【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 （二）執(zhí)行國(guó)家政策方面的問(wèn)題 經(jīng)審計(jì)，醫(yī)院于2006年1月與上海市楊浦區(qū)**醫(yī)院合作，成立了“**醫(yī)學(xué)中心楊浦分中心”，2006年3月與上海****醫(yī)院合作，成立了“腎臟病—血液凈化曲陽(yáng)中心”，但是，醫(yī)院未按照《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例》第九條“單位或者個(gè)人設(shè)置醫(yī)療機(jī)構(gòu)，必須經(jīng)縣級(jí)以上地方人民政府衛(wèi)生行政部門(mén)審查批準(zhǔn)，并取得設(shè)置醫(yī)療機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)書(shū)，方可向有關(guān)部門(mén)辦理其他手續(xù)”的規(guī)定。，自制藥劑成本中還包含無(wú)依據(jù)計(jì)提的福利基金和科研基金醫(yī)院自制藥劑的成本中包括福利基金、科研基金，分別按制成品批發(fā)價(jià)的10%、15%計(jì)提，無(wú)計(jì)提依據(jù)。其中 2006年計(jì)提5,773,683元；2007年計(jì)提5,538,480元。以上做法的結(jié)果是增加了病人的負(fù)擔(dān)。抽查2007年1月份制成品的批發(fā)價(jià)為2,032,653元，零售價(jià)為2,340,046元，成本為1,463,999元。按批發(fā)價(jià)利潤(rùn)為568,653元，銷(xiāo)售利潤(rùn)率為28%，成本利潤(rùn)率為38%；按零售價(jià)利潤(rùn)為876,046元，銷(xiāo)售利潤(rùn)率為37%，成本利潤(rùn)率為60%。這種做法不符合1997年2月12日國(guó)家計(jì)委關(guān)于印發(fā)的《藥品價(jià)格管理暫行辦法的補(bǔ)充規(guī)定》（計(jì)價(jià)管[1997]199號(hào)）第四條 “藥物制劑的成本利潤(rùn)率標(biāo)準(zhǔn)，由省級(jí)物價(jià)部門(mén)審定價(jià)格控制在5%以?xún)?nèi)”的規(guī)定。審計(jì)發(fā)現(xiàn)山醫(yī)院從“專(zhuān)用基金福利基金”中支付給員工飯貼，2006年支付3,135,900元，2007年支付3,389,320元。這種做法不符合《衛(wèi)生部關(guān)于調(diào)整基金提取辦法有關(guān)問(wèn)題的通知》（衛(wèi)規(guī)財(cái)發(fā)[2004]484號(hào)）第二條“基金的提取和使用，要嚴(yán)格遵守現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定。不得任意擴(kuò)大基金提取比例及支出范圍，嚴(yán)禁在職工福利基金中列支各類(lèi)形式的獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼及個(gè)人勞務(wù)性支出?！钡南嚓P(guān)規(guī)定?！皣?guó)糾辦發(fā)[2005]3號(hào)”《2005年糾正醫(yī)藥購(gòu)銷(xiāo)和醫(yī)療服務(wù)中不正之風(fēng)專(zhuān)項(xiàng)治理工作實(shí)施意見(jiàn)》規(guī)定 “堅(jiān)決取消科室經(jīng)濟(jì)收入與醫(yī)務(wù)人員個(gè)人收入提成掛鉤的做法”。但審計(jì)發(fā)現(xiàn)醫(yī)院存在以下問(wèn)題：（1）醫(yī)院2006年和2007年提取綜合目標(biāo)管理獎(jiǎng)分別為6,，大多數(shù)部門(mén)計(jì)提獎(jiǎng)金的比例為部門(mén)收支結(jié)余金額的20％。（2）醫(yī)院規(guī)定利用周六做手術(shù)，手術(shù)組分得手術(shù)費(fèi)收入的70%，手術(shù)麻醉、胃腸鏡麻醉人員分得麻醉費(fèi)收入的70%，胃腸鏡檢查人員分得檢查費(fèi)收入的50%。該院2007年依以上規(guī)定提取周六手術(shù)及檢查費(fèi)用 2,939, 元。（3）醫(yī)院規(guī)定體檢中心按當(dāng)月收支結(jié)余的35%和20%提取專(zhuān)家勞務(wù)和體檢管理費(fèi)用。2006年和2007年依此規(guī)定提取勞務(wù)費(fèi)分別為6,241, 元和7,102, 元。（4）醫(yī)院規(guī)定護(hù)理部按護(hù)理費(fèi)的50%提取護(hù)理部勞務(wù)。