【文章內(nèi)容簡介】 應(yīng)可定義為：在投資規(guī)?；蚪?jīng)營成本既定的情況下，業(yè)務(wù)量越大，其單位成本越低，從而效益越高。而且混業(yè)經(jīng)營體制下，金融業(yè)各子行業(yè)的綜合經(jīng)營可以使金融機(jī)構(gòu)融合傳統(tǒng)的商業(yè)銀行業(yè)務(wù)、投資銀行業(yè)務(wù)以及保險業(yè)務(wù)、證券業(yè)務(wù)形成交叉業(yè)務(wù)，拓展了金融創(chuàng)新的空間，提高了金融服務(wù)的供給能力，有利于同時具有銀行、證券、保險性質(zhì)的綜合金融產(chǎn)品的創(chuàng)新，從而提高資源配置的效率。所以在銀行發(fā)展初期,資產(chǎn)規(guī)模較小,可利用的資本有限,在經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)、服務(wù)人員、信息渠道等方面沒有明顯優(yōu)勢的情況下,合理明智的經(jīng)營策略便是集中力量在一個領(lǐng)域開展專業(yè)化的服務(wù),也就是自發(fā)的形成了分業(yè)經(jīng)營的模式。而當(dāng)其發(fā)展到一定規(guī)模的時候,為了進(jìn)一步發(fā)展壯大自身規(guī)模,也為了應(yīng)對行業(yè)中的激烈競爭,便會跨出原來的經(jīng)營范圍向其他金融行業(yè)擴(kuò)展,即走上了混業(yè)經(jīng)營模式的道路。三． 我國商業(yè)銀行混業(yè)經(jīng)營的必要性和可行性 ：我國商業(yè)銀行進(jìn)一步混業(yè)經(jīng)營的必要性主要體現(xiàn)在商業(yè)銀行面臨的國內(nèi)外金融機(jī)構(gòu)的競爭壓力,這其中包括外資銀行進(jìn)入中國后的競爭壓力和國內(nèi)其他非銀行金融機(jī)構(gòu)的競爭壓力“。2001年中國加入WTO,按照協(xié)議規(guī)定,中國金融業(yè)享有截止到2006年12月的五年過渡期”如今過渡期己過,按照關(guān)貿(mào)總協(xié)定中《金融服務(wù)協(xié)議》,中國政府賦予外資銀行國民待遇,允許其開展包括人民幣業(yè)務(wù)在內(nèi)的各項銀行業(yè)務(wù)，這意味著我國商業(yè)銀行直面外資銀行挑戰(zhàn)時代的到來。2．可行性：面對來勢洶洶的外資銀行,面臨了嚴(yán)峻挑戰(zhàn)的中國商業(yè)銀要想在激烈的市場競爭中求生存，求發(fā)展,必須提高自身的綜合競爭力,在現(xiàn)階段商業(yè)銀行混業(yè)經(jīng)營改革就是一個提高綜合競爭力的很好的嘗試“我國商業(yè)銀行的混業(yè)經(jīng)營改革已經(jīng)初步取得了一些成就,金融機(jī)構(gòu)之間出現(xiàn)了許多跨行業(yè)的業(yè)務(wù)合作,但這些合作都還很簡單,算不上真正意義的混業(yè)經(jīng)營,為了應(yīng)對挑戰(zhàn),混業(yè)經(jīng)營改革的力度需要進(jìn)一步加強(qiáng)”本文認(rèn)為,我國金融市場中深化混業(yè)經(jīng)營的各種條件已基本成熟,可以進(jìn)行下一步的混業(yè)改革。(1).市場條件深化混業(yè)經(jīng)營模式的市場條件包括兩方面,一方面是交易主體：各類金融機(jī)構(gòu),另一方面是交易市場。金融機(jī)構(gòu)方面,經(jīng)過改革開放后幾十年的發(fā)展,我國已經(jīng)形成了較完善健全的金融體系。從另一個方面看,各個金融市場的蓬勃健康發(fā)展,為商業(yè)銀行混業(yè)經(jīng)營提供了配置資源的多條途徑,也為商業(yè)銀行拓展業(yè)務(wù)，特別是跨行業(yè)業(yè)務(wù)提供了條件。（2）.經(jīng)營環(huán)境條件目前中國金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營環(huán)境可以說相對寬松了不少,已經(jīng)具備了混業(yè)經(jīng)營的基礎(chǔ)。（3）.