【文章內容簡介】 應可定義為：在投資規(guī)模或經營成本既定的情況下，業(yè)務量越大，其單位成本越低，從而效益越高。而且混業(yè)經營體制下，金融業(yè)各子行業(yè)的綜合經營可以使金融機構融合傳統(tǒng)的商業(yè)銀行業(yè)務、投資銀行業(yè)務以及保險業(yè)務、證券業(yè)務形成交叉業(yè)務，拓展了金融創(chuàng)新的空間，提高了金融服務的供給能力，有利于同時具有銀行、證券、保險性質的綜合金融產品的創(chuàng)新，從而提高資源配置的效率。所以在銀行發(fā)展初期,資產規(guī)模較小,可利用的資本有限,在經營網點、服務人員、信息渠道等方面沒有明顯優(yōu)勢的情況下,合理明智的經營策略便是集中力量在一個領域開展專業(yè)化的服務,也就是自發(fā)的形成了分業(yè)經營的模式。而當其發(fā)展到一定規(guī)模的時候,為了進一步發(fā)展壯大自身規(guī)模,也為了應對行業(yè)中的激烈競爭,便會跨出原來的經營范圍向其他金融行業(yè)擴展,即走上了混業(yè)經營模式的道路。三． 我國商業(yè)銀行混業(yè)經營的必要性和可行性 ：我國商業(yè)銀行進一步混業(yè)經營的必要性主要體現在商業(yè)銀行面臨的國內外金融機構的競爭壓力,這其中包括外資銀行進入中國后的競爭壓力和國內其他非銀行金融機構的競爭壓力“。2001年中國加入WTO,按照協(xié)議規(guī)定,中國金融業(yè)享有截止到2006年12月的五年過渡期”如今過渡期己過,按照關貿總協(xié)定中《金融服務協(xié)議》,中國政府賦予外資銀行國民待遇,允許其開展包括人民幣業(yè)務在內的各項銀行業(yè)務，這意味著我國商業(yè)銀行直面外資銀行挑戰(zhàn)時代的到來。2．可行性：面對來勢洶洶的外資銀行,面臨了嚴峻挑戰(zhàn)的中國商業(yè)銀要想在激烈的市場競爭中求生存，求發(fā)展,必須提高自身的綜合競爭力,在現階段商業(yè)銀行混業(yè)經營改革就是一個提高綜合競爭力的很好的嘗試“我國商業(yè)銀行的混業(yè)經營改革已經初步取得了一些成就,金融機構之間出現了許多跨行業(yè)的業(yè)務合作,但這些合作都還很簡單,算不上真正意義的混業(yè)經營,為了應對挑戰(zhàn),混業(yè)經營改革的力度需要進一步加強”本文認為,我國金融市場中深化混業(yè)經營的各種條件已基本成熟,可以進行下一步的混業(yè)改革。(1).市場條件深化混業(yè)經營模式的市場條件包括兩方面,一方面是交易主體：各類金融機構,另一方面是交易市場。金融機構方面,經過改革開放后幾十年的發(fā)展,我國已經形成了較完善健全的金融體系。從另一個方面看,各個金融市場的蓬勃健康發(fā)展,為商業(yè)銀行混業(yè)經營提供了配置資源的多條途徑,也為商業(yè)銀行拓展業(yè)務，特別是跨行業(yè)業(yè)務提供了條件。（2）.經營環(huán)境條件目前中國金融機構的經營環(huán)境可以說相對寬松了不少,已經具備了混業(yè)經營的基礎。（3）.信息化水平與從業(yè)人員素質條件借助于互聯網技術的迅速發(fā)展普及,中國各類金融機構都實現了全國范圍內的業(yè)務聯網,網上銀行、網上證券、網上保險、手機銀行業(yè)務發(fā)展迅速,ATM、POS機基本遍布城市各個網點，信息技術的進步直接促進了金融機構間合作型業(yè)務創(chuàng)新品種不斷出現,機構合作形式多種多樣,這為商業(yè)銀行進一步混業(yè)經營提供了技術上的支持。從業(yè)人員素質方面,由于商業(yè)銀行多年來一直是最具有吸引力的行業(yè)之一,因此積聚了眾多優(yōu)秀人才,從業(yè)人員的平均學歷水平逐年提高四． 小結我國是實行銀行分業(yè)經營的國家，但各國銀行業(yè)則實行或趨向實行混業(yè)經營。