2006年和2007年提取護(hù)理部勞務(wù)分別為 2,100,644元和2,409,.（5）醫(yī)院與其他醫(yī)院成立的“產(chǎn)**診治中心”合作，所創(chuàng)收部分，醫(yī)院按總手術(shù)費(fèi)60％計(jì)提手術(shù)勞務(wù)費(fèi)，2007年共提取1,360,。（6）醫(yī)院規(guī)定到外院會(huì)診收入的50%提取給會(huì)診醫(yī)生。2006年和2007年提取會(huì)診費(fèi)分別為 360,。，未能體現(xiàn)以人為本為原則2006年至2007，醫(yī)院有40％以上的藥品不是直接從藥廠采購(gòu)，而是讓子公司從藥廠購(gòu)入后再銷(xiāo)售給醫(yī)院，該子公司因此取得藥品銷(xiāo)售利潤(rùn)3159萬(wàn)元，按15％加成率計(jì)算。另外，2006年至2007，醫(yī)院從該子公司收取了管理費(fèi)576萬(wàn)元，并出具了收款收據(jù)，但該子公司實(shí)際依據(jù)的是沖減藥品收入的紅字增值稅發(fā)票，兩方賬務(wù)處理的原始憑證不一致。按銷(xiāo)售收入應(yīng)同購(gòu)貨成本一致的原則，醫(yī)院應(yīng)依據(jù)子公司紅字發(fā)票沖減購(gòu)藥成本，而不應(yīng)另外開(kāi)具收款收據(jù)做其他收入。由于此項(xiàng)處理，（576萬(wàn)元與西藥15％加成率，中藥25%加成率計(jì)算?！蛾P(guān)于進(jìn)一步整頓藥品和醫(yī)療服務(wù)市場(chǎng)價(jià)格秩序的意見(jiàn)》：“要嚴(yán)格執(zhí)行以實(shí)際購(gòu)進(jìn)價(jià)為基礎(chǔ)，順加不超過(guò)15%的加價(jià)率作價(jià)的規(guī)定，中藥飲片加價(jià)率可適當(dāng)放寬，但原則上應(yīng)控制在25%以?xún)?nèi)”的規(guī)定）。、重復(fù)收費(fèi)和超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的現(xiàn)象：（1）按規(guī)定，向病人收取手術(shù)費(fèi)20%的手術(shù)材料費(fèi)后，不應(yīng)再收取一次性（3）按規(guī)定，向手術(shù)病人收取多功能監(jiān)測(cè)費(fèi)后，不應(yīng)再重復(fù)收取KG、血壓材料費(fèi)，而醫(yī)院違反規(guī)定收取靜脈留置針、。監(jiān)測(cè)、SPO三項(xiàng)監(jiān)測(cè)費(fèi)。（三）預(yù)算管理及決策方面存在的問(wèn)題，使建設(shè)的支出未在賬上體現(xiàn)我們?cè)趯彶?007年開(kāi)始建設(shè)的傳染樓時(shí)，事前有項(xiàng)目可行性研究報(bào)告，該項(xiàng)工程項(xiàng)目于2007年3月5日院務(wù)會(huì)討論通過(guò)（于2006年3月13日院務(wù)會(huì)議開(kāi)始討論），決策程序合法合規(guī)。我們關(guān)注到，2006年以前建設(shè)的分院及門(mén)急診樓，產(chǎn)生的效益正在體現(xiàn)，無(wú)決策失誤情況。但是分院建設(shè)項(xiàng)目及門(mén)急診樓資金來(lái)源還未完全落實(shí)，使相關(guān)支出近8億元未在賬上體現(xiàn)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，2006年至2007年，醫(yī)院從藥業(yè)公司購(gòu)入藥品57136萬(wàn)元，％。該公司因此產(chǎn)生銷(xiāo)售利潤(rùn)3159萬(wàn)元。由于藥業(yè)公司以前為醫(yī)院全資子公司，其產(chǎn)生的利潤(rùn)全部由醫(yī)院享有。但改制后醫(yī)院的投資比例只有27％。也就是藥業(yè)公司銷(xiāo)售藥品產(chǎn)生的利潤(rùn)醫(yī)院只享有27％，其他73％的利潤(rùn)2306萬(wàn)元?dú)w其他股東占有。（四）內(nèi)控方面存在的問(wèn)題，醫(yī)院有的固定資產(chǎn)的標(biāo)簽過(guò)于簡(jiǎn)單或貼得不規(guī)范，部分固定資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)有誤，各部門(mén)之間固定資產(chǎn)調(diào)撥、使用及保管責(zé)任不夠明確，固定資產(chǎn)管理部門(mén)無(wú)設(shè)備報(bào)廢殘值收入的管理辦法，未能提供設(shè)備采購(gòu)申請(qǐng)及審批方面的資料?！