信息化水平與從業(yè)人員素質(zhì)條件借助于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的迅速發(fā)展普及,中國各類金融機(jī)構(gòu)都實(shí)現(xiàn)了全國范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)聯(lián)網(wǎng),網(wǎng)上銀行、網(wǎng)上證券、網(wǎng)上保險、手機(jī)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展迅速,ATM、POS機(jī)基本遍布城市各個網(wǎng)點(diǎn)，信息技術(shù)的進(jìn)步直接促進(jìn)了金融機(jī)構(gòu)間合作型業(yè)務(wù)創(chuàng)新品種不斷出現(xiàn),機(jī)構(gòu)合作形式多種多樣,這為商業(yè)銀行進(jìn)一步混業(yè)經(jīng)營提供了技術(shù)上的支持。從業(yè)人員素質(zhì)方面,由于商業(yè)銀行多年來一直是最具有吸引力的行業(yè)之一,因此積聚了眾多優(yōu)秀人才,從業(yè)人員的平均學(xué)歷水平逐年提高四． 小結(jié)我國是實(shí)行銀行分業(yè)經(jīng)營的國家，但各國銀行業(yè)則實(shí)行或趨向?qū)嵭谢鞓I(yè)經(jīng)營。這樣，在我國加入世界貿(mào)易組織以后，我國單一經(jīng)營的銀行在與外國綜合經(jīng)營的銀行的競爭中將處于不利地位。隨著我國金融業(yè)的不斷發(fā)展和對外開放步伐的加快,我國金融制度改革和銀行業(yè)務(wù)創(chuàng)新的步伐也隨之加快,特別是隨著電子網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛應(yīng)用,為各種金融渠道的整合?互補(bǔ)提供了可能,各金融機(jī)構(gòu)要求加快金融制度創(chuàng)新,拓寬業(yè)務(wù)范圍的呼聲也越來越高,混業(yè)經(jīng)營已是大勢所趨?事實(shí)上,目前我國商業(yè)銀行已經(jīng)出現(xiàn)了一些混業(yè)經(jīng)營的跡象,如銀行業(yè)?證券業(yè)?保險業(yè)相互代理業(yè)務(wù),并出現(xiàn)了少數(shù)涵蓋銀行?證券?保險三大金融領(lǐng)域的金融企業(yè)集團(tuán)?隨著形勢的變化和國家法規(guī)政策的調(diào)整,今后我國商業(yè)銀行必將越來越多地通過各種方式參與到證券?保險領(lǐng)域中去,直至直接從事證券?保險業(yè)務(wù),真正成為全能型金融企業(yè)?混業(yè)經(jīng)營是合理的，是銀行業(yè)發(fā)展的趨勢，但混業(yè)經(jīng)營不等于沒有主業(yè)、沒有限制、沒有防火墻。目前應(yīng)盡快按照國務(wù)院有關(guān)方針、政策，通過整頓，解決金融領(lǐng)域多年遺留的問題、風(fēng)險 和金融秩序中的一些混亂現(xiàn)象。其次，通過改革，全面提高金融監(jiān)管整體素質(zhì)，理順金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部經(jīng)營機(jī)制，以適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì) 條件下激烈競爭的需要。同時，梳理現(xiàn)行的金融監(jiān)管法規(guī)，加快有關(guān)法規(guī)的制定。在全球混業(yè)經(jīng)營大趨勢環(huán)境下，我國商業(yè)銀行應(yīng)該如何順應(yīng)潮流，結(jié)合我國特有的監(jiān)管法律以及市場化水平，走出一條適合我國國情的商業(yè)銀行發(fā)展道路，還需要更多的努力和思考。第三篇：銀行業(yè)內(nèi)部審計：發(fā)展趨勢及現(xiàn)狀評析提要現(xiàn)代內(nèi)部審計具有特定的理念、原則、特點(diǎn)和方法，其融入銀行內(nèi)部管理體系將牽涉到許多復(fù)雜的內(nèi)外部關(guān)系。正確認(rèn)識和處理好這些關(guān)系有助于增強(qiáng)銀行內(nèi)部審計制度規(guī)范性和有效 性。我國銀行業(yè)的內(nèi)部審計是在傳統(tǒng)體制下建立發(fā)展起來的。比照國際先進(jìn)銀行的經(jīng)驗(yàn)，我國銀行業(yè)內(nèi)部審計在理念、獨(dú)立性、權(quán)威性和有效性方面還存在差距。