這樣，在我國加入世界貿易組織以后，我國單一經營的銀行在與外國綜合經營的銀行的競爭中將處于不利地位。隨著我國金融業(yè)的不斷發(fā)展和對外開放步伐的加快,我國金融制度改革和銀行業(yè)務創(chuàng)新的步伐也隨之加快,特別是隨著電子網絡技術的廣泛應用,為各種金融渠道的整合?互補提供了可能,各金融機構要求加快金融制度創(chuàng)新,拓寬業(yè)務范圍的呼聲也越來越高,混業(yè)經營已是大勢所趨?事實上,目前我國商業(yè)銀行已經出現了一些混業(yè)經營的跡象,如銀行業(yè)?證券業(yè)?保險業(yè)相互代理業(yè)務,并出現了少數涵蓋銀行?證券?保險三大金融領域的金融企業(yè)集團?隨著形勢的變化和國家法規(guī)政策的調整,今后我國商業(yè)銀行必將越來越多地通過各種方式參與到證券?保險領域中去,直至直接從事證券?保險業(yè)務,真正成為全能型金融企業(yè)?混業(yè)經營是合理的，是銀行業(yè)發(fā)展的趨勢，但混業(yè)經營不等于沒有主業(yè)、沒有限制、沒有防火墻。目前應盡快按照國務院有關方針、政策，通過整頓，解決金融領域多年遺留的問題、風險 和金融秩序中的一些混亂現象。其次，通過改革，全面提高金融監(jiān)管整體素質，理順金融機構內部經營機制，以適應市場經濟 條件下激烈競爭的需要。同時，梳理現行的金融監(jiān)管法規(guī)，加快有關法規(guī)的制定。在全球混業(yè)經營大趨勢環(huán)境下，我國商業(yè)銀行應該如何順應潮流，結合我國特有的監(jiān)管法律以及市場化水平，走出一條適合我國國情的商業(yè)銀行發(fā)展道路，還需要更多的努力和思考。第三篇：銀行業(yè)內部審計：發(fā)展趨勢及現狀評析提要現代內部審計具有特定的理念、原則、特點和方法，其融入銀行內部管理體系將牽涉到許多復雜的內外部關系。正確認識和處理好這些關系有助于增強銀行內部審計制度規(guī)范性和有效 性。我國銀行業(yè)的內部審計是在傳統(tǒng)體制下建立發(fā)展起來的。比照國際先進銀行的經驗，我國銀行業(yè)內部審計在理念、獨立性、權威性和有效性方面還存在差距。在此情況下，借鑒國際先進理念進一步完善我國銀行業(yè)內部審計制度就十分必要和緊迫。當前，我國銀行業(yè)改革正在縱深推進，建立健全公司治理已成為銀行業(yè)有效控制風險、提高綜合競爭力的核心和關鍵。作為銀行內部重要的控制管理環(huán)節(jié)，內部審計在銀行內部發(fā)揮著重要的監(jiān)督和制約作用，因而成為現代銀行業(yè)公司治理體系中不可或缺的內容。巴塞爾委員會即認為獨立、有效的內部審計對實現公司治理的目標必不可少，并在一系列文件中對完善銀行業(yè)內部審計作出了規(guī)定。在充分借鑒國際經驗的基礎上，深入剖析當前我國銀行內部審計的現狀，對銀行完善公司治理運行機制、提高公司治理及管理的科學化水平無疑具有重要的借鑒意義。一、內部審計的歷史演進及最新發(fā)展從上世紀初以來，內部審計經歷了一個不斷發(fā)展和演變的歷史過程，內部審計經歷了從傳統(tǒng)的財務審計到經營審計，再到管理審計和風險導向的增值型審計發(fā)展和演進。發(fā)展到現在，內部審計內涵已得到極大的豐富?，F代意義上的內部審計已是一個涵蓋監(jiān)督、評價、咨詢和服務等多領域的綜合性控制管理體系。為促進內部審計在增強銀行業(yè)公司治理和風險控制方面的作用，巴塞爾委員會于2001年8月發(fā)布了《銀行內部審計及監(jiān)管當局與內外審的關系》，對銀行業(yè)內部審計的定義、目標和任務、原則、運作以及監(jiān)管當局與銀行內部審計的關系等內容進行了明確規(guī)定，特別是明確指出，銀行業(yè)內部審計應當遵循持續(xù)性原則、獨立性原則、權威性原則、公正性原則、專業(yè)性原則和廣泛性原則。