【文章內(nèi)容簡介】 大對年報信息披露責(zé)任人的問責(zé)力度，提高年報信息披露的質(zhì)量和透明度，確保公司年報信息披露的真實性、準(zhǔn)確性、完整性和及時性，根據(jù)《中華人民共和國公司法》(以下簡稱 “《公司法》”)、《中華人民共和國證券法》(以下簡稱“《證券法》”)、《中華人民共和國會計法》(以下簡稱 “《會計法》”)、《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》、《全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)業(yè)務(wù)規(guī)則(試行)》和《全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司信息披露細(xì)則》、《全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司報告內(nèi)容與格式指引》等法律、法規(guī)、規(guī)范性文件及《公司章程》等制度規(guī)定，并結(jié)合公司的實際情況，特制定本制度。第二條 公司財務(wù)負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、財務(wù)會計人員、各部門 相關(guān)負(fù)責(zé)人及其他相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及相關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格遵守公司與財務(wù)報告相關(guān)的各項內(nèi)部控制制度，確保財務(wù)報告真實、公允地反映公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。公司有關(guān)人員不得干擾、阻礙審計機構(gòu)及相關(guān)注冊會計師獨立、客觀地進行年報審計工作。第三條 公司董事、監(jiān)事、高級管理人員、公司控股股東、實際控制人、持股5%以上的股東、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、公司各部門負(fù)責(zé)人以及與年報信息披露相關(guān)的其他人員在年報信息披露工作中違反國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)范性文件以及公司規(guī)章制度，未勤勉盡責(zé)或者不履行職責(zé)，導(dǎo)致年報信息披露發(fā)生重大差錯，應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定追究其責(zé)任。第四條 本制度所指年報信息披露重大差錯包括財務(wù)報告存在重大會計差錯、其他年報信息披露存在重大錯誤或重大遺漏、業(yè)績預(yù)告或業(yè)績快報存在重大差異等情形。具體包括以下情形:(一)違反《公司法》、《證券法》、《會計法》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等國家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，使年報信息披露發(fā)生重大差錯或造成不良影響的；(二)會計報表附注中財務(wù)信息的披露違反了《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及相關(guān)解釋規(guī)定、中國證監(jiān)會《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第15號——財務(wù)報告的一般規(guī)定(2014年修訂)》等信息披露編報規(guī)則的相關(guān)要求，存在重大錯誤或重大遺漏；(三)違反中國證監(jiān)會和全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)有限責(zé)任公司發(fā)布的有關(guān)掛牌公司(非上市公眾公司)年報信息披露指引、細(xì)則、通知等，使年報信息披露發(fā)生重大差錯或不良影響的；(四)違反《公司章程》、《信息披露管理制度》、本制度以及公司其他內(nèi)部控制制度，使年報信息披露發(fā)生重大差錯或造成不良影響的；(五)業(yè)績快報中的財務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)與相關(guān)定期報告的實際數(shù)據(jù)和指標(biāo)存在重大差異。(六)業(yè)績預(yù)告與年報實際披露業(yè)績存在重大差異；(七)未按年報信息披露工作中的規(guī)程辦事且造成年報信息披露重大差錯或造成不良影響的；(八)年報信息披露工作中不及時溝通、匯報造成重大失誤或造成不良影響的；(九)監(jiān)管部門認(rèn)定的其他報告信息披露存在重大差錯的情形以及其他個人原因造成年報信息披露重大差錯或造成不良影響的情形。