【文章內(nèi)容簡介】 簿、報表及其所反映的經(jīng)濟活動情況，被審計單位應(yīng)當(dāng)配合審計機關(guān)的工作，并提供必要的工作條件。對應(yīng)資產(chǎn)負債表和利潤表上發(fā)生的各科目，逐項進行審計。對有問題的科目，可查閱公司明細賬，原始憑證，并要求公司提供有關(guān)證明文件等。按規(guī)定做好審計記錄，編寫審計工作底稿，對需進一步核查的問題應(yīng)及時調(diào)查、取證。對于需要獲得完整，適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以得出審計結(jié)論的科目，進行現(xiàn)場盤點，向相關(guān)業(yè)務(wù)單位及銀行，國家機關(guān)函證，根據(jù)實質(zhì)性程序的情況對相關(guān)認定進行評估。審計底稿要按照所得稅審計底稿要求的格式和內(nèi)容來編寫，保證審計底稿的完整，清晰。證據(jù)必須充分。審計報告階段分析、整理、復(fù)核審計工作底稿。由于分配審計客戶一般都是賬比較○ 簡單的，所以一天都能夠現(xiàn)場收集到資料了解公司的財務(wù)狀況。回到所里再分析、整理工作底稿、出具審計報告。②、撰寫審計報告初稿，并提交討論審核后定稿。③、審計報告初稿送被審計單位征求意見，被審計單位有異議的即時告訴審計單位。所里初稿定了時，要就初稿內(nèi)容征求被審單位意見，如果被審單位有意見時，雙方即時協(xié)調(diào)。④、審計小組對被審計單位返回的意見應(yīng)進一步復(fù)核查清，經(jīng)討論后并修改審計報告。審計小組綜合被審單位意見，對審計底稿進行再一次審查。⑤、按照客觀公正、實事求是的原則出具審計報告，同時報所領(lǐng)導(dǎo)審批，并送達被審計單位，由被審計單位簽收。⑥、對審計結(jié)果的落實情況進行回訪、后續(xù)審計。篇五：審計實訓(xùn)總結(jié)。審計實訓(xùn)總結(jié)———會093班，翟麗華，091407一、實習(xí)的目的和意義課程實習(xí)是大學(xué)本科教育中的一個極其重要的環(huán)節(jié)，特別對于我們會計專業(yè)學(xué)生而言更是如此，它是對我們學(xué)生的專業(yè)知識進行綜合培養(yǎng)和檢閱的教學(xué)形式。學(xué)生通過審計實訓(xùn)，不僅能夠熟悉審計實務(wù)的流程，而且能夠加深對審計理論知識的理解和應(yīng)用。除此之外，在實習(xí)的過程中，通過具體業(yè)務(wù)的操作，能夠提高分析問題和解決問題的能力，還能培養(yǎng)同學(xué)之間團結(jié)互助和討論學(xué)習(xí)的精神。其實這也正應(yīng)了 “實踐是檢驗真理的唯一標準”這句話，我們只有把從書本上學(xué)到的理論知識應(yīng)用于實際的實務(wù)操作中去，才能真正掌握好這門課的知識。二、實習(xí)過程中遇到的問題及解決方案這次實習(xí)使用梁慧媛老師出版的《審計基礎(chǔ)模擬實訓(xùn)》，為期八周。第一次審計實習(xí)課時通過計算機上預(yù)裝的審計模擬軟件，了解整個審計工作的流程及各類審計工作底稿的編制。并根據(jù)實習(xí)時間的安排，以教材所給的被審計單位的相關(guān)資料為審計對象，合理安排全部審計工作，并在教材上填制相應(yīng)審計工作底稿。審計的程序中除了要取得或者編制相應(yīng)的項目明細表或明細帳，還要確定該項目是否已在報表中做出合理的披露。但是不同的審計內(nèi)容，審計過程也有所不同。因此，遇到的問題也不盡相同。以下是我在審計過程中遇到的占用時間較長的問題。1應(yīng)收賬款的壞賬提取。我一開始○是直接借記資產(chǎn)減值準備，貸記壞賬準備。再次審核時發(fā)現(xiàn)是我魯莽了。