在此情況下，借鑒國際先進(jìn)理念進(jìn)一步完善我國銀行業(yè)內(nèi)部審計制度就十分必要和緊迫。當(dāng)前，我國銀行業(yè)改革正在縱深推進(jìn)，建立健全公司治理已成為銀行業(yè)有效控制風(fēng)險、提高綜合競爭力的核心和關(guān)鍵。作為銀行內(nèi)部重要的控制管理環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計在銀行內(nèi)部發(fā)揮著重要的監(jiān)督和制約作用，因而成為現(xiàn)代銀行業(yè)公司治理體系中不可或缺的內(nèi)容。巴塞爾委員會即認(rèn)為獨(dú)立、有效的內(nèi)部審計對實(shí)現(xiàn)公司治理的目標(biāo)必不可少，并在一系列文件中對完善銀行業(yè)內(nèi)部審計作出了規(guī)定。在充分借鑒國際經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，深入剖析當(dāng)前我國銀行內(nèi)部審計的現(xiàn)狀，對銀行完善公司治理運(yùn)行機(jī)制、提高公司治理及管理的科學(xué)化水平無疑具有重要的借鑒意義。一、內(nèi)部審計的歷史演進(jìn)及最新發(fā)展從上世紀(jì)初以來，內(nèi)部審計經(jīng)歷了一個不斷發(fā)展和演變的歷史過程，內(nèi)部審計經(jīng)歷了從傳統(tǒng)的財務(wù)審計到經(jīng)營審計，再到管理審計和風(fēng)險導(dǎo)向的增值型審計發(fā)展和演進(jìn)。發(fā)展到現(xiàn)在，內(nèi)部審計內(nèi)涵已得到極大的豐富。現(xiàn)代意義上的內(nèi)部審計已是一個涵蓋監(jiān)督、評價、咨詢和服務(wù)等多領(lǐng)域的綜合性控制管理體系。為促進(jìn)內(nèi)部審計在增強(qiáng)銀行業(yè)公司治理和風(fēng)險控制方面的作用，巴塞爾委員會于2001年8月發(fā)布了《銀行內(nèi)部審計及監(jiān)管當(dāng)局與內(nèi)外審的關(guān)系》，對銀行業(yè)內(nèi)部審計的定義、目標(biāo)和任務(wù)、原則、運(yùn)作以及監(jiān)管當(dāng)局與銀行內(nèi)部審計的關(guān)系等內(nèi)容進(jìn)行了明確規(guī)定，特別是明確指出，銀行業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)遵循持續(xù)性原則、獨(dú)立性原則、權(quán)威性原則、公正性原則、專業(yè)性原則和廣泛性原則。銀行業(yè)內(nèi)部審計的范圍除銀行評價財務(wù)信息的可靠性和完整性以及開展財務(wù)審計的工作逐漸被外部審計承擔(dān)，遵循法律和監(jiān)管要求逐步由獨(dú)立的法律和合規(guī)職能部門進(jìn)行評價外，其他包括檢查和評價內(nèi)控體系的適當(dāng)性和有效性；審查風(fēng)險管理流程和風(fēng)險評估方法的適用性和有效性；審查管理和電子信息系統(tǒng)和電子銀行業(yè)務(wù)；審查妥善保管資產(chǎn)的措施；審查與預(yù)期風(fēng)險相關(guān)的銀行資本評估系統(tǒng)；評價業(yè)務(wù)活動的經(jīng)濟(jì)性和效率；測試各種交易及其內(nèi)控程序的運(yùn)行情況；審查應(yīng)合規(guī)要求和政策程序執(zhí)行要求而建立的各項制度；監(jiān)測向監(jiān)管當(dāng)局提交報告的可靠性和及時性；執(zhí)行特別調(diào)查等。二、健全銀行業(yè)內(nèi)部審計需要協(xié)調(diào)的關(guān)系現(xiàn)代內(nèi)部審計具有特定的理念、原則、特點(diǎn)和方法，其融入銀行內(nèi)部管理體系將牽涉到許多復(fù)雜的內(nèi)外部關(guān)系。正確認(rèn)識和處理好這些關(guān)系有助于增強(qiáng)銀行內(nèi)部審計制度規(guī)范性和有效性。（一）內(nèi)部審計與公司治理內(nèi)部審計本質(zhì)上屬于控制和監(jiān)督的范疇，但由于其目標(biāo)定位于銀行價值最大化，其職責(zé)更是屬于內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)之間的權(quán)力制衡機(jī)制的有機(jī)組成部分，這樣，內(nèi)部審計就與公司治理存在著密切的關(guān)系。