【文章內(nèi)容簡介】 機關(guān)申請領(lǐng)購和開具相應(yīng)限額的增值稅防偽稅控專用發(fā)票。進項稅額的抵扣。在輔導(dǎo)期內(nèi)，商貿(mào)企業(yè)取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進 口增值稅專用繳款書和廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運輸發(fā)票要在交叉稽核比對無誤后，方可予以抵扣，未收到主管稅務(wù)機關(guān)稽核比對結(jié)果通知書及其明細清單的 不準(zhǔn)許抵扣。待抵扣進項稅額的會計核算方法。在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“待抵扣進 項稅額”明細科目，核算已取得尚未進行交叉稽核比對的己通過認(rèn)證的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運輸發(fā)票的進 項稅額。取得上述扣稅憑證時，借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進項稅額”明細科目，貸記相關(guān)科目；交叉稽核比對無誤后，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項 稅額）”專欄，貸記“應(yīng)交稅金——待抵扣進項稅額”科目。經(jīng)核實不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進項稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。待抵扣進項稅額的申報方法。輔導(dǎo)期一般納稅人取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)以 及海關(guān)進口增值稅專用繳款書、廢舊物資普通發(fā)票和貨物運輸發(fā)票，要在收票當(dāng)月及時到稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證以及錄成清單（磁盤）交主管稅務(wù)機關(guān)，并將上述數(shù)據(jù)填 寫在增值稅納稅申報表附列資料（表二）中“待抵扣進項稅額”相關(guān)欄次內(nèi)?！对鲋刀惣{稅申報表附列資料（表二）》有關(guān)欄次名稱調(diào)整如下：①第28欄調(diào)整為：“其中：海關(guān)完稅憑證”；②第29欄調(diào)整為：“農(nóng)產(chǎn)品收購憑證及普通發(fā)票”；③第30欄調(diào)整為：“廢舊物資普通發(fā)票”；④第31欄調(diào)整為：“貨物運輸發(fā)票”。比對結(jié)果相符及其他抵扣憑證相關(guān)信息的申報方法。輔導(dǎo)期一般納稅人在 接到主管稅務(wù)機關(guān)稽核比對結(jié)果的當(dāng)月，按以下要求填寫《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》，并于次月納稅申報期前申報抵扣；①第3欄填寫稅務(wù)機關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及其明細清單注明的稽核相 符專用發(fā)票、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的專用發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。②第5欄填寫稅務(wù)機關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及其明細清單注明的稽核相 符海關(guān)完稅憑證、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的海關(guān)完稅憑證的份數(shù)、金額、稅額。③第7欄填寫稅務(wù)機關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及其明細清單注明的稽核相 符廢舊物資普通發(fā)票、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的廢舊物資普通發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。④第8欄填寫稅務(wù)機關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及其明細清單注明的稽核相 符貨物運輸發(fā)票、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的貨物運輸發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。⑤第9欄和第10欄分別填寫稅務(wù)機關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及其明細清單 注明稽核相符的稅務(wù)局代開6%、4%征收率增值稅專用發(fā)票、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的稅務(wù)局代開6%、4%征收率增值稅專用發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。⑥第23欄填寫已認(rèn)證相符但未收到稽核比對結(jié)果的防偽稅控增值稅專用發(fā)票 月初余額數(shù)。⑦第24欄填寫本月己認(rèn)證相符但未收到稽核比對結(jié)果的防偽稅控增值稅專用 發(fā)票數(shù)據(jù)。⑧第25欄填寫已認(rèn)證相符但未收到稽核比對結(jié)果的防偽稅控增值稅專用發(fā)票 月末余額數(shù)。⑨第28欄填寫本月未收到稽核比對結(jié)果的海關(guān)完稅憑證數(shù)據(jù)。⑩第30欄填寫本月未收到稽核比對結(jié)果的廢舊物資普通發(fā)票數(shù)據(jù)。