【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 應(yīng)可定義為：在投資規(guī)?；蚪?jīng)營(yíng)成本既定的情況下，業(yè)務(wù)量越大，其單位成本越低，從而效益越高。而且混業(yè)經(jīng)營(yíng)體制下，金融業(yè)各子行業(yè)的綜合經(jīng)營(yíng)可以使金融機(jī)構(gòu)融合傳統(tǒng)的商業(yè)銀行業(yè)務(wù)、投資銀行業(yè)務(wù)以及保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、證券業(yè)務(wù)形成交叉業(yè)務(wù)，拓展了金融創(chuàng)新的空間，提高了金融服務(wù)的供給能力，有利于同時(shí)具有銀行、證券、保險(xiǎn)性質(zhì)的綜合金融產(chǎn)品的創(chuàng)新，從而提高資源配置的效率。所以在銀行發(fā)展初期,資產(chǎn)規(guī)模較小,可利用的資本有限,在經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)、服務(wù)人員、信息渠道等方面沒(méi)有明顯優(yōu)勢(shì)的情況下,合理明智的經(jīng)營(yíng)策略便是集中力量在一個(gè)領(lǐng)域開展專業(yè)化的服務(wù),也就是自發(fā)的形成了分業(yè)經(jīng)營(yíng)的模式。而當(dāng)其發(fā)展到一定規(guī)模的時(shí)候,為了進(jìn)一步發(fā)展壯大自身規(guī)模,也為了應(yīng)對(duì)行業(yè)中的激烈競(jìng)爭(zhēng),便會(huì)跨出原來(lái)的經(jīng)營(yíng)范圍向其他金融行業(yè)擴(kuò)展,即走上了混業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的道路。三． 我國(guó)商業(yè)銀行混業(yè)經(jīng)營(yíng)的必要性和可行性 ：我國(guó)商業(yè)銀行進(jìn)一步混業(yè)經(jīng)營(yíng)的必要性主要體現(xiàn)在商業(yè)銀行面臨的國(guó)內(nèi)外金融機(jī)構(gòu)的競(jìng)爭(zhēng)壓力,這其中包括外資銀行進(jìn)入中國(guó)后的競(jìng)爭(zhēng)壓力和國(guó)內(nèi)其他非銀行金融機(jī)構(gòu)的競(jìng)爭(zhēng)壓力“。2001年中國(guó)加入WTO,按照協(xié)議規(guī)定,中國(guó)金融業(yè)享有截止到2006年12月的五年過(guò)渡期”如今過(guò)渡期己過(guò),按照關(guān)貿(mào)總協(xié)定中《金融服務(wù)協(xié)議》,中國(guó)政府賦予外資銀行國(guó)民待遇,允許其開展包括人民幣業(yè)務(wù)在內(nèi)的各項(xiàng)銀行業(yè)務(wù)，這意味著我國(guó)商業(yè)銀行直面外資銀行挑戰(zhàn)時(shí)代的到來(lái)。2．可行性：面對(duì)來(lái)勢(shì)洶洶的外資銀行,面臨了嚴(yán)峻挑戰(zhàn)的中國(guó)商業(yè)銀要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中求生存，求發(fā)展,必須提高自身的綜合競(jìng)爭(zhēng)力,在現(xiàn)階段商業(yè)銀行混業(yè)經(jīng)營(yíng)改革就是一個(gè)提高綜合競(jìng)爭(zhēng)力的很好的嘗試“我國(guó)商業(yè)銀行的混業(yè)經(jīng)營(yíng)改革已經(jīng)初步取得了一些成就,金融機(jī)構(gòu)之間出現(xiàn)了許多跨行業(yè)的業(yè)務(wù)合作,但這些合作都還很簡(jiǎn)單,算不上真正意義的混業(yè)經(jīng)營(yíng),為了應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn),混業(yè)經(jīng)營(yíng)改革的力度需要進(jìn)一步加強(qiáng)”本文認(rèn)為,我國(guó)金融市場(chǎng)中深化混業(yè)經(jīng)營(yíng)的各種條件已基本成熟,可以進(jìn)行下一步的混業(yè)改革。(1).市場(chǎng)條件深化混業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的市場(chǎng)條件包括兩方面,一方面是交易主體：各類金融機(jī)構(gòu),另一方面是交易市場(chǎng)。金融機(jī)構(gòu)方面,經(jīng)過(guò)改革開放后幾十年的發(fā)展,我國(guó)已經(jīng)形成了較完善健全的金融體系。從另一個(gè)方面看,各個(gè)金融市場(chǎng)的蓬勃健康發(fā)展,為商業(yè)銀行混業(yè)經(jīng)營(yíng)提供了配置資源的多條途徑,也為商業(yè)銀行拓展業(yè)務(wù)，特別是跨行業(yè)業(yè)務(wù)提供了條件。（2）.經(jīng)營(yíng)環(huán)境條件目前中國(guó)金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境可以說(shuō)相對(duì)寬松了不少,已經(jīng)具備了混業(yè)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)。（3）.