【文章內(nèi)容簡介】 應納稅所得額。，超過按照債資比例（金融企業(yè)5：1，其他企業(yè)2：1）計算的利息支出，不得在稅前扣除，是否調(diào)增應納稅所得額。，如果有應調(diào)增應納稅所得額。凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應繳資本額的差額應計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應由企業(yè)投資者負擔，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除、購買經(jīng)批準發(fā)行的債券發(fā)生的合理的利息支出中，是否有應資本化而未資本化的利息支出，如果有，應調(diào)增應納稅所得額。如為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產(chǎn)的成本，按稅法規(guī)定扣除。，按稅法規(guī)定不得在稅前扣除，應調(diào)增應納稅所得額。，是否符合債權性投資和權益性投資比例（金融企業(yè)，為5：1；其他企業(yè)，為2：1），以及相關文件的規(guī)定，不符合規(guī)定的利息支出，應調(diào)增應納稅所得額。企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規(guī)定提供相關資料，并證明相關交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內(nèi)關聯(lián)方的，其實際支付給境內(nèi)關聯(lián)方的利息支出，在計算應納稅所得額時準予扣除。（即企業(yè)向其關聯(lián)企業(yè)支付的管理費），不得稅前扣除，應調(diào)增應納稅所得額。，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的利息，按稅法規(guī)定不得稅前扣除，已扣除的，應調(diào)增應納稅所得額。、代理人和代表人等情況，如有不得稅前扣除，應調(diào)增應納稅所得額。，并按國家有關規(guī)定支付手續(xù)費及傭金，否則不得稅前扣除，應調(diào)增應納稅所得額。（除保險企業(yè)外）手續(xù)費及傭金支出是否按所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算稅前扣除限額，超過限額的部分按稅法規(guī)定不得扣除，應調(diào)增應納稅所得額。（除委托個人代理外）的手續(xù)費及傭金支出，如有不得稅前扣除，應調(diào)增應納稅所得額。，不如實入賬，如有應進行應納稅所得額調(diào)整。，如有不得稅前扣除，應調(diào)增應納稅所得額。，有無將業(yè)務招待費計入差旅費、辦公費等其他費用里。，是否按發(fā)生額的60%稅前扣除，發(fā)生額的40%不得扣除，應調(diào)增應納稅所得額。同時，發(fā)生額的60%是否超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰，超出部分不得稅前扣除，應調(diào)增應納稅所得額。企業(yè)在計算業(yè)務招待費扣除限額時，其銷售（營業(yè)）收入額應包括企業(yè)所得稅視同銷售（營業(yè)）收入額。，是否超過企業(yè)全年職工工資總額的14%，其超過部分不得稅前扣除或結轉以后扣除。，如將職工福利費混列入其他費用科目，或將其他性質(zhì)的費用誤作為職工福利費等。稅法規(guī)定職工福利費，包括以下內(nèi)容：尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等；為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等；按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。，是否有《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》。凡不能出具《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》的，不得在企業(yè)所得稅前扣除，應調(diào)增應納稅所得額。，是否超過工資總額2%限額，超出部分應調(diào)增應納稅所得額。，如有，應調(diào)增應納稅所得額。、生態(tài)恢復等方面的專項資金，是否依照法律、行政法規(guī)有關規(guī)定提取，否則應調(diào)增應納稅所得額。企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金后，改變用途的不得稅前扣除，應調(diào)增應納稅所得額。，是否在企業(yè)以后稅前扣除，按稅法規(guī)定不得在以后扣除，應按國稅函〔2009〕772號文規(guī)定進行應納稅所得額調(diào)整。稅法規(guī)定企業(yè)以前（包括2008新企業(yè)所得稅法實施以前）發(fā)生，按當時企業(yè)所得稅有關規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認條件的損失，在當年因為各種原因未能扣除的，不能結轉在以后扣除，追補確認在該項資產(chǎn)損失發(fā)生的扣除，而不能改變該項資產(chǎn)損失發(fā)生的所屬。，否則應進行應納稅所得額調(diào)整。區(qū)分原則按會計相關規(guī)定執(zhí)行。以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除；以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。、未到期責任準備是否符合稅法規(guī)定比例；上計提的擔保賠償準備余額、未到期責任準備余額是否轉為當期收入。三、稅收優(yōu)惠部分，并按照支付給殘疾職工工資的100%加計稅前扣除的，是否符合稅法規(guī)定的加計扣除條件，否則應進行應納稅所得額調(diào)整。