獨(dú)立有效的內(nèi)部審計是公司治理良好運(yùn)作的重要保證，完善的公司治理也為內(nèi)部審計的有效開展提供了制度環(huán)境。巴塞爾委員會《銀行內(nèi)部審計及監(jiān)管當(dāng)局與內(nèi)外審的關(guān)系》明確指出，“強(qiáng)有力的內(nèi)部控制（包括內(nèi)部審計和獨(dú)立的外部審計）是良好公司治理的一部分，它能促進(jìn)銀行管理層與銀行監(jiān)管當(dāng)局之間形成高效協(xié)作的工作關(guān)系”，該文件中關(guān)于銀行業(yè)董事會和高級管理層應(yīng)有效履行內(nèi)部審計職責(zé)、建立清晰有效的內(nèi)部審計報告機(jī)制、建立垂直獨(dú)立的審計體系以及加強(qiáng)對經(jīng)營管理層監(jiān)督等規(guī)定，本身也屬于公司治理的內(nèi)容。[!]（二）內(nèi)部審計的獨(dú)立性與權(quán)威性獨(dú)立性和權(quán)威性是巴塞爾委員會關(guān)于內(nèi)部審計的兩項重要原則。內(nèi)部審計的獨(dú)立性主要包括目標(biāo)獨(dú)立、機(jī)構(gòu)獨(dú)立、業(yè)務(wù)獨(dú)立、個人客觀性以及獨(dú)立考評等內(nèi)容，主要目的是確保內(nèi)審部門能夠不受任何干涉地履行職責(zé)。另一方面，我們也要認(rèn)識到，內(nèi)部審計的獨(dú)立不是孤立，更不是置身事外，而是要與樹立審計權(quán)威有機(jī)結(jié)合起來，唯此才能提高內(nèi)部審計的有效性。樹立審計權(quán)威要求銀行明確內(nèi)部審計的地位，賦予內(nèi)審部門相應(yīng)的職權(quán)。一般來看，既然內(nèi)部審計的目標(biāo)是銀行價值最大化，內(nèi)審部門可以通過首席審計官直接向董事會審計委員會報告工作。目前，美國花旗銀行、大通曼哈頓銀行等國際先進(jìn)銀行以及國內(nèi)上市商業(yè)銀行均在董事會下設(shè)立專門的審計委員會，直接負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)和組織全行的審計工作，以此實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計獨(dú)立性和權(quán)威性的有機(jī)結(jié)合。（三）風(fēng)險審計與合規(guī)審計如前所述，現(xiàn)代內(nèi)部審計特別強(qiáng)調(diào)風(fēng)險審計的理念，要求內(nèi)部審計關(guān)注組織風(fēng)險控制狀況，幫助發(fā)現(xiàn)并評價重要的風(fēng)險因素，促進(jìn)改進(jìn)風(fēng)險管理體系，進(jìn)而滿足內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、信息交流、監(jiān)督制約等多方面的要求。但應(yīng)當(dāng)指出的是，引入風(fēng)險審計理念并不等于放棄合規(guī)審計，關(guān)注合規(guī)控制仍然是內(nèi)部審計的重要內(nèi)容，這一點(diǎn)對于銀行業(yè)顯得更為重要。實(shí)踐中，合規(guī)控制問題的確常常是銀行業(yè)風(fēng)險的根源，實(shí)踐中許多銀行風(fēng)險和損失都直接是違規(guī)操作造成的。如在巴林銀行事件中，表面上巴林銀行是因期貨市場走勢的非預(yù)期變化（市場風(fēng)險）而發(fā)生了巨額虧損，但事實(shí)上，期貨交易主管里森非法累積巨額日經(jīng)指數(shù)期貨敞口、擅自開設(shè)結(jié)算賬戶以及偽造客戶交易掩蓋期貨交易的巨額虧損則是英國這家老牌銀行最終破產(chǎn)的根本原因。由此可見，合規(guī)控制也應(yīng)當(dāng)是銀行業(yè)內(nèi)部審計的重要對象。（四）內(nèi)部審計與外部監(jiān)管內(nèi)部審計和外部監(jiān)管本質(zhì)上都是銀行內(nèi)部控制質(zhì)量的評價方法，有效協(xié)調(diào)二者之間的關(guān)系對于合理使用控制資源十分重要。巴塞爾委員會《銀行內(nèi)部審計及監(jiān)管當(dāng)局與內(nèi)外