首先，周立春的欠款已收回，應(yīng)該在收回欠款的時候同時沖回壞賬。然后，本年壞賬的提取借記的管理費用是不符合標準的。將此錯帳沖回。再次，計算壞賬準備科目目前的余額和應(yīng)該計提的壞賬的差額，借記或者貸記資產(chǎn)減值準備。因為，壞賬準備的數(shù)額是以當(dāng)期應(yīng)收賬款的總額核算的，與本年的發(fā)生并無聯(lián)系。因此最后的余額要等于測算值。2在做存貨明細的時候?qū)⒋尕浄譃樵牧?、材料采購、庫存商品。審核時查詢了一下存○貨的分類，最后將存貨分為9類：原材料、庫存商品、發(fā)出商品、委托加工物資、生產(chǎn)成本、包裝物、低值易耗品、材料成本差異、物資采購。其中將材料采購替換為物資采購是基于此公司的科目是以物資采購列示的。3固定資產(chǎn)的盤盈。一開始我是按照低值易耗品走的，洗衣機和甩干機用在工廠，可以○作為低值易耗品，攤銷是記制造費用，用于管理部門，記管理費用。審核是發(fā)現(xiàn)，洗衣機和甩干機的費用均高于2000元，且使用年限大于1年，因此確認為固定資產(chǎn)。首先，借記固定資產(chǎn)，貸記低值易耗品。然后沖銷其攤銷，借記低值易耗品，貸記其他業(yè)務(wù)支出，然后計提本年折舊。使用年限按5年，年折舊率19%。4在編制報資產(chǎn)負債表時，資產(chǎn)總額總是不等于負債和所有者權(quán)益總和。調(diào)整分錄匯總○中借貸明明相等，但是資產(chǎn)負債表中左右不平，借貸也不平。經(jīng)過不斷的調(diào)整和分析，一下兩點需要注意：其一，資產(chǎn)類的調(diào)整是未審數(shù)+借方貸方=審定數(shù)，而負債和權(quán)益類是未審數(shù)借方+貸方數(shù)=審定數(shù)。另外，調(diào)整分錄中所有的科目都要在資產(chǎn)負債表中顯示，我開始做的時候之所以不平是因為很多借貸都沒有在報表中顯示。因為諸如管理費用，營業(yè)外收支項目屬于損益類，年末需要結(jié)轉(zhuǎn)，也就是說分錄調(diào)整匯總之后需要進行年末結(jié)轉(zhuǎn)。三、實習(xí)收獲從大一到現(xiàn)在做了很多的上機實習(xí)課，每一次都有不一樣的體會，不僅因為實習(xí)的課程不同了，也因為隨著年歲的增長，看到的東西也有所不同了，通過這次審計的上機實習(xí)課我也學(xué)到了不少的東西。第一點：夯實基礎(chǔ)，加深記憶，促進理解。整個實習(xí)的過程主要以自學(xué)為主，理論聯(lián)系實踐就變得至關(guān)重要。在審計過程中遇到了很多會計上知識，對于會計的處理我都已經(jīng)忘記了。通過這次實習(xí)不僅加深了對審計工作的了解，更讓我回顧了很多會計處理方法和原則。第二點：做事之前要先了解工作前提，磨刀不誤砍柴工。填寫審計底稿的時候我總是直接就翻到審定表了，結(jié)果，壞賬準備計提比率、盈余公積的計提比率不清楚，19月的累計發(fā)生額沒有添加進去等等。最后還得翻工重做。其實每一件事情都有它自己的運行規(guī)則，只有我們了解了它的運行規(guī)則才會事半功倍，處理起來也更加得心應(yīng)手。第三點：前后聯(lián)系的重要性。在上機實習(xí)的過程中，我明顯感覺到前后聯(lián)系的重要性。在當(dāng)前科目下的審計調(diào)整，我們都會記得調(diào)整，但是對應(yīng)科目的調(diào)整就容易混亂。作為會計人員我們在審計的過程中要學(xué)會記憶，我們要知道之前的審計調(diào)整對現(xiàn)在的審計對象可能造成的影響，只有這樣才能在自己不錯漏的情況下，檢查出被審計單位的錯漏。第四點：加強了同學(xué)間的交流，取長補短促進共同發(fā)展。