企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應同時具備如下條件：（一）依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作。（二）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。（三）定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資。（四）具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。%比例抵扣應納稅所得額優(yōu)惠的，是否符合稅法規(guī)定的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年（24個月）以上，且符合國稅發(fā)〔2009〕87號第二條規(guī)定的投資條件，否則不得享受優(yōu)惠，應進行應納稅所得額調(diào)整。%從企業(yè)當年的應納稅額中抵免優(yōu)惠的，是否由企業(yè)自身實際購置并實際使用的專用設備，且符合稅法規(guī)定列入《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內(nèi)的專用設備，該專用設備是企業(yè)利用自籌資金和銀行貸款購置（不包括企業(yè)利用財政撥款購置），其抵免的投資額是指購買專用設備發(fā)票價稅合計價格，不包括按有關規(guī)定退還的增值稅稅款以及設備運輸、安裝和調(diào)試等費用，有無將設備退還的增值稅稅款以及設備運輸、安裝和調(diào)試等費用進行抵免稅額，如果不符合上述條件的，應進行應納稅所得額調(diào)整。%從企業(yè)當年的應納稅額中抵免優(yōu)惠的，是否由企業(yè)自身實際購置并實際使用的專用設備，且符合稅法規(guī)定列入《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內(nèi)的專用設備，該專用設備是企業(yè)利用自籌資金和銀行貸款購置（不包括企業(yè)利用財政撥款購置），其抵免的投資額是指購買專用設備發(fā)票價稅合計價格，不包括按有關規(guī)定退還的增值稅稅款以及設備運輸、安裝和調(diào)試等費用，有無將設備退還的增值稅稅款以及設備運輸、安裝和調(diào)試等費用進行抵免稅額，如果不符合上述條件的，應進行應納稅所得額調(diào)整。%從企業(yè)當年的應納稅額中抵免優(yōu)惠的，是否由企業(yè)自身實際購置并實際使用的專用設備，且符合稅法規(guī)定列入《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內(nèi)的專用設備，該專用設備是企業(yè)利用自籌資金和銀行貸款購置（不包括企業(yè)利用財政撥款購置），其抵免的投資額是指購買專用設備發(fā)票價稅合計價格，不包括按有關規(guī)定退還的增值稅稅款以及設備運輸、安裝和調(diào)試等費用，有無將設備退還的增值稅稅款以及設備運輸、安裝和調(diào)試等費用進行抵免稅額，如果不符合上述條件的，應進行應納稅所得額調(diào)整。、已開始享受稅收優(yōu)惠的專用設備，是否有從購置之日起5個納稅內(nèi)轉讓、出租的，如果有應在該專用設備停止使用當月停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。，生產(chǎn)產(chǎn)品所取得的收入，減按90%計入收入總額征稅，是否符合稅法規(guī)定以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（簡稱“目錄”）規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)《目錄》規(guī)定范圍、條件和技術標準的項目產(chǎn)品，否則不得減計收入，應進行應納稅所得額調(diào)整。%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠的高新技術企業(yè)，是否已取得“高新技術企業(yè)證書”且符合稅法規(guī)定的高新技術企業(yè)優(yōu)惠條件，否則不得享受優(yōu)惠，應進行應納稅所得額調(diào)整。、林、牧、漁業(yè)項目所得按免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，是否符合稅法規(guī)定的從事下列項目的所得，否則不得免稅，應進行應納稅所得額調(diào)整。稅法規(guī)定免征企業(yè)所得稅的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目是：、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；；；；、家禽的飼養(yǎng)；；、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)項目；。企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受本規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。、林、牧、漁業(yè)項目所得按減半征企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，是否符合稅法規(guī)定的從事下列項目的所得，否則不得減半征稅，應進行應納稅所得額調(diào)整。稅法規(guī)定的減半征收企業(yè)所得稅的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目是：、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；、內(nèi)陸?zhàn)B殖。企業(yè)從