【文章內容簡介】 及文字資料、財務決算報表委托審計報告、會計檔案登記清冊、會計檔案移交、銷毀清冊。定期限保管的會計檔案分為三類：保管期限為25年的包括：手工或電算化會計現(xiàn)金日和銀行存款日記賬；保管期限為15年的包括：手工或電算化會計總賬和明細賬、會計憑證（含已裝訂入憑證的銀行對賬單和銀行余調節(jié)表）；保期限為5年的包括：月、季度會計報表。會計檔案歸檔管理：為保確會計資料的安全、完整和便于查閱，每終了一個月內，會計人員應將會計憑證，會計賬簿，會計表報，財務審計報告等分別整理立卷裝訂后，歸檔，交檔案室歸檔保管。 總 則第一條 為了加強本單位財務管理工作，規(guī)范本單位的內部治理，保護出資人（合伙人）、員工及其他利益相關者的合法權益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國注冊會計師法》、《企業(yè)財務通則》、《會計師事務所內部治理指南》等法律法規(guī)的規(guī)定，結合本單位機構設置特點和管理要求，制定本制度。第二條 本單位執(zhí)行《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)財務通則》和《企業(yè)會計制度》及其補充規(guī)定。第三條 本單位處理各項財務事項，必須遵守本制度。 財務人員管理及崗位職責第四條 本單位的會計和出納必須由不同的人員擔任。第五條 本單位會計崗位的主要工作職責是：(一)按照國家會計制度的規(guī)定，組織會計核算工作，做到數(shù)字準確、賬目清楚、報賬及時。(二)定期檢查，分析本單位收入、成本和利潤的實際情況，及時向本單位領導提出建議，當好參謀。(三)妥善保管會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料。（四）及時向有關部門報送財務報表和審計報告等相關資料。第六條 本單位出納崗位的主要工作職責是：(一)認真執(zhí)行貨幣資金管理制度。(二)建立健全現(xiàn)金、銀行存款賬目，嚴格審核現(xiàn)金、銀行存款收付憑證。(三)嚴格執(zhí)行支票管理制度，編制支票使用手續(xù)。(四)配合會計做好各種賬務處理 資本金管理和收益分配第七條 本單位股東應按章程中約定的出資方式、出資金額、出資比例、出資時間，及時足額的繳納出資，并承擔相應的違約責任。第八條 本單位股東不得抽逃或者變相抽逃出資，不得以任何形式占有、轉移本單位的財產。第九條 本單位股東對可供分配利潤以及清算后的剩余財產享有分配權。第十條 本單位股東不得以其在本單位中的股權出質。第十一條 對于符合章程規(guī)定退出條件的股東，按章程的約定，對退出股東的財產份額進行結算與退還。第十二條 本單位對每年可供股東分配的利潤，按章程中約定，在優(yōu)先考慮本單位長遠發(fā)展的基礎上，充分尊重專業(yè)、知識和能力的價值貢獻的基礎上，確定分配方案；在利潤分配方案中，根據(jù)本行業(yè)“人合”的特性，應留出一定比例的資金，用于獎勵本單位有貢獻的員工。 資產管理第十三條 本單位的資產包括貨幣資金、債權、存貨、固定資產等。第十四條 本單位取得的貨幣資金收入必須由會計人員及時開票入賬，不得無票收款。第十五條 對不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務應當通過銀行辦理轉賬結算，凡能用支票支付的款項不得支付現(xiàn)金第十六條 本單位的銀行賬戶只供經營業(yè)務收支結算使用，不得出借賬戶給外單位或個人使用，不得為外單位或個人代收代支、轉賬套現(xiàn)。第十七條 貨幣資金賬目應當做到日清月結，賬款相符。第十八條 對于本單位業(yè)務活動中形成的債權（包括應收賬款、其他應收款等），應定期進行核對、清理，并落實責任人，負責清收和報賬歸還。第十九條 本單位實物資產（包括存貨、固定資產，下同）管理工作由專人負責，其不得兼任采購人員。實物資產管理人的職責主要包括：提出采購申請、建立實物資產臺賬、實物資產日常維護及管理、提出實物資產報廢申請等。第二十條 資產使用人領用資產應辦理領用手續(xù)，并對資產的安全負保管責任。