信息化水平與從業(yè)人員素質(zhì)條件借助于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的迅速發(fā)展普及,中國(guó)各類金融機(jī)構(gòu)都實(shí)現(xiàn)了全國(guó)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)聯(lián)網(wǎng),網(wǎng)上銀行、網(wǎng)上證券、網(wǎng)上保險(xiǎn)、手機(jī)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展迅速,ATM、POS機(jī)基本遍布城市各個(gè)網(wǎng)點(diǎn)，信息技術(shù)的進(jìn)步直接促進(jìn)了金融機(jī)構(gòu)間合作型業(yè)務(wù)創(chuàng)新品種不斷出現(xiàn),機(jī)構(gòu)合作形式多種多樣,這為商業(yè)銀行進(jìn)一步混業(yè)經(jīng)營(yíng)提供了技術(shù)上的支持。從業(yè)人員素質(zhì)方面,由于商業(yè)銀行多年來(lái)一直是最具有吸引力的行業(yè)之一,因此積聚了眾多優(yōu)秀人才,從業(yè)人員的平均學(xué)歷水平逐年提高四． 小結(jié)我國(guó)是實(shí)行銀行分業(yè)經(jīng)營(yíng)的國(guó)家，但各國(guó)銀行業(yè)則實(shí)行或趨向?qū)嵭谢鞓I(yè)經(jīng)營(yíng)。這樣，在我國(guó)加入世界貿(mào)易組織以后，我國(guó)單一經(jīng)營(yíng)的銀行在與外國(guó)綜合經(jīng)營(yíng)的銀行的競(jìng)爭(zhēng)中將處于不利地位。隨著我國(guó)金融業(yè)的不斷發(fā)展和對(duì)外開放步伐的加快,我國(guó)金融制度改革和銀行業(yè)務(wù)創(chuàng)新的步伐也隨之加快,特別是隨著電子網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛應(yīng)用,為各種金融渠道的整合?互補(bǔ)提供了可能,各金融機(jī)構(gòu)要求加快金融制度創(chuàng)新,拓寬業(yè)務(wù)范圍的呼聲也越來(lái)越高,混業(yè)經(jīng)營(yíng)已是大勢(shì)所趨?事實(shí)上,目前我國(guó)商業(yè)銀行已經(jīng)出現(xiàn)了一些混業(yè)經(jīng)營(yíng)的跡象,如銀行業(yè)?證券業(yè)?保險(xiǎn)業(yè)相互代理業(yè)務(wù),并出現(xiàn)了少數(shù)涵蓋銀行?證券?保險(xiǎn)三大金融領(lǐng)域的金融企業(yè)集團(tuán)?隨著形勢(shì)的變化和國(guó)家法規(guī)政策的調(diào)整,今后我國(guó)商業(yè)銀行必將越來(lái)越多地通過(guò)各種方式參與到證券?保險(xiǎn)領(lǐng)域中去,直至直接從事證券?保險(xiǎn)業(yè)務(wù),真正成為全能型金融企業(yè)?混業(yè)經(jīng)營(yíng)是合理的，是銀行業(yè)發(fā)展的趨勢(shì)，但混業(yè)經(jīng)營(yíng)不等于沒(méi)有主業(yè)、沒(méi)有限制、沒(méi)有防火墻。目前應(yīng)盡快按照國(guó)務(wù)院有關(guān)方針、政策，通過(guò)整頓，解決金融領(lǐng)域多年遺留的問(wèn)題、風(fēng)險(xiǎn) 和金融秩序中的一些混亂現(xiàn)象。其次，通過(guò)改革，全面提高金融監(jiān)管整體素質(zhì)，理順金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)機(jī)制，以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì) 條件下激烈競(jìng)爭(zhēng)的需要。同時(shí)，梳理現(xiàn)行的金融監(jiān)管法規(guī)，加快有關(guān)法規(guī)的制定。在全球混業(yè)經(jīng)營(yíng)大趨勢(shì)環(huán)境下，我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)該如何順應(yīng)潮流，結(jié)合我國(guó)特有的監(jiān)管法律以及市場(chǎng)化水平，走出一條適合我國(guó)國(guó)情的商業(yè)銀行發(fā)展道路，還需要更多的努力和思考。第三篇：銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)：發(fā)展趨勢(shì)及現(xiàn)狀評(píng)析提要現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)具有特定的理念、原則、特點(diǎn)和方法，其融入銀行內(nèi)部管理體系將牽涉到許多復(fù)雜的內(nèi)外部關(guān)系。正確認(rèn)識(shí)和處理好這些關(guān)系有助于增強(qiáng)銀行內(nèi)部審計(jì)制度規(guī)范性和有效 性。我國(guó)銀行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是在傳統(tǒng)體制下建立發(fā)展起來(lái)的。比照國(guó)際先進(jìn)銀行的經(jīng)驗(yàn)，我國(guó)銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)在理念、獨(dú)立性、權(quán)威性和有效性方面還存在差距。在此情況下，借鑒國(guó)際先進(jìn)理念進(jìn)一步完善我國(guó)銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度就十分必要和緊迫。當(dāng)前，我國(guó)銀行業(yè)改革正在縱深推進(jìn)，建立健全公司治理已成為銀行業(yè)有效控制風(fēng)險(xiǎn)、提高綜合競(jìng)爭(zhēng)力的核心和關(guān)鍵。作為銀行內(nèi)部重要的控制管理環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)在銀行內(nèi)部發(fā)揮著重要的監(jiān)督和制約作用，因而成為現(xiàn)代銀行業(yè)公司治理體系中不可或缺的內(nèi)容。