【文章內容簡介】 大于賬面價值的差額借：固定資產清理貸：營業(yè)外收入—非貨幣性資產交換利得 按轉出固定資產的公允價值小于賬面價值的差額借：營業(yè)外支出—非貨幣性資產交換損失貸：固定資產清理（4）以無形資產換入固定資產借：固定資產（換出無形資產的公允價值加應支付的相關稅費）無形資產減值準備累計攤銷營業(yè)外支出—非貨幣性資產交換損失（無形資產的公允價值小于賬面價值的差額）貸：無形資產（賬面余額）銀行存款（支付的相關費用）應交稅費（應交的相關稅金）營業(yè)外收入—非貨幣性資產交換利得（無形資產的公允價值大于賬面價值的差額）（5）以長期股權投資、持有至到期投資、可供出售金融資產換入固定資產借：固定資產（換出資產的公允價值加應支付的相關稅費）長期投資減值準備持有至到期投資減值準備可供出售金融資產減值準備投資收益（換出資產的公允價值小于賬面價值的差額）貸：長期股權投資（賬面余額）持有至到期投資（賬面余額）可供出售金融資產（賬面余額）銀行存款（支付的相關費用）應交稅費（應交的相關稅金）投資收益（換出資產的公允價值大于賬面價值的差額）非貨幣性交易換入的固定資產涉及補價的，收到補價的企業(yè)，以換出資產的公允價值加應支付的相關稅費減去補價后的余額作為換入資產的成本，支付補價的企業(yè)，以換出資產的公允價值加應支付的相關稅費和補價作為換入資產的成本，比照上述分錄處理。1以非貨幣性交易換入的固定資產，交換不具有商業(yè)實質或換入、換出資產的公允價值不能夠可靠地計量的（1）以固定資換入固定資產借：固定資產清理（固定資產賬面凈值）累計折舊（已提的折舊）固定資產減值準備貸：固定資產（換出固定資產賬面原價）借：固定資產（“固定資產清理”科目的余額）貸：固定資產清理（2）以無形資產換入固定資產借：固定資產（換出資產的賬面價值加應支付的相關稅費）無形資產減值準備（換出無形資產已計提的減值準備）貸：無形資產（賬面余額）銀行存款（支付的相關費用）應交稅費（應交的相關稅金）（3）以長期股權投資、持有至到期投資換入固定資產借：固定資產（換出資產的賬面價值加應支付的相關稅費）長期股權投資減值準備（換出長期股權投資已計提的減值準備）持有至到期投資減值準備（換出持有至到期投資已計提的減值準備）貸：長期股權投資（賬面余額）持有至到期投資（賬面余額）銀行存款（支付的相關費用）應交稅費（應交的相關稅金）涉及補價的，同時進行相應處理。1開發(fā)新產品、新技術而購置的單臺設備在規(guī)定的價值以下的固定資產，按規(guī)定一次計入研究開發(fā)費用借：固定資產貸：銀行存款 一次計入費用時借：研發(fā)支出貸：累計折舊1投資轉出的固定資產見“長期股權投資”科目1捐贈轉出的固定資產借：固定資產清理（固定資產賬面價值）累計折舊（已提折舊）累計折耗（計提的折耗）固定資產減值準備（已計提的減值準備）貸：固定資產、油氣資產（賬面原價）銀行存款等（捐贈轉出的固定資產、油氣資產應交的相關稅費）借：營業(yè)外支出—捐贈支出（“固定資產清理“科目的余額）貸：固定資產清理1以非現(xiàn)金資產抵償債務方式轉出的固定資產，見“應付賬款”科目1盤虧的固定資產借：待處理財產損溢（賬面價值）累計折舊（已提折舊）固定資產減值準備（已計提的減值準備）貸：固定資產（賬面原價）固定資產折舊 按月計提固定資產折舊借：制造費用營業(yè)費用管理費用其他業(yè)務成本貸：累計折舊固定資產減值固定資產發(fā)生減值借：資產減值損失—固定資產減值損失貸：固定資產減值準備 