第二十一條 實物資產管理人員應對實物資產類別、名稱、規(guī)格型號、使用部門和使用人，統(tǒng)一編號，編制實物資產目錄，建立臺賬和檔案。第二十二條 實物資產盤點每年至少進行一次，發(fā)生盤盈、盤虧、毀損，查明原因并報批準后處理。第二十三條 處置實物資產，必須按規(guī)定辦理評估等作價手續(xù)，有條件的應當履行拍賣程序。第二十四條 本單位的負債包括預收賬款、應付賬款、應付職工薪酬、未交稅金、其他應付款、預提費用、執(zhí)業(yè)風險基金等。第二十五條 對于本單位業(yè)務活動中形成的債務，應按時償還。如發(fā)生因債權人特殊原因確實無法支付的應付款項，轉作其他收入處理。第二十六條 本單位預收的各項收入，在達到可確認收入狀態(tài)，應及時結轉收入，不得長期掛賬。第二十七條 本單位的預提費用在年末一般不得有余額。第二十八條 本單位按規(guī)定提取和使用職業(yè)風險基金。在本單位存續(xù)期間不得分配職業(yè)風險基金?職業(yè)風險基金只能用于下列支出：；、訴訟費等法律費用。 收入管理第二十九條 本單位的收入包括主營業(yè)務收入和其他收入。主營業(yè)務收入是指本單位接受委托對外提供審計（評估）、會計咨詢和會計服務業(yè)務所取得的收入，包括審計（評估）收入、驗資收入、咨詢服務收入、培訓收入和其他收入。其他收入是指本單位投資凈收益、固定資產盤盈和處理固定資產凈收益及其他收益。第三十條 本單位取得的各項收入都應按規(guī)定入賬，嚴禁收款不入賬。第三十一條 本單位的各項收入應于業(yè)務已經完成、款項已經收到或者取得了收取款項的憑據(jù)時，確認收入的實現(xiàn)；跨項目可根據(jù)完成進度法或完成合同法合理確認收入。 成本費用管理第三十二條 本單位的成本費用，包括主營業(yè)務成本、管理費用、財務費用、稅金支出等。第三十三條 本單位的費用支出將按照費用的內容和性質，分別計入管理費用和主營業(yè)務成本。第三十四條 本單位的職工薪酬制度采用基本工資加績效工資法，職工薪酬是本單位的主要成本、費用項目，具體辦法另行制定。第三十五條 本單位應嚴格控制費用開支，各項費用支出在授權范圍內由主任會計師（或主要負責人）審批；按照本單位各項費用開支的實際情況，另行制定費用的開支范圍和標準。第三十六條 本單位的財務費用的內容主要為銀行手續(xù)費、利息收入，應本著“節(jié)約、增收”的目標進行管理。第三十七條 本單位按時、足額提取和交納稅金、附加等費用支出。 財務管理與會計核算第三十八條 財務專用章必須由會計保管，出納機項目經理原則上不得保管，否則由此造成的資金流失由項目會計負責（特殊情況除外）。第三十九條 每個人經手的費用開支，原則上必須在兩個月之內報銷，最遲不得超過三個月，超過報銷期限的責任自負。第四十條 每張原始憑證必須由經辦人、分管負責人、單位負責人簽字，且需對所附各原始憑證的真實性、合法性負責。第四十一條 單位所有費用報銷必須經分管領導簽字，最后經董事長同意后才能付款。第四十二條 購買辦公用品、日常用品、材料、配件、專用書籍和其他大宗物品，必須附詳細清單作附件，并在清單上注明物品、單價、數(shù)量，并加蓋對方財務專用章或發(fā)票專用章 第一章 總則第一條 為了規(guī)范我事務所的業(yè)務質量控制，明確我事務所及其人員的質量監(jiān)控責任，合理保證我事務所質量控制目標的實現(xiàn)，根據(jù)《會計師事務所質量控制準則第5101號—業(yè)務質量控制》、《中國注冊會計師審計準則第1121號—歷史財務信息審計的質量控制》，結合我事務所組織結構、質量與風險管理控制結構等實際情況，制定本制度。第二條 我事務所的質量控制目標是：一、事務所及相關人員遵守法律法規(guī)、中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范以及中國注冊會計師業(yè)務準則的規(guī)定；二、事務所和項目負責人能夠根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾?。項目負責人是指負責某項業(yè)務及其執(zhí)行，并代表我事務所在業(yè)務報告上簽字的項目負責人或經授權簽字的注冊會計師。