巴塞爾委員會(huì)即認(rèn)為獨(dú)立、有效的內(nèi)部審計(jì)對(duì)實(shí)現(xiàn)公司治理的目標(biāo)必不可少，并在一系列文件中對(duì)完善銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)作出了規(guī)定。在充分借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，深入剖析當(dāng)前我國(guó)銀行內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀，對(duì)銀行完善公司治理運(yùn)行機(jī)制、提高公司治理及管理的科學(xué)化水平無(wú)疑具有重要的借鑒意義。一、內(nèi)部審計(jì)的歷史演進(jìn)及最新發(fā)展從上世紀(jì)初以來(lái)，內(nèi)部審計(jì)經(jīng)歷了一個(gè)不斷發(fā)展和演變的歷史過(guò)程，內(nèi)部審計(jì)經(jīng)歷了從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)到經(jīng)營(yíng)審計(jì)，再到管理審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的增值型審計(jì)發(fā)展和演進(jìn)。發(fā)展到現(xiàn)在，內(nèi)部審計(jì)內(nèi)涵已得到極大的豐富?，F(xiàn)代意義上的內(nèi)部審計(jì)已是一個(gè)涵蓋監(jiān)督、評(píng)價(jià)、咨詢和服務(wù)等多領(lǐng)域的綜合性控制管理體系。為促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)在增強(qiáng)銀行業(yè)公司治理和風(fēng)險(xiǎn)控制方面的作用，巴塞爾委員會(huì)于2001年8月發(fā)布了《銀行內(nèi)部審計(jì)及監(jiān)管當(dāng)局與內(nèi)外審的關(guān)系》，對(duì)銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)的定義、目標(biāo)和任務(wù)、原則、運(yùn)作以及監(jiān)管當(dāng)局與銀行內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系等內(nèi)容進(jìn)行了明確規(guī)定，特別是明確指出，銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)遵循持續(xù)性原則、獨(dú)立性原則、權(quán)威性原則、公正性原則、專業(yè)性原則和廣泛性原則。銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)的范圍除銀行評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)信息的可靠性和完整性以及開展財(cái)務(wù)審計(jì)的工作逐漸被外部審計(jì)承擔(dān)，遵循法律和監(jiān)管要求逐步由獨(dú)立的法律和合規(guī)職能部門進(jìn)行評(píng)價(jià)外，其他包括檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)控體系的適當(dāng)性和有效性；審查風(fēng)險(xiǎn)管理流程和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的適用性和有效性；審查管理和電子信息系統(tǒng)和電子銀行業(yè)務(wù)；審查妥善保管資產(chǎn)的措施；審查與預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的銀行資本評(píng)估系統(tǒng)；評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性和效率；測(cè)試各種交易及其內(nèi)控程序的運(yùn)行情況；審查應(yīng)合規(guī)要求和政策程序執(zhí)行要求而建立的各項(xiàng)制度；監(jiān)測(cè)向監(jiān)管當(dāng)局提交報(bào)告的可靠性和及時(shí)性；執(zhí)行特別調(diào)查等。二、健全銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)需要協(xié)調(diào)的關(guān)系現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)具有特定的理念、原則、特點(diǎn)和方法，其融入銀行內(nèi)部管理體系將牽涉到許多復(fù)雜的內(nèi)外部關(guān)系。正確認(rèn)識(shí)和處理好這些關(guān)系有助于增強(qiáng)銀行內(nèi)部審計(jì)制度規(guī)范性和有效性。（一）內(nèi)部審計(jì)與公司治理內(nèi)部審計(jì)本質(zhì)上屬于控制和監(jiān)督的范疇，但由于其目標(biāo)定位于銀行價(jià)值最大化，其職責(zé)更是屬于內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)之間的權(quán)力制衡機(jī)制的有機(jī)組成部分，這樣，內(nèi)部審計(jì)就與公司治理存在著密切的關(guān)系。獨(dú)立有效的內(nèi)部審計(jì)是公司治理良好運(yùn)作的重要保證，完善的公司治理也為內(nèi)部審計(jì)的有效開展提供了制度環(huán)境。