暗管堎~”結(jié)成本，掩蓋了可能存在的漏洞。（五）專(zhuān)項(xiàng)資金使用方面存在的問(wèn)題按照醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理?xiàng)l例規(guī)定：“科研經(jīng)費(fèi)間接費(fèi)（管理費(fèi)）為4％。”但審計(jì)發(fā)現(xiàn)，某經(jīng)費(fèi)管理費(fèi)預(yù)算占總開(kāi)支的5%，超過(guò)規(guī)定的4％。，留在課題負(fù)責(zé)人手中做沿伸研究或用于其他課題的經(jīng)費(fèi)。未結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。（六）投資及資金管理方面存在的問(wèn)題 審計(jì)發(fā)現(xiàn)，2007年12月31日醫(yī)院賬面其他應(yīng)收款中掛美容公司150萬(wàn)元，經(jīng)查閱檔案，該美容公司已于2003年9月被海南省工商行政管理部門(mén)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，注冊(cè)資金150萬(wàn)元，實(shí)收資本為0元。由于實(shí)收資本為0元，意味著150萬(wàn)元的資金去向不明。醫(yī)院實(shí)際對(duì)某藥業(yè)有限公司投資373萬(wàn)元。但經(jīng)查詢(xún)，該藥業(yè)有限公司是一個(gè)中外合資企業(yè)，該公司經(jīng)營(yíng)期限至2008年12月23日止，在工商部門(mén)登記的投資方為：，無(wú)醫(yī)院的投資。（七）合同管理方面存在的問(wèn)題，醫(yī)院在同杭州市蕭山區(qū)**人民醫(yī)院、上海第*人民醫(yī)院、臺(tái)州市第*人民醫(yī)院的合作時(shí)，未簽訂合作協(xié)議。與鹽城市第*人民醫(yī)院合作成立鹽城**中心，按協(xié)議規(guī)定，每年收取的管理費(fèi)不低于20萬(wàn)元，但2006年未見(jiàn)收款的記錄。與昆山市第*人民醫(yī)院合作成立昆山**中心，按協(xié)議規(guī)定，每年收取的管理費(fèi)不低于20萬(wàn)元，但2006年只見(jiàn)收款10萬(wàn)元的記錄。四、幾點(diǎn)啟示（一）審計(jì)前對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審前調(diào)查通過(guò)審前調(diào)查，了解醫(yī)院的基本情況、發(fā)展情況、內(nèi)部控制制度建設(shè)情況、基本建設(shè)情況和對(duì)外投資等情況，以便掌握審計(jì)重點(diǎn)。（二）事前需要有審計(jì)思路，并制定出切合實(shí)際的審計(jì)方案在進(jìn)行審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，制定出審計(jì)方案，為同組的審計(jì)人員提出審計(jì)方向。（三）審計(jì)前需很好地學(xué)習(xí)國(guó)家對(duì)醫(yī)院管理方面的法規(guī)本案例“執(zhí)行國(guó)家政策方面”發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，就是由于事前學(xué)習(xí)了《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例》、《藥品價(jià)格管理暫行辦法》、《藥品價(jià)格管理暫行辦法的補(bǔ)充規(guī)定》、《衛(wèi)生部關(guān)于調(diào)整基金提取辦法有關(guān)問(wèn)題的通知》、《2005年糾正醫(yī)藥購(gòu)銷(xiāo)和醫(yī)療服務(wù)中不正之風(fēng)專(zhuān)項(xiàng)治理工作實(shí)施意見(jiàn)》等法規(guī)，在審計(jì)實(shí)務(wù)中將相關(guān)情況對(duì)照法規(guī)，就能確認(rèn)相關(guān)情況是不是問(wèn)題。第四篇：云飛歌詞阿瓦爾古麗云飛我騎著馬兒唱起歌兒走過(guò)了伊犁看見(jiàn)了美麗的阿瓦爾古麗天涯海角有誰(shuí)能比得上你哎呀 美麗的阿瓦爾古麗流浪的人兒踏過(guò)了天山走過(guò)了戈壁告訴你美麗的阿瓦爾古麗我要尋找的人兒就是你哎呀 美麗的阿瓦爾古麗灰色的小兔在戈壁灘上跳來(lái)跳去你可知道美麗的阿瓦爾古麗她的心情和我是一樣的哎呀 美麗的阿瓦爾古麗哎呀 美麗的阿瓦爾古麗阿依古麗云飛迎著太陽(yáng)眺望遠(yuǎn)方遠(yuǎn)方 金光萬(wàn)丈那是夢(mèng)中神往的地方北京的金山上光茫照四方毛主席就是那金色的太陽(yáng)