【文章內(nèi)容簡介】 該時點合作社開支賬務(wù)明顯缺乏銀行付款憑據(jù)支撐，純屬虛列。實際是項目驗收、項目款進賬后才付給經(jīng)銷商購機款。故須正視：業(yè)務(wù)層面：似乎是農(nóng)機經(jīng)銷商憑借經(jīng)營實力先入為主、皆大歡喜；管理層面：全然悖離了上級《實施方案》設(shè)計初衷。因由經(jīng)銷商撤除了合作社必要的實力門檻，進而淡化了政策扶助主體篩選、淡化了合作社實力保障與風險保障，難再激發(fā)合作社生存、發(fā)展后勁。結(jié)果是合作社自籌資金，多數(shù)項目點未按《方案》要求如數(shù)到位，個別合作社組織結(jié)構(gòu)上明顯有“機到人散”跡象。檢查時已警示告知。在上述情況下，在政策時限內(nèi)，萬望個別合作社不要發(fā)生擅自處置變賣、私分機械設(shè)備，否則會導(dǎo)致顛覆性不良后果。檢查時已警示告知。（二）、機械設(shè)備異地分割、異地使用的主體考量異地分割使用人的資格主體必須與項目扶助報賬主體嚴格一致；異地分割使用，即項目實施點變更，應(yīng)按規(guī)定權(quán)限及程序報批備案；異地分割使用人的主體資格，必須由合作社《章程》、合作協(xié)議、法定登記手續(xù)具體鎖定，且須進一步提交合伙出資銀行進賬有效憑據(jù)加以佐證。專項檢查時，均已明確警示告知：項目建設(shè)必須善始善終，不得抵觸項目管理剛性原則。（三）、專賬核算有重大欠缺，根本原因系無專業(yè)財務(wù)人員合作社組織架構(gòu)的財務(wù)崗位有名無實，專賬概念模糊、開支隨意。報賬制管理要求項目實施終端組織架構(gòu)的財務(wù)基礎(chǔ)門檻，同樣不得淡化。應(yīng)急充數(shù)的非專業(yè)人員“臨時抱佛腳”，賬務(wù)處理人為拼湊、難以對接核算規(guī)范。財務(wù)崗位人員須專業(yè)化，方可確保專賬核算規(guī)范化、報賬制管理迫切化。歷經(jīng)多年涉農(nóng)項目資金監(jiān)管崗位實踐，尤其2014年2月重點對貴州JZ蔬菜公司等多家項目實施單位個案專項檢查，總結(jié)得知，但凡有違項目資金報賬制管理規(guī)定的根本致因除個別權(quán)錢交易外，大多不外乎：因強求服務(wù)而淡化約束；因強求便捷而淡化程序；因強求人情而淡化理智；因強求主觀而淡化客觀；因強求個人而淡化集體；因強求局部而淡化全局；因強求既往而淡化未來；因強求草率而淡化風險；因強求感性工作困難而淡化理性管理原則。期間，在剝離嚴格的報賬制管理流程后，單一發(fā)票（多數(shù)系代開發(fā)票）的“一票式”報賬列支，已不失為報賬制管理的大忌。其實，早在2010年8月12日起，繼全州農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)土地治理項目省級驗收、基本農(nóng)田配套小水池建設(shè)項目州級驗收、一般產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營項目巡視等相應(yīng)的專項資金檢查尚未落錘之際，我委受州政府委派，筆者又以專職資金檢查的身份隨新一輪專項檢查組，嚴格依照《貴州省扶貧資金管理辦法》及《貴州省財政扶貧資金報賬制管理實施細則（試行）》，采取以點概面、點面相互印證的抽查方式（抽查率30％），由資金管理源頭縣級財政部門到項目主管單位，再到鄉(xiāng)鎮(zhèn)項目實施終端或項目受益人終端，分階段對全州各縣市20072009年、2010年至今財政扶貧資金進行了專項清理和檢查?，F(xiàn)以先行多年的財政扶貧資金報賬制管理為考點，本著專項資金使用和管理的深層反思，特針對報賬制管理中比較突出的共性問題，重在探討整改對策，力求優(yōu)化便捷管理工作切入口，旨望業(yè)界同仁共識，以利緊急應(yīng)對問題和改觀眼下工作局面：一、瞅準源頭、梳理終端，自糾自查、有序推進。且須盡快對財政扶貧資金管理使用的業(yè)務(wù)運作流程開展全程培訓(xùn)。