巴塞爾委員會(huì)《銀行內(nèi)部審計(jì)及監(jiān)管當(dāng)局與內(nèi)外審的關(guān)系》明確指出，“強(qiáng)有力的內(nèi)部控制（包括內(nèi)部審計(jì)和獨(dú)立的外部審計(jì)）是良好公司治理的一部分，它能促進(jìn)銀行管理層與銀行監(jiān)管當(dāng)局之間形成高效協(xié)作的工作關(guān)系”，該文件中關(guān)于銀行業(yè)董事會(huì)和高級(jí)管理層應(yīng)有效履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)、建立清晰有效的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告機(jī)制、建立垂直獨(dú)立的審計(jì)體系以及加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理層監(jiān)督等規(guī)定，本身也屬于公司治理的內(nèi)容。[!]（二）內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性獨(dú)立性和權(quán)威性是巴塞爾委員會(huì)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的兩項(xiàng)重要原則。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性主要包括目標(biāo)獨(dú)立、機(jī)構(gòu)獨(dú)立、業(yè)務(wù)獨(dú)立、個(gè)人客觀性以及獨(dú)立考評(píng)等內(nèi)容，主要目的是確保內(nèi)審部門能夠不受任何干涉地履行職責(zé)。另一方面，我們也要認(rèn)識(shí)到，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立不是孤立，更不是置身事外，而是要與樹立審計(jì)權(quán)威有機(jī)結(jié)合起來(lái)，唯此才能提高內(nèi)部審計(jì)的有效性。樹立審計(jì)權(quán)威要求銀行明確內(nèi)部審計(jì)的地位，賦予內(nèi)審部門相應(yīng)的職權(quán)。一般來(lái)看，既然內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是銀行價(jià)值最大化，內(nèi)審部門可以通過(guò)首席審計(jì)官直接向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)報(bào)告工作。目前，美國(guó)花旗銀行、大通曼哈頓銀行等國(guó)際先進(jìn)銀行以及國(guó)內(nèi)上市商業(yè)銀行均在董事會(huì)下設(shè)立專門的審計(jì)委員會(huì)，直接負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)和組織全行的審計(jì)工作，以此實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性和權(quán)威性的有機(jī)結(jié)合。（三）風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)與合規(guī)審計(jì)如前所述，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)特別強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的理念，要求內(nèi)部審計(jì)關(guān)注組織風(fēng)險(xiǎn)控制狀況，幫助發(fā)現(xiàn)并評(píng)價(jià)重要的風(fēng)險(xiǎn)因素，促進(jìn)改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，進(jìn)而滿足內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、信息交流、監(jiān)督制約等多方面的要求。但應(yīng)當(dāng)指出的是，引入風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)理念并不等于放棄合規(guī)審計(jì)，關(guān)注合規(guī)控制仍然是內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容，這一點(diǎn)對(duì)于銀行業(yè)顯得更為重要。實(shí)踐中，合規(guī)控制問(wèn)題的確常常是銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的根源，實(shí)踐中許多銀行風(fēng)險(xiǎn)和損失都直接是違規(guī)操作造成的。如在巴林銀行事件中，表面上巴林銀行是因期貨市場(chǎng)走勢(shì)的非預(yù)期變化（市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)）而發(fā)生了巨額虧損，但事實(shí)上，期貨交易主管里森非法累積巨額日經(jīng)指數(shù)期貨敞口、擅自開設(shè)結(jié)算賬戶以及偽造客戶交易掩蓋期貨交易的巨額虧損則是英國(guó)這家老牌銀行最終破產(chǎn)的根本原因。由此可見(jiàn)，合規(guī)控制也應(yīng)當(dāng)是銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要對(duì)象。（四）內(nèi)部審計(jì)與外部監(jiān)管內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)管本質(zhì)上都是銀行內(nèi)部控制質(zhì)量的評(píng)價(jià)方法，有效協(xié)調(diào)二者之間的關(guān)系對(duì)于合理使用控制資源十分重要。巴塞爾委員會(huì)《銀行內(nèi)部審計(jì)及監(jiān)管當(dāng)局與內(nèi)外