在實訓(xùn)練習(xí)的過程中很重要的一點就是經(jīng)常和左右的同學(xué)討論不懂的問題和錯誤的地方，有時候也會分享一些小心得，小技巧。雖然這樣有時候有點違反課堂紀律，但是在這樣的互動學(xué)習(xí)中，可以獲得很多自己以前并不十分注意的知識點，也能夠感受到其他同學(xué)的思維方法的不同。正所謂“三人行必有我?guī)煛焙芏鄸|西分享過后就一加一大于二了。四、對審計課程的建議和意見這次實習(xí)課程從很全面的角度讓我了解和接觸到審計的流程。對我的幫助頗大。我是一個愛問問題并且愛較真的學(xué)生，老師總是不耐其煩的幫我解答各種問題，讓我甚是感動。希望學(xué)?？梢远喟才艑崉?wù)操作的實習(xí)，對于學(xué)生的動手操作能力提高很快，對于業(yè)務(wù)的理解也是頗有效果。雖然實習(xí)幾近結(jié)束，但對于實訓(xùn)資料的使用我還是不能適應(yīng)，主要在于所有的金額都是每一個數(shù)字占用一個單元格。沒有辦直接復(fù)制粘貼來使用數(shù)據(jù)，只能通過手寫或者重新敲到一個新的excel表格中，進行數(shù)據(jù)求和、比較等分析。因為審計過程對數(shù)據(jù)的整理和核算是最為普遍的一部分，所以使用時并不是很順手。另外，在審計一號庫房固定資產(chǎn)的清理時，我至少打開了三個excel分別對不同的記賬憑證進行了審核。最后才發(fā)現(xiàn)有錯誤。我希望所有的分錄可以有一個按照時間順序和業(yè)務(wù)順序的編排。一個業(yè)務(wù)的所有分錄難免有找不齊的時候，造成審計工作的失誤。如果老師有意修訂第三版，我希望我有幸參與其中。第三篇：審計實訓(xùn)題目審計實訓(xùn)題目實訓(xùn)1——注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范——獨立性實訓(xùn)，現(xiàn)持有商夏公司的股票1000股，市值約6000元。由于數(shù)額較小，林芝未將該股票售出，也未予回避。（1）是否對獨立性造成威脅？（回答“是”或“否”）；（2）簡要說明理由；（3）若影響?yīng)毩⑿?，事?wù)所可采用下列哪些措施消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?？A 要求林芝將所有的股票處置 B 要求林芝將所持有的股份數(shù)變少，如降至持有100股 C 將林芝調(diào)離鑒證小組 D 拒絕執(zhí)行該審計業(yè)務(wù)；（1）是否對獨立性造成威脅？（回答“是”或“否”）是（2）簡要說明理由：林芝持有該公司的股票，影響?yīng)毩⑿?。?）可采用哪些措施消除威脅？（用選項，不帶空格符）AC ，2008年初，張文加入該物業(yè)公司的審計小組。問：（1）張文與客戶是否發(fā)生經(jīng)濟利益關(guān)系？是（2）經(jīng)濟利益是直接的還是間接的？間接（3）這一情形是否損害獨立性？否，于2005年向中國工商銀行南聯(lián)支行借款500萬元，且對公司具有重要性。今年5月份，該所接受了南聯(lián)支行的審計業(yè)務(wù)。（1）這一情形是否損害獨立性？是（2）可采取“請會計師事務(wù)所以外其他注冊會計師復(fù)核已做工作”這一措施來防范這一威脅嗎？答：可以，同時兼職在明信證券公司做稅務(wù)咨詢顧問，一般都是向明信公司提供最新稅法變化，講解稅法知識及避稅手段等，但是不參與該公司的管理決策過程，今年加達會計師成立了黃輝在內(nèi)的審計小組對明信證券進行審計。（1）黃輝的存在是否損害獨立性？否（2）簡要說明理由：由于他從事的是稅務(wù)咨詢顧問，沒有利益關(guān)系，該事務(wù)所自主開發(fā)的內(nèi)部控制軟件是由該銷售公司代理銷售的，針對上述情況，（1）正大會計師事務(wù)所是否出現(xiàn)了威脅獨立性的因素？