⑾第31欄填寫本月未收到稽核比對結(jié)果的貨物運輸發(fā)票數(shù)據(jù)。⑿第32欄填寫本月來收到稽核比對結(jié)果的稅務(wù)局代開6%的增值稅專用發(fā)票數(shù) 據(jù)。⒀第33欄填寫本月未收到稽核比對結(jié)果的稅務(wù)局代開4%的增值稅專用發(fā)票數(shù) 據(jù)。五、要明確轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后還應(yīng)注意的問題。一般納稅人的審批納稅輔導(dǎo)期達到6個月后，主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為納稅評估的結(jié) 論、約談和實地查驗的結(jié)果、申報及繳納稅款、進項銷項稅額核算等均為正常，并能夠正確取得和開具專用發(fā)票和其它合法的進項稅額抵扣憑證的可轉(zhuǎn)為正式一 般納稅人，按照正常的一般納稅人管理。專用發(fā)票的填開限額。輔導(dǎo)期轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后，原則上其增值稅防 偽稅控開票系統(tǒng)最高限額仍不得超過一萬元，如有大宗貨物交易，可憑國家公證部門公證的貨物交易合同，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核同意，適量開具金額在十萬元以 下的專用發(fā)票，以滿足該宗交易的需要。達不到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)時的處理。對已認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)企業(yè)，如果發(fā)現(xiàn)其在會計人員配備、會計悵簿設(shè)置和會計核算方法中有不符合要求的；有虛開增值稅專用發(fā)票行為的；不按規(guī)定保管增值稅專用發(fā)票造成嚴(yán)重后果的 ；無固定經(jīng)營場所等問題的，要取消其一般納稅人資格。對主管稅務(wù)機關(guān)的要求?！锻ㄖ芬蟾鞯囟悇?wù)機關(guān)要認(rèn)真開展對近年來 已認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)企業(yè)的檢查，特別是對長期零負申報、大量運用海關(guān)進口繳款書和農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣的企業(yè)重點檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。集執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題，并將開展的商貿(mào)企業(yè)一般納稅人認(rèn)定檢查工作與收集到的問題及時總結(jié)整理逐級上報總局要注意收第五篇：增值稅輔導(dǎo)期一般納稅人必讀050829福田區(qū)增值稅輔導(dǎo)期一般納稅人必 讀福田區(qū)增值稅輔導(dǎo)期一般納稅人: 按照《關(guān)于下發(fā)修訂后的的通知》(深國稅函〔2004〕206號)文件要求，你公司已被我局審核認(rèn)定為增值稅輔導(dǎo)期一般納稅人，從資格認(rèn)定之日起應(yīng)按輔導(dǎo)期一般納稅人規(guī)定計算、申報繳納增值稅，并按規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票。請仔細閱讀以下內(nèi)容。一、進項稅額抵扣規(guī)定（一）防偽稅控專用發(fā)票增值稅一般納稅人申請抵扣防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票（含稅務(wù)機關(guān)代開的專用發(fā)票），必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)進行網(wǎng)上認(rèn)證，否則不予抵扣進項稅額。申請抵扣流程：納稅人每月使用網(wǎng)上認(rèn)證軟件對取得的防偽稅控專用發(fā)票抵扣聯(lián)進行網(wǎng)上認(rèn)證（不受時間 限制）。認(rèn)證后必須先經(jīng)總局交叉稽核比對，并在交叉稽核比對通過的當(dāng)月（通常稽核比對結(jié)果滯后一個月下發(fā)），由所屬管理科審核確定應(yīng)抵扣的進項稅額之后，按照增值稅有關(guān)規(guī)定申報抵扣。（二）海關(guān)完稅憑證納稅人取得的2004年2月1日以后開具的海關(guān)完稅憑證，應(yīng)當(dāng)在開具之日起90天后的第一個納稅申報期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣，逾期不得抵扣進項稅額。申請抵扣流程：凡有取得海關(guān)完稅憑證并用于抵扣當(dāng)月稅款的一般納稅人，必須進入深圳國稅網(wǎng)站（）,下載“通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件（一般納稅人版）”并安裝，錄入海關(guān)完稅憑證數(shù)據(jù)并打印《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》紙質(zhì)資料（一式兩份），將電子信息拷貝至軟盤，于次月申報時一并報送稅務(wù)機關(guān)。報盤采集后必須先經(jīng)總局交叉稽核比對，并在交叉稽核比對通過的當(dāng)月（通?；吮葘Y(jié)果滯后一個 月下發(fā)），由所屬管理科審核確定應(yīng)抵扣的進項稅額之后，按照增值稅有關(guān)規(guī)定申報抵扣（具體操作步驟附后）。（三）運輸發(fā)票增值稅一般納稅人購進或銷售應(yīng)稅貨物支付的運輸費用，按照運費部分和7%的扣除率計算進項稅額。納稅人取得的2003年10月31日以后開具的運輸發(fā)票，應(yīng)當(dāng)自發(fā)票開具之日起90天內(nèi)向主管國家稅務(wù)局申報抵扣，超過90天的不得予以抵扣。申請抵扣流程：