第三條 本制度包括為實現(xiàn)我事務所質量控制目標而制定的質量控制政策，以及為執(zhí)行這些政策和監(jiān)控政策的遵守情況而設計的質量控制程序，具體包括以下七方面的內容：一、對業(yè)務質量承擔的領導責任；二、職業(yè)道德規(guī)范；三、客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持；四、人力資源；五、業(yè)務執(zhí)行；六、業(yè)務工作底稿；七、監(jiān)控。第四條 我事務所應當將質量控制政策與控制程序形成書面文件，并傳達到全體人員。我事務所人員應當了解、掌握和執(zhí)行這些政策和程序，及時向我事務所反饋其對質量控制政策和程序的意見和建議。第二章 對業(yè)務質量承擔的領導責任第五條 我事務所實行主任會計師負責制，主任會計師對我事務所質量控制制度的建立健全和執(zhí)行承擔最終責任。第六條 我事務所應致力于以質量為導向的內部文化的培育。內部文化的形成有賴于我事務所各級管理層特別是領導層的努力，各級管理層應當牢固樹立質量至上的意識，避免重商業(yè)利益輕業(yè)務質量。第七條 我事務所領導層及其作出的示范對于內部文化的形成有著重大影響。我事務所各級管理層應當通過清晰、一致及經常的行動示范和信息傳達，向全體員工強調質量控制政策的程序的重要性以及質量控制目標的要求，促進優(yōu)秀質量文化的形成。第八條 我事務所指定質量控制負責人。質量控制負責人的職責是負責我事務所業(yè)務質量控制政策和控制程序的制定、重大風險問題的決策等事項。第九條 質量控制負責人對以下重大風險問題進行決策：一、決定是否承接存在重大風險的業(yè)務；二、業(yè)務執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)重大問題，影響到需要決定是否中止業(yè)務約定；三、項目各級負責人之間就重大會計、審計問題及業(yè)務報告的意見類型存在意見分歧；四、項目質量控制復核人與項目負責人之間就重大會議、審計問題及業(yè)務報告的意見類型存在意見分歧；五、其他必要的事項。第十條 項目（事業(yè)）部經理其主要職責為：一、協(xié)助質量控制負責人擬定風險管理和質量控制方面的制度和規(guī)定；二、負責技術支持和業(yè)務質量的日常監(jiān)督，核查我事務所的質量控制政策和程序以及各項專業(yè)標準是否得到遵循；三、負責將技術咨詢和質量監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的風險較大的或難以解決的重大專業(yè)問題提交質量控制負責人；四、質量控制負責人需要完成的其他工作。第十一條 項目組應當實施我事務所質量控制制度中適用于單項業(yè)務的質量控制程序。項目負責人對我事務所分派的每項業(yè)務的總體質量負責并簽署業(yè)務報告。第十二條 我事務所應當建立健全全面質量控制政策與程序以及各業(yè)務項目的質量控制程序，嚴格按照有關規(guī)定在審計報告上簽名蓋章。對于審計報告應當由兩名具備相關業(yè)務資格的注冊會計師簽名蓋章并經我事務所蓋章方為有效。第十三條 項目負責人對其出具的業(yè)務報告進行簽署，是其崗位的責任與義務，如無特殊理由，均不得拒絕簽署。第十四條 業(yè)務報告的簽署，應在報告簽發(fā)后由簽字人親自簽署，不得由他人代簽。第三章 職業(yè)道德規(guī)范第十五條 職業(yè)道德是業(yè)務質量控制的基礎，我事務所及其人員應當嚴格遵守《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》的各項規(guī)定，恪守誠信、客觀的原則，執(zhí)行審計、審閱業(yè)務以及其他鑒證業(yè)務，還應當遵循獨立性原則，保持專業(yè)勝任能力和應有的關注，并對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。我事務所可以要求員工在簽訂勞動合同的同時簽署職業(yè)道德規(guī)范承諾函。第十六條 我事務所各級管理層應當帶頭遵守職業(yè)道德規(guī)范，通過行為示范在事務所內形成重視職業(yè)道德規(guī)范的氛圍。