【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 產(chǎn)品 = （年外購(gòu)原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi) + 年工資及福利費(fèi) + 年修理費(fèi) + 年其他制造費(fèi)用）/在產(chǎn)品周轉(zhuǎn)次數(shù) 產(chǎn)成品 = 年經(jīng)營(yíng)成本/產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)次數(shù) 現(xiàn)金 = （年工資及福利費(fèi) + 年其他費(fèi)用）／周轉(zhuǎn)次數(shù) 應(yīng)付帳款＝（年外購(gòu)原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)+備品備件費(fèi)用）／ 周轉(zhuǎn)次數(shù) 預(yù)收賬款=預(yù)收的營(yíng)業(yè)收入年金額/預(yù)收賬款的周轉(zhuǎn)次數(shù) 周轉(zhuǎn)次數(shù) = 360天／最低周轉(zhuǎn)天數(shù),其中:,【例】某建設(shè)項(xiàng)目的工程費(fèi)與工程建設(shè)其他費(fèi)的估算額為52180萬(wàn)元，預(yù)備費(fèi)為5000萬(wàn)元，建設(shè)期三年。三年的投資比例是：第一年20%，第二年55%，第三年25%，第四年投產(chǎn)。 該項(xiàng)目固定資產(chǎn)投資來(lái)源為自有資金和貸款。貸款的總額為40000萬(wàn)元，其中外匯貸款為2300萬(wàn)美元。外匯牌價(jià)為1美元兌換8.3元人民幣。貸款的人民幣部分從中國(guó)建設(shè)銀行獲得，年利率為12.48%（按季計(jì)息）。貸款的外匯部分從中國(guó)銀行獲得，年利率為8%（按年計(jì)息）。 建設(shè)項(xiàng)目達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力后，全廠定員1100人，工資和福利費(fèi)按照每人每年7200元估算。每年其他費(fèi)用為860萬(wàn)元（其中：其他制造費(fèi)用為660萬(wàn)元）。年外購(gòu)原材料、燃料、動(dòng)力費(fèi)估算為19200萬(wàn)元。年經(jīng)營(yíng)成本為21000萬(wàn)元，年修理費(fèi)占年經(jīng)營(yíng)成本10%。各項(xiàng)流動(dòng)資金最低周轉(zhuǎn)天數(shù)分別為：應(yīng)收賬款30天，現(xiàn)金40天，應(yīng)付賬款30天，存貨40天。 問(wèn)題： 試估算建設(shè)期的貸款利息。 試用分項(xiàng)詳細(xì)估算法估算擬建項(xiàng)目的流動(dòng)資金 試估算擬建項(xiàng)目的總投資,?,解：?jiǎn)栴}1 建設(shè)期貸款利息計(jì)算： （1）人民幣貸款實(shí)際利率計(jì)算 人民幣實(shí)際利率=（1+12.48%247。4）41≈13.08% （2）每年投資的貸款部分本金數(shù)額計(jì)算 人民幣部分： 貸款總額為：4000023008.3=20910萬(wàn)元 第1年為：2091020%=4182萬(wàn)元 第2年為：2091055%=11500.50萬(wàn)元 第3年為：2091025%=5227.50萬(wàn)元 美元部分： 貸款總額為：2300萬(wàn)美元 第1年為：230020%=460萬(wàn)美元 第2年為：230055%=1265萬(wàn)美元 第3年為：230025%=575萬(wàn)美元,?,（3）每年應(yīng)計(jì)利息計(jì)算 ①人民幣建設(shè)期貸款利息計(jì)算： 第1年貸款利息=4182247。213.08%=273.50萬(wàn)元 第2年貸款利息=【（4182+273.50）+11500.50247。2】13.08%=1334.91萬(wàn)元 第3年貸款利息=【（4182+273.50+11500.5+1334.91）+5227.50247。2】13.08% =2603.53萬(wàn)元 人民幣貸款利息合計(jì)=273.5+1334.91+2603.53=4211.94萬(wàn)元 ②外幣貸款利息計(jì)算 第1年外幣貸款利息=460247。28%=18.40萬(wàn)美元 第2年外幣貸款利息=【（460+18.40）+1265247。2】8%=88.87萬(wàn)美元 第3年外幣貸款利息=【（460+18.40+1265+88.87）+575247。