第五條 年報信息披露發(fā)生重大差錯的，公司應(yīng)追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。實施責(zé)任追究時，應(yīng)遵循以下原則:(一)客觀公正、實事求是原則。(二)有責(zé)必問、有錯必究原則。(三)權(quán)力與責(zé)任相對等、過錯與責(zé)任相對應(yīng)原則。(四)追究責(zé)任與改進工作相結(jié)合原則。第二章 財務(wù)報告重大會計差錯的認(rèn)定及處理程序第六條 重大會計差錯是指足以影響財務(wù)報表使用者對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量做出正確判斷的會計差錯。重要性取決于在相關(guān)環(huán)境下對遺漏或錯誤表述的規(guī)模和性質(zhì)的判斷。差錯所影響的財務(wù)報表項目的金額和性質(zhì)是判斷該會計差錯是否具有重要性的決定性因素。第七條 財務(wù)報告存在下列情形之一，即認(rèn)定為重大會計差錯:(一)涉及資產(chǎn)、負(fù)債的會計差錯金額占最近一個會計經(jīng)審計資產(chǎn)總額5%以上，且絕對金額超過200萬元。(二)涉及凈資產(chǎn)的會計差錯金額占最近一個會計經(jīng)審計凈資產(chǎn)總額5%以上，且絕對金額超過200萬元。(三)涉及收入的會計差錯金額占最近一個會計經(jīng)審計收入總額5%以上，且絕對金額超過200萬元。(四)涉及利潤的會計差錯金額占最近一個會計經(jīng)審計凈利潤5%以上，且絕對金額超過200萬元。(五)會計差錯金額直接影響盈虧性質(zhì)。(六)經(jīng)注冊會計師審計，對以前財務(wù)報告進行了更正；(七)監(jiān)管部門責(zé)令公司對以前財務(wù)報告存在的差錯進行改正。上述指標(biāo)計算中涉及的數(shù)據(jù)如為負(fù)值，取其絕對值計算。第八條 對前期已公開披露的財務(wù)報告中財務(wù)信息存在差錯進行更正的信息披露，應(yīng)遵照《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第19號—財務(wù)信息的更正及相關(guān)披露》、《全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)業(yè)務(wù)規(guī)則(試行)》、《全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司報告內(nèi)容與格式指引》及《全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司信息披露細(xì)則》的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第九條 當(dāng)財務(wù)報告存在重大會計差錯更正事項時，公司內(nèi)審部門應(yīng)收集、匯總相關(guān)資料，調(diào)查責(zé)任原因，進行責(zé)任認(rèn)定，并形成書面材料詳細(xì)說明會計差錯的內(nèi)容、會計差錯的性質(zhì)及產(chǎn)生原因、會計差錯更正對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響及更正后的財務(wù)指標(biāo)、會計師事務(wù)所重新審計的情況、重大會計差錯責(zé)任認(rèn)定的初步意見、擬定處罰意見和整改措施，提交董事會審議，并抄送監(jiān)事會。第三章 其他年報信息披露重大差錯的認(rèn)定及處理程序第十條 其他年報信息披露重大差錯的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn):(一)會計報表附注中財務(wù)信息的披露存在下列情形之一，即認(rèn)定為重大錯誤或重大遺漏: 、會計估計變更或會計差錯更正事項未按規(guī)定披露的。；、稅收優(yōu)惠及其依據(jù)未按規(guī)定披露的； ； ；%以上或有事項未披露的； 。(二)其他年報信息披露存在下列情形之一，即認(rèn)定為重大錯誤或重大遺漏: %以上的重大合同或?qū)ν馔顿Y、收購及出售凈資產(chǎn)等交易；%以上的擔(dān)保或?qū)蓶|、實際控制人或其關(guān)聯(lián)人提供的任何擔(dān)保；%以上的重大訴訟、仲裁； 。第十一條 業(yè)績預(yù)告存在重大差異的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn):(一)業(yè)績預(yù)告預(yù)計的業(yè)績變動方向與年報實際披露業(yè)績不一致，包括以下情形：原先預(yù)計虧損，實際盈利；原先預(yù)計扭虧為盈，實際繼續(xù)虧損。