是（2）若獨立性受到威脅，采取哪些措施可以降低其影響？ABC ，使經(jīng)濟利益不重大，經(jīng)營關(guān)系明顯不重要 ，參加北方銀行2008財務(wù)報表的審計項目。李鑫注冊會計師的妹妹在該銀行擔(dān)任財務(wù)助理。問：(1)是否威脅獨立性？是(2)威脅主要來自于哪個方面？李鑫的妹妹(3)可采用下列那種方式降低這種威脅？A A 將李鑫調(diào)離該項目組 B 讓李鑫不處理其妹妹負責(zé)的領(lǐng)域C 讓其他人復(fù)核李鑫工作 D 事務(wù)所拒絕承接該業(yè)務(wù)，在事務(wù)所工作了5年以后，于2008年2月跳槽到海天公司任財務(wù)總監(jiān)，光達事務(wù)所考慮接受海天公司的2008年財務(wù)報表的審計委托，這一情形的防范措施可能有？ ABC A委派更有經(jīng)驗的人來進行該項審計 B請其他注冊會計師復(fù)核工作或提供建議 C進行業(yè)務(wù)質(zhì)量控制復(fù)核 D針對這一情況與公司管理層溝通，張平為資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的項目負責(zé)人。2007年，張平擔(dān)任康安保險公司報表審計的項目負責(zé)人。答：否，審計業(yè)務(wù)與資產(chǎn)評估不相容，說明這些說法是否恰當(dāng)?shù)皿w：（否、否、是、否）（1）明發(fā)會計師事務(wù)所：“明發(fā)會計師事務(wù)所，查賬全靠我”。（2）捷達會計師事務(wù)所“本所與稅務(wù)局，財政廳具有很好的關(guān)系，選擇了本所，選擇了便捷”。（3）旺達會計師事務(wù)所：“本所現(xiàn)已正式更名為旺達會計師事務(wù)所，同時搬遷至遠洋大廈，歡迎新老客戶光臨”。（4）正信會計師事務(wù)所：“本所業(yè)務(wù)精良，人才豐富，博士20名，研究生百余名，是本地一流的會計師事務(wù)所”。，華東會計師事務(wù)所在接受委托之前，了解到公司2007財務(wù)報表是由正大事務(wù)所審計的，并出具了無保留意見的審計報告。問：（1）華東會計師事務(wù)所要不要與正大事務(wù)所所進行溝通?（要)（2）如果需要溝通，溝通的內(nèi)容有哪些?（ABCD）A 是否發(fā)現(xiàn)管理層存在誠信方面的問題；B 在重大會計、審計等問題上存在的意見分歧；C 關(guān)于管理層舞弊、違反法規(guī)行為以及內(nèi)部控制的重大缺陷等問題；D 導(dǎo)致被審計單位變更事務(wù)所的原因。實訓(xùn)二——注冊會計師執(zhí)業(yè)準則——鑒證業(yè)務(wù)類型實訓(xùn)？（用選項表示）ABD A審計報告(無保留意見)B驗資報告 C代編財務(wù)報表業(yè)務(wù)報告 D審閱報告 ？ ABCD A 審計報告 B審閱報告 C內(nèi)部控制審核報告 D審計報告 ? B A驗資報告 B審計報告 C審閱報告 D基本建設(shè)工程決算審核報告，如果會計師張平不愿意承擔(dān)太多責(zé)任，那么在你看來，他通常最愿意出具下面業(yè)務(wù)報告中的哪一種？ A A審核報告 B驗資報告 C審計報告，社會公眾、政府等很多關(guān)于企業(yè)的信息是通過會計師事務(wù)所出具的業(yè)務(wù)報告獲得的，而沒有其他的渠道了解企業(yè)的信息，該所的看法雖然具有片面性，但是有些直接報告業(yè)務(wù)確實是符合該所的看法，下面的報告中，哪個驗證了這一看法？ A A驗資報告 B審計報告 C審閱報告實訓(xùn)二——注冊會計師執(zhí)業(yè)準則——鑒證業(yè)務(wù)實訓(xùn)（如背景資料所示），請問下列哪項為該業(yè)務(wù)的鑒證對象？ B A 臨夏股份有限公司