2】8%=169.58萬(wàn)美元 外幣貸款利息合計(jì)=18.40+88.87+169.58=276.85萬(wàn)美元,?,問(wèn)題2：用分項(xiàng)詳細(xì)估算法估算流動(dòng)資金 流動(dòng)資金=流動(dòng)資產(chǎn)－流動(dòng)負(fù)債 流動(dòng)資產(chǎn)=應(yīng)收（或預(yù)付）賬款+現(xiàn)金+存貨 流動(dòng)負(fù)債=應(yīng)付（或預(yù)收）賬款 應(yīng)收賬款=年經(jīng)營(yíng)成本/年周轉(zhuǎn)次數(shù)=21000/（360/30）=1750萬(wàn)元 現(xiàn)金=（年工資福利費(fèi)+年其他費(fèi)）/年周轉(zhuǎn)次數(shù) =（11000.72+860）/（360/40）=183.56萬(wàn)元 存貨=外購(gòu)原材料、燃料+在產(chǎn)品+產(chǎn)成品 外購(gòu)原材料、燃料=19200/（360/40）=2133.33萬(wàn)元 在產(chǎn)品=（11000.72+660+19200+2100010%）/（360/40）=2528.00萬(wàn)元 產(chǎn)成品=21000/（360/40）=2333.33萬(wàn)元 存貨=2133.33+2528.00+2333.33=6994.66萬(wàn)元 流動(dòng)資產(chǎn)=1750+183.56+6994.66=8928.22萬(wàn)元 流動(dòng)負(fù)債=19200/（360/30）=1600萬(wàn)元 流動(dòng)資金=8928.22－1600=7328.22萬(wàn)元,?,問(wèn)題3 項(xiàng)目總投資=工程費(fèi)與工程建設(shè)其他費(fèi)+預(yù)備費(fèi)+建設(shè)期利息+流動(dòng)資金 =【（52180+5000）+276.858.3+4211.94】+7328.22 =71018.02萬(wàn)元,?,2.3 成本費(fèi)用構(gòu)成及計(jì)算,成本費(fèi)用是指項(xiàng)目生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)期內(nèi)為組織生產(chǎn)和銷(xiāo)售發(fā)生的全部成本和費(fèi)用。它由兩部分組成：生產(chǎn)成本（也稱(chēng)之為制造成本或生產(chǎn)費(fèi)用）和期間費(fèi)用。,總成本費(fèi)用構(gòu)成,成本計(jì)算：傳統(tǒng)財(cái)務(wù)計(jì)算方法和基于作業(yè)成本計(jì)算方法,?,(1)生產(chǎn)成本 指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種費(fèi)用，它包括直接材料費(fèi)用、直接工資、其他直接支出和制造費(fèi)用。,直接材料費(fèi)用、直接工資、其他直接支出通常稱(chēng)為直接成本；制造費(fèi)用不能直接計(jì)入產(chǎn)品成本，需按照一定的標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偤蟛拍苡?jì)入產(chǎn)品成本，故將其稱(chēng)為間接成本。,生產(chǎn)成本與產(chǎn)品成本的聯(lián)系與區(qū)別： 生產(chǎn)成本是某一時(shí)期內(nèi)實(shí)際發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用，產(chǎn)品成本反映某一時(shí)期某種產(chǎn)品所應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用； 生產(chǎn)成本是形成產(chǎn)品成本的基礎(chǔ)，生產(chǎn)成本按照一定產(chǎn)品加以歸集匯總后形成產(chǎn)品成本，產(chǎn)品成本是對(duì)象化的生產(chǎn)成本。,2.3 成本費(fèi)用構(gòu)成及計(jì)算,?,（2）期間費(fèi)用 指本期發(fā)生的、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)沒(méi)有直接關(guān)系和關(guān)系不密切的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營(yíng)業(yè)費(fèi)用。期間費(fèi)用不能直接或間接歸屬于某種產(chǎn)品成本，應(yīng)從當(dāng)期的損益中扣除。,管理費(fèi)用是指企業(yè)行政部門(mén)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，它包括公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)金、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)、住房公積金等。,財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的利息支出凈額、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等。,營(yíng)業(yè)費(fèi)用是指企業(yè)在銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括運(yùn)輸裝卸費(fèi)用、廣告展覽費(fèi)用、營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)點(diǎn)的各種費(fèi)用等。