原先預(yù)計凈利潤同比上升，實際凈利潤同比下降。原先預(yù)計凈利潤同比下降，實際凈利潤同比上升；(二)業(yè)績預(yù)告預(yù)計的業(yè)績變動方向雖與年報實際披露業(yè)績一致，但變動幅度或盈虧金額超出原先預(yù)計的范圍達20%以上且不能提供合理解釋的。第十二條 業(yè)績快報存在重大差異的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn): 業(yè)績快報中的財務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)與相關(guān)定期報告的實際數(shù)據(jù)和指標(biāo)的差異幅度達到20%以上的，認(rèn)定為業(yè)績快報存在重大差異。第十三條 年報信息披露存在重大遺漏或與事實不符情況的，應(yīng)及時進行補充和更正公告。第十四條 對其他年報信息披露存在重大錯誤或重大遺漏的，業(yè)績預(yù)告或業(yè)績快報存在重大差異的，由公司內(nèi)審部門負(fù)責(zé)收集、匯總相關(guān)資料，調(diào)查責(zé)任原因，并形成書面材料，詳細(xì)說明相關(guān)差錯的性質(zhì)及產(chǎn)生原因、責(zé)任認(rèn)定的初步意見、擬定的處罰意見和整改措施等，提交公司董事會審議。第四章 年報信息披露重大差錯的責(zé)任追究第十五條 年報信息披露發(fā)生重大差錯的，公司應(yīng)追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。除追究導(dǎo)致年報信息披露發(fā)生重大差錯的直接相關(guān)人員的責(zé)任外，董事長、總經(jīng)理、董事會秘書或信息披露負(fù)責(zé)人，對公司年報信息披露的真實性、準(zhǔn)確性、完整性、及時性、公平性承擔(dān)主要責(zé)任；董事長、總經(jīng)理、財務(wù)負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人對公司財務(wù)報告的真實性、準(zhǔn)確性、完整性、及時性、公平性承擔(dān)主要責(zé)任。公司追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任不影響監(jiān)管部門及其他有權(quán)機關(guān)依法追究其責(zé)任。第十六條 因出現(xiàn)年報信息披露重大差錯被監(jiān)管部門采取監(jiān)管談話、出具警示函、責(zé)令改正等監(jiān)管措施的，公司內(nèi)審部門應(yīng)及時查實原因，采取相應(yīng)的更正措施，并對相關(guān)責(zé)任人進行責(zé)任追究。第十七條 有下列情形之一，應(yīng)當(dāng)從重或者加重處理:(一)情節(jié)惡劣、后果嚴(yán)重、影響較大且事故原因確系個人主觀因素故意所致；(二)打擊、報復(fù)、陷害調(diào)查人或干擾、阻撓責(zé)任追究調(diào)查的；(三)明知錯誤，仍不糾正處理，致使危害結(jié)果擴大的；(四)不執(zhí)行董事會依法作出的處理決定的；(五)董事會認(rèn)為其他應(yīng)當(dāng)從重或者加重處理的情形的。第十八條 有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)從輕、減輕或免于處理:(一)有效防止或阻止不良后果發(fā)生的；(二)主動糾正和挽回全部或者大部分損失的；(三)確因意外和不可抗力等非主觀因素造成的；(四)董事會認(rèn)為其他應(yīng)當(dāng)從輕、減輕或者免于處理的情形的。第十九條 對責(zé)任人作出責(zé)任追究處罰前，應(yīng)當(dāng)聽取責(zé)任人的意見，保障其陳述和申辯的權(quán)利。第二十條 年報信息披露重大差錯責(zé)任追究的主要形式包括對公司內(nèi)部人員：(一)公司內(nèi)通報批評；(二)警告，責(zé)令改正并做檢討；(三)調(diào)離崗位、停職、降職、撤職；（四）賠償損失；(五)解除勞動合同。對公司外部人員，將提請或建議有權(quán)部門作出相應(yīng)的處理或處罰。公司在進行上述處罰的同時可附帶經(jīng)濟處罰，處罰金額由董事會視情節(jié)進行具體確定。上述各項措施可單獨使用也可并用。第二十一條 年報信息披露重大差錯責(zé)任追究的結(jié)果納入公司對相關(guān)部門和人員的績效考核指標(biāo)。第二十二條 公司董事會對年報信息披露重大差錯責(zé)任認(rèn)定及處罰的決議以臨時公告的形式對外披露。第五章 附則第二十三條 半年報的信息披露重大差錯的責(zé)任追究參照本制度規(guī)定執(zhí)行。第二十四條 本制度未盡事宜，按國家有關(guān)法律、法規(guī)和《公司章程》的規(guī)定執(zhí)行；如與國家日后頒布的法律、法規(guī)或經(jīng)合法程序修改后的《公司章程》相抵