部門據(jù)此作固定資產(chǎn)增加處理，并備注說明資產(chǎn)狀況，待歸口管理部門辦理退貨、索賠或作為不良資產(chǎn)處理后，財務再作相應帳務處理。 固定資產(chǎn)計價方法 購置 的固定資產(chǎn)，以經(jīng)審批的投資項目申報表或固定資產(chǎn)購置申請單及合同為依據(jù)，以實際支付的購買價格、 相關稅費、使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等 作為入賬價值 ；因采購國產(chǎn)設備而收到稅務機關退還的增值稅款，沖減固定資產(chǎn)的入賬價值。 投資轉入的固定資產(chǎn)， 按投資 合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外 。 自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出計價 。 融資租入的固定資產(chǎn)，應視同企業(yè)自有固定資產(chǎn)管理，以租賃開始日租 賃資產(chǎn)的 公允價值 與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者計價 ； 租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的，可直接歸屬于租賃項目的手續(xù)費、律師費、差旅費、印花稅等初始直接費用，可作為租入資產(chǎn)的入賬價值。 接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類資產(chǎn)的市場價格加上應支付的相關稅費或根據(jù)捐贈單位所提供的發(fā)票、報關單、有關協(xié)議等資料計價 。 盤盈的固定資產(chǎn)， 作為前期差錯處理，采用追溯重述法，通過 “以前年度損益調整－固定資產(chǎn)盤盈”科目 核算 。 購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的 專門 借款利息支出和有關費用，以及因匯率變動而發(fā)生的外幣折算差額，在固定資產(chǎn) 達到預定可 使用狀態(tài)之前發(fā)生的 ，應計入固定資產(chǎn)的價值。在此之后發(fā)生的應計入財務費用，由當期損益負擔。 固定資產(chǎn)增加的賬 務處理 增加的固定資產(chǎn)，其中不需安裝的資產(chǎn)，可直接借記“固定資產(chǎn)”，錄入資產(chǎn)模塊；需要安裝的設備，借記“在建工程” ， 設備達到預定可使用狀態(tài)時，再轉入“固定資產(chǎn)”。 分期付款取得的 固定資產(chǎn)， 如果購買價款超過正常信用條件， 固定資產(chǎn)的成本應以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定，實際支付價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額 ，應當在信用期間內(nèi)采用實際利率法進行攤銷，QG/ 美的制冷家電集團 202195 批準 202195 實施 5/8 計入相關資產(chǎn)成本（專門借款費用資本化）或當期損益（財務費用） 。 按購買價款的現(xiàn)值借記“固定資產(chǎn)”等科目，按應支付的價款總額貸記“長期應付款”科目，按其差額借記“未確認融資費用”科目。 自行建造的固定資產(chǎn)，其建造過程中發(fā)生的一切成本和費用都計入“在建工程”科目， 發(fā)包工程按規(guī)定預付給承包單位的工程價款也計入“在建工程”， 工程驗收后，財務部門依據(jù)合同或協(xié)議、驗收單、有關發(fā)票帳單，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“在建工程”等科目。 8 固定資產(chǎn) 處置 和轉移 投資轉出的固定資產(chǎn)，歸口管理部門根據(jù)投資協(xié)議與接收單位辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，財務部門應根據(jù)投資協(xié)議以及固定資產(chǎn)交接清單轉銷固定資產(chǎn) 賬 面價值。 固定資產(chǎn)出售，對于公司不需用、不使用、已更換先進設備等閑置固定資產(chǎn)，在未滿使用年限前出售的，應由固定資產(chǎn)歸口管理部門填制“固定資產(chǎn)出售通知單”（見附表 7），詳細說明固定資產(chǎn)的具體情況和有
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