銀行業(yè)內部審計的范圍除銀行評價財務信息的可靠性和完整性以及開展財務審計的工作逐漸被外部審計承擔，遵循法律和監(jiān)管要求逐步由獨立的法律和合規(guī)職能部門進行評價外，其他包括檢查和評價內控體系的適當性和有效性；審查風險管理流程和風險評估方法的適用性和有效性；審查管理和電子信息系統(tǒng)和電子銀行業(yè)務；審查妥善保管資產的措施；審查與預期風險相關的銀行資本評估系統(tǒng)；評價業(yè)務活動的經濟性和效率；測試各種交易及其內控程序的運行情況；審查應合規(guī)要求和政策程序執(zhí)行要求而建立的各項制度；監(jiān)測向監(jiān)管當局提交報告的可靠性和及時性；執(zhí)行特別調查等。二、健全銀行業(yè)內部審計需要協(xié)調的關系現代內部審計具有特定的理念、原則、特點和方法，其融入銀行內部管理體系將牽涉到許多復雜的內外部關系。正確認識和處理好這些關系有助于增強銀行內部審計制度規(guī)范性和有效性。（一）內部審計與公司治理內部審計本質上屬于控制和監(jiān)督的范疇，但由于其目標定位于銀行價值最大化，其職責更是屬于內部組織機構之間的權力制衡機制的有機組成部分，這樣，內部審計就與公司治理存在著密切的關系。獨立有效的內部審計是公司治理良好運作的重要保證，完善的公司治理也為內部審計的有效開展提供了制度環(huán)境。巴塞爾委員會《銀行內部審計及監(jiān)管當局與內外審的關系》明確指出，“強有力的內部控制（包括內部審計和獨立的外部審計）是良好公司治理的一部分，它能促進銀行管理層與銀行監(jiān)管當局之間形成高效協(xié)作的工作關系”，該文件中關于銀行業(yè)董事會和高級管理層應有效履行內部審計職責、建立清晰有效的內部審計報告機制、建立垂直獨立的審計體系以及加強對經營管理層監(jiān)督等規(guī)定，本身也屬于公司治理的內容。[!]（二）內部審計的獨立性與權威性獨立性和權威性是巴塞爾委員會關于內部審計的兩項重要原則。內部審計的獨立性主要包括目標獨立、機構獨立、業(yè)務獨立、個人客觀性以及獨立考評等內容，主要目的是確保內審部門能夠不受任何干涉地履行職責。另一方面，我們也要認識到，內部審計的獨立不是孤立，更不是置身事外，而是要與樹立審計權威有機結合起來，唯此才能提高內部審計的有效性。樹立審計權威要求銀行明確內部審計的地位，賦予內審部門相應的職權。一般來看，既然內部審計的目標是銀行價值最大化，內審部門可以通過首席審計官直接向董事會審計委員會報告工作。目前，美國花旗銀行、大通曼哈頓銀行等國際先進銀行以及國內上市商業(yè)銀行均在董事會下設立專門的審計委員會，直接負責領導和組織全行的審計工作，以此實現內部審計獨立性和權威性的有機結合。（三）風險審計與合規(guī)審計如前所述，現代內部審計特別強調風險審計的理念，要求內部審計關注組織風險控制狀況，幫助發(fā)現并評價重要的風險因素，促進改進風險管理體系，進而滿足內部控制、風險管理、信息交流、監(jiān)督制約等多方面的要求。但應當指出的是，引入風險審計理念并不等于放棄合規(guī)審計，關注合規(guī)控制仍然是內部審計的重要內容，這一點對于銀行業(yè)顯得更為重要。實踐中，合規(guī)控制問題的確常常是銀行業(yè)風險的根源，實踐中許多銀行風險和損失都直接是違規(guī)操作造成的。如在巴林銀行事件中，表面上巴林銀行是因期貨市場走勢的非預期變化（市場風險）而發(fā)生了巨額虧損，但事實上，期貨交易主管里森非法累積巨額日經指數期貨敞口、擅自開設結算賬戶以及偽造客戶交易掩蓋期貨交易的巨額虧損則是英國這家老牌銀行最終破產的根本原因。由此可見，合規(guī)控制也應當是銀行業(yè)內部審計的重要對象。（四）內部審計與外部監(jiān)管內部審計和外部監(jiān)管本質上都是銀行內部控制質量的評價方法，有效協(xié)調二者之間的關系對于合理使用控制資源十分重要。巴塞爾委員會《銀行內部審計及監(jiān)管當局與內外