【文章內容簡介】 二、信用創(chuàng)造 （一）商業(yè)銀行存款貨幣的信用創(chuàng)造：強調整個體系的作用 （二）政府的信用創(chuàng)造：發(fā)行紙幣、增減稅收等 （三）非銀行金融機構 第三單元：利率 一、利息與利率 （一）利息與利率的含義 34 （二）利率與貨幣資本的供求： 貨幣供求決定了利率高低 二、利率的分類和體系 （一）利率的分類 按計算利息的時間單位，分為年利率、月利率和日利率 按利率是否隨市場規(guī)律自由變動，分為市場利率和官方利率 按利率是否在借貸期內調整，分為固定利率和浮動利率 按是否考慮了通貨膨脹 ，分為名義利率和實際利率 根據貸款對象的不同，分為一般利率和優(yōu)惠利率 （二）利率體系 （三）我國當前的利率體系 央行的基準利率：包括存款準備金率、央行再貸款利率、再貼現率 銀行間利率：有全國銀行間拆借利率和銀行間國債市場利率 商業(yè)銀行等金融機構的存貸款利率 市場利率 三、利率的決定 35 （一）決定和影響利率變動的因素： 社會平均利潤率、借貸資金的供求狀況、央行的貨幣政策、預期通貨膨脹率、國際利率水平及匯率以及微觀因素 （二）利率的作用：有成本效應、流動性效應、心理效應 第四單元：匯率 一、外匯 與匯率 （一）外匯的概念：動態(tài)、靜態(tài) （二）外匯的標價方法 ：直接標價法、間接標價法 二、影響匯率的因素 ：經濟增長速度、國際收支平衡、物價水平和通貨膨脹水平的差異、利率水平、預期 三、匯率變動對經濟的影響 對國內經濟的影響：首先從物價水平開始，進而影響到宏觀經濟的各部門 對國際收支的影響：包括對貿易收支、資本流動和外匯儲備的影響 對國際經濟關系的影響 四、央行的外匯管理 （一）央行外匯管理的內容：貿易項目的管理、非貿易項目的管理、資本項目的管理、匯率的管理 36 （二）央行外匯市場干預的方式：非沖銷干預 和沖銷干預 五、我國匯率制度 （一）我國匯率制度的由來與現狀 發(fā)展歷程：固定匯率時期、匯率雙軌制時期、有管理的浮動匯率制時期 我國現行的匯率制度：具有市場匯率、單一匯率和有管理的浮動匯率的特征 （二）外匯市場 我國外匯市場的特點： 2個 外匯市場的分類：零售市場、批發(fā)市場、央行與外匯指定銀行間市場 第二節(jié) 金融市場與金融機構 第一單元：金融市場 一、概述 （一）含義與構成：資金融通和金融資產交換的場所。廣義、俠義 （二）功能： 5 個 二、金融市場的類別 （一）按要求權的不同，分為債務市場和股權市 場 37 （二）按期限分為貨幣市場和資本市場 （三）按是否是首次發(fā)行，分為一級市場和二級市場 第二單元：金融機構 一、商業(yè)銀行 （一）概述 商行的性質： 經營金融資產和負債業(yè)務，以追求利潤為經營目標的多功能和綜合化的金融機構。 商行的職能： 支付中介、信用中介、信用創(chuàng)造、金融服務 （二）商行的組織形式： 單元制、總分行制、控股公司、連鎖銀行 （三）商行的業(yè)務：三大部分 資產業(yè)務：主要是貸款和證券投資 負債業(yè)務：包括吸收存款和其他負債 中間業(yè)務和表外業(yè)務 二、政策性銀行 ：三家 三、非銀行金融機構 ：保 險公司、證券公司、信托公司、基金公司等 四、中央銀行 38 （一）產生與發(fā)展 （二）類型： 四類 — 單一的央行制度、復合的、跨國的、準中央銀行制度。 （三）職能： 發(fā)行的銀行、銀行的銀行、政府的銀行 第三單元：金融監(jiān)管 一、金融監(jiān)管概述 （一）定義： （二）作用： 4 個 二、分業(yè)經營與混業(yè)經營 （一）分業(yè)經營模式的模式與特點：銀行業(yè)、證券業(yè)、保險業(yè)相互分離；短期融資與長期融資分離；政策性融資與商業(yè)性融資分離；銀行資本與產業(yè)資本關系松散 （二）混業(yè)經營的概念與特點：全能銀行、一站式金融超市 （三）經營模式與金融監(jiān)管：風險指 標和效率性指標；防火墻 三、我國的金融監(jiān)管體制及改革 （一）我國的現行監(jiān)管體制：一行三會 第三節(jié) 金融工具 39 第一單元：概述 一、期限性：不包括權益性證券 二、流動性： 三、風險性 四、收益性 第二單元：類型 一、存折與存單 二、商業(yè)票據：本票、匯票、支票 三、回購協(xié)議 第四節(jié) 國際金融 第一單元：國際收支 一、經常項目和資本項目 （一）國際收支平衡表：復式記賬；三部分組成 （二）經常項目：四個子項目 — 貨物、服務、收入、經常轉移 （三）資本和金融項目：資本項目、金融項目 40 二、國際收支平衡分析 三、不平衡的影 響：逆差的影響和順差的影響 四、國際收支的調節(jié) （一）自動調節(jié)機制 貨幣價格機制：表現形式是相對價格水平的變動影響國際收支 收入機制 利率機制 （二）失衡的政府調節(jié)：外匯平準基金、財政政策、貨幣政策、匯率政策、直接管制政策等 第二單元：國際資本流動和國際金融機構 一、國際資本流動概述 （一）分類： 長期資本流動、短期資本流動 （二）影響因素 ：供求、利率、匯率、資產分散化、財政赤字與通貨膨脹、經濟政策、政治因素等。 （三）對發(fā)展中國家的影響 二、國際資本市場與國際資本流動：離岸金融市場 41 三、國際資本 市場的管理：巴塞爾協(xié)議 四、國際金融組織 第三單元：國際直接投資與跨國公司 一、國際直接投資： （一） 5 個理論基礎 （二）動機和條件：追逐利潤；取決于國際分工 （三）投資流向的變化與特征 （四）投資方式 ：并購、創(chuàng)建新企業(yè) 二、跨國公司： 股權參與形式和非股權參與形式 【練習題：】 1．我國商業(yè)銀行的基本業(yè)務范圍是（ ）。 A．吸收公眾存款、發(fā)放貸款、辦理結算等業(yè)務 B．執(zhí)行貨幣政策、吸收公眾存款、實施外匯管理等業(yè)務 C．執(zhí)行貨幣政策、吸收公眾存款、發(fā)放貸款等業(yè)務 42 D．吸收公眾存款、發(fā)放貸款、實施外匯管理等 業(yè)務 答案： [A] 2．融通期限在一年以內的資金市場被稱為（ ）。 A．貨幣市場 B．資本市場 C．現貨市場 D．期貨市場 答案： [A] 3．關于我國同業(yè)拆借市場，下列說法中，錯誤的是（ ）。 A．同業(yè)拆借市場是金融機構之間進行資金拆借活動的市場 B．金融機構進入同業(yè)拆借市場須經銀監(jiān)會批準 C．同業(yè)拆借利率由交易雙方自行商定 D．同業(yè)拆借資金主要用于短期、臨時性需要 答案： [B] 4．我國貨幣政策的制定者和執(zhí)行者是（ ）。 A．國家發(fā)展和改革委員會 B．財政部 C．銀監(jiān)會 D．中國人民銀行 答案： [D] 5．從市場結構看，我國外匯市場的兩個層次是（ ）。 43 A．結售匯市場和銀行間外匯市場 B．同業(yè)市場和銀行間外匯市場 C．外匯調劑市場和結售匯市場 D．同業(yè)市場和外匯調劑市場 答案： [A] 第五章 稅收基礎 點擊打印 第一節(jié) 稅收基礎知識 稅收的含義和意義 1 、稅收的含義 稅收是國家憑借手中的政治權力強制、無償地取得收入的一種手段，是財政收入最主要的形式。 2 、稅收的意義 組織政府收入、提供公共物品 在一個法制健全的國家，納稅既是公民的一種義務，也是公民無法逃避的一種責任。 稅 收的形式特征－稅收 “ 三性 ” 強制性－－政府以社會管理者的身份，用法律、法規(guī)等形式對征稅加以規(guī)定，并依照法律強制征稅。 －－納稅是義務 44 無償性－－政府征稅后，稅款即成為財政收入。不再歸還納稅人，也不支付任何報酬。 －－沒有直接返還性 固定性－－在征稅之前，以法的形式預先規(guī)定了課稅對象、課稅額度和課稅方法等。 －－相對的固定性 稅收法律關系的構成 權利主體 國家稅務機關 履行納稅義務的人 稅收法律關系的權利、義務所共同指向的對象，即征稅對象 稅收法律關系的內容 權利主體所享有的權利和所應承擔的義務 稅收制度的構成要素 納稅義務人 征稅對象 稅目 稅率 納稅環(huán)節(jié) 納稅期限 納稅地點 減稅免稅 稅率的具體形式 45 1 、比例稅率 （ 1）含義：采用比例數形式的稅率。在比例稅率的情況下，不論課稅對象數額的大小，國家都要按同一個稅率對其課稅 －－從價計征 （ 2）種類： ① 統(tǒng)一比例稅率 ② 差別比例稅率：產品差別比例稅率、行業(yè)差別比例稅率、地區(qū)差別比例稅率、幅度比例稅率。 2 、定額稅率：又稱固定稅額，它是根據課稅對象的一定實物單位直接規(guī)定一個應納稅額－－從量計征 3 、累進稅率 （ 1）含義： 累進稅率是指征稅比例隨著計稅依據數額增加而逐級 提高的稅率。即根據計稅依據的數額或者相對比例設置若干級距，分別使用由低到高的不同稅率。 （ 2）特點： 稅負隨著計稅依據數額的增加而遞增，能夠較好地體現納稅人的稅負水平與負稅能力相適應的原則，更好地調節(jié)收入，公平稅負。 （ 3）形式： ① 全額累進稅率 ② 超額累進稅率 ③ 超率累進稅率 例題 張先生某月的應稅工資所得（超過免征額部分）為 2020 元 若按全額累進稅率計算應納稅額為： 202015 ％＝ （元） 46 若按超額累進稅率計算應納稅額為： （ 500 5％＋ 150010 ％＋ l 15 ％）＝ 175． 15（元） 速算扣除數：按全額累進稅率計算的稅額減去按超額累進稅率計算的稅額之間的差額，公式為： 速算扣除數＝全額累進稅額－超額累進稅額 超額累進稅額＝全額累進稅額－速算扣除數 202015 ％－ 125=（元） 稅收減免 1 、免征額 免征額是指課稅對象中免于征稅的金額。 注意與起征點的區(qū)別 2 、費用扣除 個人所得稅法中通常都有費用扣除的規(guī)定。有據實扣除和標準扣除兩種辦法。我國采用 的是按標準扣除的辦法。 3 、稅收抵免 稅收抵免是指允許納稅人用一些費用開支或已交納的其它稅款直接沖減其應納稅額的減免稅措施。 我國個人所得稅法允許納稅人進行外國稅收抵免即用已交納的外國稅款沖減其國外所得應繳納的我國稅款。 稅收征收管理范圍劃分 國家稅務局系統(tǒng)負責征收和管理的項目 增值稅、消費稅、車輛購置稅、中央企業(yè)繳納的所得稅、個人所得稅中儲蓄利息征收的部分等 47 地方稅務局系統(tǒng)負責征收和管理的項目 營業(yè)稅、資源稅、房產稅、印花稅等 中央政府與地方政府共 享收入 增值稅（中央 75％、地方 25％） 企業(yè)所得稅、個人所得稅（中央 60％、地方 40％） 資源稅（海洋石油企業(yè)的歸中央、其余的歸地方） 證券交易印花稅（中央 97％、地方 3％） 第二單元 稅種介紹 現行稅制的分類 1 、流轉稅類 增值稅、營業(yè)稅和消費稅 2 、所得稅類 個人所得稅、企業(yè)所得稅 3 、資源、財產稅類 城鎮(zhèn)土地使用稅、資源稅、房產稅 4 、目的、行為稅類 印花稅、城市維護建設稅及教育費附加、契稅和車船使用 稅 5 、進出口關稅 個人所得稅 48 個人所得稅是對個人（自然人）取得的各項應稅所得課征的一種稅。 個人所得稅的課征類型 分類所得稅制 對各類所得分別規(guī)定不同的費用扣除方法和稅率 綜合所得稅制 對納稅人的所得不加區(qū)分，將其全部匯總以后按統(tǒng)一的免征額、費用扣除標準以及稅率 表進行計稅 混合所得稅制 將納稅人的全部應稅所得分成若干部分，每一部分可以包括一類或幾類所得，各部分分別按不同的費用扣除標準和稅率進行計稅 納稅義務人 中國公民、個體工商業(yè)戶、在中國有所得的外籍人員和港、澳、臺同胞。 根據住所和居住時間兩個標準 : 居民納稅人：無限納稅義務 在 中國境內 有 住所 ，或者無住所而在中國境內 居住滿一