,2.3 成本費(fèi)用構(gòu)成及計(jì)算,?,生產(chǎn)成本加期間費(fèi)用估算法,2.3 成本費(fèi)用構(gòu)成及計(jì)算,?,生產(chǎn)要素估算法,經(jīng)營(yíng)成本,總 成 本費(fèi)用,外購(gòu)燃料和動(dòng)力費(fèi)用,工資及福利費(fèi),修理費(fèi),外購(gòu)原材料,折舊費(fèi)用,攤銷(xiāo)費(fèi)用,財(cái)務(wù)費(fèi)用(利息支出),其他費(fèi)用,固定成本可變成本 混合成本,不屬于現(xiàn)金流出,2.3 成本費(fèi)用構(gòu)成及計(jì)算,?,原材料（燃料、動(dòng)力）成本＝年產(chǎn)量單位產(chǎn)品原材料（燃料、動(dòng)力）成本 單位產(chǎn)品原材料（燃料、動(dòng)力）成本＝某種原材料（燃料、動(dòng)力）單耗單價(jià),外購(gòu)原材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)估算,年工資成本＝企業(yè)職工定員數(shù)人均年工資額 福利費(fèi)＝各級(jí)別工資及福利費(fèi)之和＝工資總額百分比,工資福利估算,確定單位人工工資和福利費(fèi)時(shí)要計(jì)入項(xiàng)目性質(zhì)、項(xiàng)目地點(diǎn)、原企業(yè)工資水平、行業(yè)特點(diǎn)、平均工資或分檔工資等因素。其計(jì)算方法通常為,注：工資應(yīng)計(jì)入企業(yè)生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用中的職工工資。,2.3 成本費(fèi)用構(gòu)成及計(jì)算,?,固定資產(chǎn)折舊估算,固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過(guò)1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等可供較長(zhǎng)期使用，反復(fù)多次地參加生產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)過(guò)程而仍保持原有實(shí)物形態(tài)地物質(zhì)資料。,固定資產(chǎn)折舊的概念——固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中受到磨損，其價(jià)值逐漸轉(zhuǎn)移到生產(chǎn)的產(chǎn)品中去，或構(gòu)成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本或費(fèi)用,該部分隨固定資產(chǎn)損耗而逐漸轉(zhuǎn)移的價(jià)值稱(chēng)為固定資產(chǎn)折舊。 固定資產(chǎn)折舊等于固定資產(chǎn)原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)的凈殘值后的余額。,固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法：年限平均法、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法等。,固定資產(chǎn)折舊的影響因素：折舊基數(shù)（固定資產(chǎn)原值）、固定資產(chǎn)的凈殘值、固定資產(chǎn)使用年限,2.3 成本費(fèi)用構(gòu)成及計(jì)算,?,固定資產(chǎn)折舊估算方法——年限平均法,年限平均法是將固定資產(chǎn)的折舊均衡地分?jǐn)偟礁髌诘囊环N方法，該方法計(jì)算的每期折舊額均是等額的，其計(jì)算公式為：,年折舊率＝（1－預(yù)計(jì)殘值率）/規(guī)定的折舊年限100％ 年折舊額＝年折舊率固定資產(chǎn)原值,年限平均法使用范圍：當(dāng)固定資產(chǎn)各期的負(fù)荷程度相同時(shí)，各期應(yīng)分擔(dān)相同的折舊額，使用年限平均法計(jì)算折舊是合理的，但當(dāng)各期負(fù)荷程度不相同，年限平均法則不能反映固定資產(chǎn)的實(shí)際使用情況。,年限平均法的局限性：（1）固定資產(chǎn)在不同年限提供的經(jīng)濟(jì)效益是不同的，一般在使用前期工作效率相對(duì)較高，經(jīng)濟(jì)效益也較多；而在后期，工作效率下降，帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益也逐漸減少。（2）固定資產(chǎn)在不同的年限所發(fā)生的維修費(fèi)用也不相同，其維修費(fèi)用將隨著年限的延長(zhǎng)而不斷增大。,2.3 成本費(fèi)用構(gòu)成及計(jì)算,?,例:一臺(tái)設(shè)備原值12000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，壽命終了時(shí)凈殘值