如果已計提減值準備的固定資產價值又得以恢復借：固定資產減值準備貸：資產減值損失—固定資產減值損失固定資產清理出售、報廢和毀損的固定資產轉入清理借：固定資產清理（固定資產、油氣資產賬面價值）累計折舊（已提折舊）固定資產減值準備（已計提的減值準備）貸：固定資產（賬面原價）清理過程中發(fā)生的費用以及應交的稅金借：固定資產清理貸：銀行存款應交稅費—應交營業(yè)稅收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等借：銀行存款原材料貸：固定資產清理應由保險公司或過失賠償?shù)膿p失借：其他應收款貸：固定資產清理固定資產清理后的凈收益借：固定資產清理貸：營業(yè)外收入—處置非流動資產利得固定資產清理后的凈損失屬于生產經營期間由于自然災害等非正常原因造成的損失借：營業(yè)外支出—非常損失貸：固定資產清理 屬于生產經營期間正常的處理損失借：營業(yè)外支出—處理非流動資產損失貸：固定資產清理固定資產盤盈、盤虧盤盈的固定資產借：固定資產（同類或類似固定資產的市場價格減去該項資產的新舊程度估計的價值損耗后的余額）貸：待處理財產損溢盤虧的固定資產借：待處理財產損溢（凈值）累計折舊（已提折舊）貸：固定資產（原價）轉銷固定資產盤盈 借：待處理財產損溢貸：營業(yè)外收入—資產盤盈利得轉銷固定資產盤虧借：營業(yè)外支出—資產盤虧損失貸：待處理財產損溢第三篇：固定資產轉讓賬務處理固定資產轉讓賬務處理一、開具增值稅發(fā)票根據(jù)財稅[2009]9號文件規(guī)定：納稅人銷售自已使用過的符合原免稅條件的固定資產，從2009年1月1日起不能繼續(xù)免征增值稅。如果企業(yè)銷售自己使用過的2008年12月31日前購買的固定資產，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅；如果企業(yè)銷售自己使用過的2008年12月31日以后購買的固定資產，無論是否已抵扣進項稅額，均按適用稅率征收增值稅。具體實務操作步驟：開具普通發(fā)票納稅人銷售自己使用過的2008年12月31日前購買的固定資產，應當?shù)街鞴芏悇諜C關領用增值稅普通發(fā)票，按4%的征收率進行開具普通發(fā)票（假設納稅人銷售固定資產含稅金額為100000元）。進行納稅申報（1）由于抄報稅時，把數(shù)據(jù)進行了采集，不含稅銷售額和應納稅額會自動顯示出來。申報表主表5欄（按簡易征收辦法征稅貨物銷售額）（100000/=）； 申報表主表21欄（簡易征收辦法計算的應納稅額）（100000/*=）；（2）減半征收額需要納稅人自已填寫。納稅人需要在申報表主表23欄(應納稅額減征額)（*50%=）； 因此，（=）?；卮鹑说难a充 20090821 11:21二、納稅人銷售已使用固定資產應交增值稅的會計處理（轉帖）不同身份的納稅人銷售已使用固定資產增值稅適用政策不同，其會計處理也存在區(qū)別。其中小規(guī)模納稅人銷售已使用固定資產，及一般納稅人銷售已使用固定資產按照適用稅率征收增值稅的，應交增值稅的會計處理與銷售其他貨物的處理一樣，即小規(guī)模納稅人應通過“應交稅費應交增值稅”科目核算，一般納稅人應通過“應交稅費應交增值稅（銷項稅額）”科目核算。這里需要關注的是一般納稅人銷售已使用固定資產按簡易辦法征收時，如何進行應交增值稅的會計處理。例：甲公司系一般納稅人，200X年出售于2009年1月份購買的某設備，該設備用于生產一種免征增值稅的產品，購買時未抵扣進項稅額。設備原值20萬元，已計提折舊5萬元，售價12萬元，適用17%的增值稅稅率。甲公司對該業(yè)務的會計處理：出售設備轉入清理：借：固定資產清理 150，000累計折舊 50，000貸