除XY市尚能實質(zhì)性實施報賬制外，由于普遍對《管理辦法》及《報賬制管理實施細則（試行）》的認知嚴重不足，不同程度使得報賬制管理實施過程有名無實，具體表現(xiàn)在：資金源頭管理部門（縣財政國庫或農(nóng)業(yè)股）一概實行“以撥代支”，缺乏列支佐證，更忽略了資金流終端憑證歸集的規(guī)范性要求和不容缺少的財政“終結(jié)性”審核。無疑，從源頭開始的資金流監(jiān)管就明顯被動，勢比使得流程掌控“有因無果、有始無終”。例如：縣財政扶貧項目資金源頭撥付，全數(shù)納入“?？钪С觥蔽慈搿巴鶃碣~”，而項目實施終端的憑證歸集既沒有統(tǒng)一規(guī)范要求，也沒得到財政農(nóng)業(yè)股真正報賬制意義上的終結(jié)審核，進而“財政扶貧資金審核專用章”監(jiān)管簽證職能形同虛設(shè)，且賬務(wù)處理被迫“一廂情愿”，即單方面以所謂“?？钪С觥敝苯雍虽N撥入?？睿罱K導(dǎo)致資金流從縣級源頭到終端全程極端錯誤地“以撥代支”。其它縣源頭管理的運作近乎雷同化，且?guī)缀跷窗l(fā)揮“財政扶貧資金審核專用章”的關(guān)鍵職能。正確做法是：如XY市財政農(nóng)業(yè)股，較好地將資金撥付先行統(tǒng)籌在“往來”賬戶，待項目實施終端按規(guī)范歸集憑證并反饋終審后，產(chǎn)生費用支出核銷清單（報賬制會審會簽統(tǒng)一格式），并對核銷賬務(wù)的原始單據(jù)逐一加蓋“財政扶貧資金審核專用章”確認終端歸集，全程走完報賬制。項目實施終端的財務(wù)憑證歸集喪失統(tǒng)一規(guī)范，沒有嚴格按照實質(zhì)意義上的“報賬制”反饋憑證并求得終結(jié)核準（即：必須產(chǎn)生“核銷清單”，同時對構(gòu)件原始單據(jù)加蓋“縣財政扶貧資金審核專用章”后再回歸終端，但幾乎沒有操作），這在很大程度上勢必導(dǎo)致項目實施終端或受益人終端的資金使用結(jié)果難以掌控監(jiān)管，造成終端資金運用的管理漏洞和意識偏差（有可能單一發(fā)票掛靠項目多頭列支）。資金運用流程惡性循環(huán)。多數(shù)項目實施單位在委托第三方（或第三人）作為實施終端時，同樣錯誤地“以撥代支”（且多系現(xiàn)金流），進而同樣缺乏列支佐證，同樣難以規(guī)范地歸集、反饋報賬憑據(jù)，同樣不能實現(xiàn)真正“報賬制”內(nèi)涵的核準、核銷即終結(jié)報賬。有些項目實施單位的終端支付（實際多數(shù)是預(yù)付），誤解現(xiàn)金支票給付為“非現(xiàn)金流”，故而在缺乏完整的列支憑證情況下，依舊以現(xiàn)金支票形式滋生較大額度的現(xiàn)金流。核算列支路徑、口徑不規(guī)范。資金管理源頭未納入“財政扶貧資金專戶”轉(zhuǎn)賬結(jié)算，而項目實施單位未納入“財政扶貧資金核算專戶”轉(zhuǎn)賬結(jié)算，都是魚目混雜在多項專戶存款內(nèi)流動，缺陷是“說不清，理還亂”，難以確保資金按屬性有序運行，不利 “項目管資金”原則性要求。終端其它典型事項。單一的稅務(wù)發(fā)票（無“附件”佐證額度構(gòu)成明細）,往往被視為最主要甚至是唯一的報賬憑證歸集，且多數(shù)是“報銷支付”現(xiàn)金流。無“硬件”考量的抽象化項目，其支付憑證歸集多系淡化不濟。如人員培訓(xùn)、牛羊采購、名冊兌現(xiàn)等，有待深層強化報賬制請款、審批、核銷報賬的既定程序和憑證真實、完整的規(guī)范性歸集。項目實施終端及資金流終端把關(guān)問題。檢查中發(fā)現(xiàn)：有個別地方將財政終審后的發(fā)票（加蓋有財政審核專用章）單列，再從其他部門專項資金列支，使得已由財政核銷列支的財政扶貧資金表現(xiàn)“落空”。當?shù)卣椭鞴懿块T高度重視，已進一步自查，并將舉一反三、杜絕隱患。建議：終端項目實施主管部門或單位對“以撥代支”流程中，未經(jīng)財政加蓋“財政扶貧資金審核專用章”的發(fā)票列支對應(yīng)資金情況開展重點自查。二、終端憑證歸集，最解燃眉之急；熟知報賬制，方為整改捷徑。尤須以自制的自