第十七條 負責培訓的人員應當將有關職業(yè)道德和獨立性的要求傳達到全體人員，并指導和解答有關問題。第十八條 我事務所應當至少每年一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面聲明。并報質量控制負責人備案。質量控制負責人對我事務所中所有受獨立性要求約束的人員是否按時簽署聲明及其遵守獨立性政策和程序的情況進行檢查。第十九條 對于違反職業(yè)道德規(guī)范的行為，按照我事務所有關管理制度的相關規(guī)定進行處理。辦公室負責為每位員工建立職業(yè)道德檔案，記錄個人違反職業(yè)道德規(guī)范的行為及其處理結果。第二十條 我事務所及其人員在執(zhí)行鑒證業(yè)務時，應當保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨立性，識別和評價對獨立性造成威脅的情況和關系，并采取適當?shù)姆雷o措施以消除對獨立性的威脅，或將其降至可接受的水平，必要時應解除業(yè)務約定。第二十一條 項目組全體成員應在接受鑒證業(yè)務項目委派時簽署項目獨立性聲明書。第二十二條 我事務所應當評估同一高級人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務可能對獨立性造成的威脅，并采取防護措施(如定期輪換項目高級人員或進行項目質量控制復核)。法律法規(guī)有規(guī)定的，按其規(guī)定執(zhí)行。第四章 客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持第二十三條 我事務所在首次接受客戶委托或決定是否保持現(xiàn)有業(yè)務時，應當獲取相關信息，以合理保證在下列情況下，接受或保持客戶關系和具體業(yè)務：一、已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信；二、具有執(zhí)行業(yè)務必要的素質、專業(yè)勝任能力、時間和資源；三、能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范，與鑒證客戶不存在損害會計師事務所獨立性的利害關系；四、已對客戶風險進行評估，該項業(yè)務的承接不會給會計師事務所帶來不可接受的風險；五、項目收費合理，與工作量以及業(yè)務風險匹配。第二十四條 首次接受客戶委托包括接受新客戶而建立客戶關系和承接現(xiàn)有客戶(因對其提供了其他服務)的新業(yè)務兩種情況。業(yè)務承接人員應當按照規(guī)定開展初步業(yè)務活動，編制業(yè)務承接評價表。主要內容包括：一、調查客戶的誠信。在確定是否建立或保持客戶關系時，應當考慮客戶的主要股東、關鍵管理人員和治理層是否誠信，將接受或保持不誠信客戶的可能性降至最低。二、評價我事務所的執(zhí)業(yè)能力。應對我事務所的執(zhí)業(yè)能力進行評價，以確保會計師事務所具有執(zhí)行該項業(yè)務必要的素質、專業(yè)勝任能力、時間和資源。三、評價我事務所及其人員的獨立性。應識別和評價對獨立性造成威脅的情況和關系，判斷我事務所及其人員能否遵守獨立性的要求。四、評估客戶的風險級別。應當在調查、分析客戶的財務狀況及其經營風險的基礎上，對客戶的風險級別作出評估，風險評估結果分為高風險或一般風險。五、判斷項目收費是否合理。應預計項目成本，與客戶商談項目收費，考慮項目收費與工作量以及業(yè)務風險的匹配情況。第二十五條 連續(xù)審計時，業(yè)務承接人員應當根據(jù)以前的審計情況和對被審計單位及其環(huán)境所發(fā)生變化的了解，對客戶及我事務所情況進行持續(xù)評估，編制業(yè)務保持評價表。第二十六條 項目負責人根據(jù)初步業(yè)務活動的結果，批準是否承接該項業(yè)務。對業(yè)務的承接批準應嚴格遵守以下原則：一、如有確鑿的證據(jù)表明客戶缺乏誠信，不得接受或保持與該客戶的關系和具體業(yè)務；二、不得承接我事務所不能勝任或無法完成的業(yè)務；三、如與客戶存在損害我事務所獨立性的利害