【文章內容簡介】 報等。由于實習期間剛好趕上該公司開一月份的帳，所以最初的實習內容就是使用龍之星財務軟件開帳以及處理簡單的業(yè)務憑證的錄入。使用龍之星財務軟件開賬的過程很簡單。首先，進入主頁面，點擊新建，輸入賬套號、名稱、簡稱，點擊下一步，輸入記賬本位幣、會計期間、啟用時間，點擊完成，一個新賬套就建成了。其次，點擊項目核算，設置需要核算的分類。再次，進入新建的賬套，點擊會計科目，將能使用到的科目保留，用不到的科目刪除，根據需要建立二、三或四級明細科目，并設置好需要項目核算的科目。然后，點擊期初數(shù)據錄入，將個科目的期初余額錄入，并進行平衡審核。最后，點擊啟用。系統(tǒng)還會檢驗一遍期初余額是否平衡，當檢驗平衡后，則進入建好的賬套，而后就可以進行正常的業(yè)務處理了。該公司處理基本報銷業(yè)務的流程是：檢查拿到的原始憑證是否合法合規(guī)；合法合規(guī)后，讓業(yè)務人員填寫報銷單，由財務主管簽字；將原始憑證粘貼到報銷單上；制單人用龍之星財務軟件錄入記賬憑證，并打印出來，由財務主管簽字審核；將每筆業(yè)務的記賬憑證與原始憑證放到一起，待到月末統(tǒng)一訂賬。用龍之星財務軟件錄入記賬憑證的方法與學校小學期的會計模擬中用的軟件的方法原理一樣，只是龍之星軟件不支持電子蓋章。我在師傅的指導下為該公司的一個子公司——黑龍江省對外服務公司開了賬，并錄入了1月份的現(xiàn)金收付款憑證及轉帳憑證。在憑證的錄入過程中，我發(fā)現(xiàn)平時認為很簡單的會計處理，在現(xiàn)實的處理重要瑣碎的多。其中涉及了工資發(fā)放（其原始憑證中必須有考勤表）與工資分配的處理。對工資的處理，比想象中要復雜得多。要根據工資項目表，要把項目表中各明細項目歸集到工資與獎金下，根據項目表計算填列工資匯總表，經領導審批簽字后方可入賬。工資發(fā)放時，處理如下：借：應付工資貸：現(xiàn)金工資分配時，根據工資匯總表，處理如下：借：管理費用——工資管理費用——獎金管理費用——聘用人員工資內部往來貸：應付工資由于該公司的主要對外業(yè)務就是進出口，所以接下來的是習內容就是進出口業(yè)務的處理。進口業(yè)務的處理流程與普通報銷業(yè)務處理流程唯一不同的是：根據海關進口貨物報關單田收料單，算出單位成本、總金額，均換算成人民幣入賬。該公司通過商品采購來歸集購貨的入賬價值（包括貨款、關稅、口岸費等），最后統(tǒng)一轉入存貨。外匯付款時，由于該公司無權利擁有外匯賬戶，所以只作一筆分錄：借：應付賬款貸：其他貨幣資金出口業(yè)務的處理流程與普通報銷業(yè)務處理流程唯一不同的是：根據原始憑證填寫計算成本單，其成本中包括合同中雙方商定好的毛利，進而計算得出單位成本，實際的稅與應收賬款根據發(fā)票填列。然而，由于實習期間該公司沒有相關業(yè)務的發(fā)生，我只是在師傅的安排下看了明細帳、會計憑證，所以對這一部分的理解并不是很深刻。由于國家鼓勵出口，規(guī)定了出口退稅的政策，而且這也是該公司的一項重要的業(yè)務，所以接下來的實習內容就是出口退稅的申報。由于課堂上講稅法時，出口退稅的內容幾乎就沒有講，所以對這部分內容的學習我格外認真。該公司出口退稅的申報流程是：，出口退稅的必備材料有：（證明有無外匯收入）（證明確有出口）（開給國外購貨方的）其中，增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上的單位與數(shù)量一定要與出口報關單上的對上。因為國內發(fā)票上的單位一般為張、件一類的數(shù)量單位，而報關單上的單位一般為質量單位千克，所以在打報關單時一定要確認標出了與國內發(fā)票相一致的數(shù)量單位。預申報時，不必帶上紙制的材料，只需將申報軟件————上的信息拷到軟盤上，帶到稅務局，經稅務局的申報檢測軟件檢測后會返回個反饋單，單上會顯示申報資料上存在的問題，財務人員要根據列出的問題完善申報資料。常出現(xiàn)的問題主要有：。（低于）合理上限（下限）。根據問題完善申報資料：問題1的產生，一般是由于購貨方目前暫時的資金緊張而造成的，此種情況下，一般會簽訂一個遠期信用證，此問題產生時，我們應準備附加申報資料“出口企業(yè)無核銷單信息登記簿”以及“無核銷單退稅申請”（說明無核銷單的原因，及收回款項的大致時間）；問題2的產生不屬于財會人員的責任，它是由于銀行的核銷單的數(shù)據傳輸?shù)酵夤芫值臄?shù)據庫中有時間差而產生的，此問題產生時，只要我們有紙制的出口收匯核銷單且經外匯管理局核審過，申報時就不會被卡；問題3的產生原因多樣，可能是由于我們采用的特殊的方法節(jié)約成本使得換匯成本高于合理上限，也可能是由于國外市場同類商品供過于求，商品在國外的售價普遍較低，使得換匯成本低于合理下限等等，此類問題產生時，應附以“換匯成本偏高（偏低）情況說明”，說明問題產生的具體原因；問題4的產生，主要是兩邊使用的軟件的靈活度不同，一般兩邊會差一分錢，在申報前要確保兩邊的數(shù)據一致，即：要么改左邊，要么改右邊；問題5的產生，是由于業(yè)務人員可能將幾筆生意的單據一同報來，而傳達到海關數(shù)據庫需要兩周的時間，如果在兩周內申請退稅，那么數(shù)據庫中就無此報關單號，此種情況下，只要我們有報關單就不會被卡。正式申報時，除了上述的必要資料和附加資料外，還要準備“出口退稅申請”“增值稅專用發(fā)票稽核信息考核統(tǒng)計表”“外貿企業(yè)出口退稅匯總申報表”“外貿企業(yè)出口退稅進貨明細申報表”“外貿企業(yè)出口退稅出口明細申報表”“出口企業(yè)考核表”等。出口退稅的賬務處理：借：11503應收出口退稅5310601營業(yè)成本——出口商品貸：2310107應交稅金——出口退稅2310108應交稅金——進項稅額轉出（未退部分）注：公司享有的退稅率大多為13%雖然這部分的實習我也沒有真正跟著去跑一遍，但師傅講得很仔細，細節(jié)也講得很清晰，而且我看過了整個流程的全部單據，所以感覺就像真正做過一樣，我想以后如果有機會接觸這方面的業(yè)務我會處理的較好的。在實習的最后的日子里，我還觀摩了師傅編制了合并會計報表。由于該公司今年是首次按照企業(yè)會計制度的要求編制合并會計報表，以至整個編制過程并不是十分順暢，而我只是在旁邊看，所以實際的操作能力并沒有太多的提高。首先，師傅將對符合納入合并會計報表條件的子公司的投資處理方式都分別由成本法轉化為權益法。納入該公司合并會計報表的子公司共有十家，而由于各子公司成立的時間長短不一，且都是國有資產，加上歷史因素，其股東權益的變化原因復雜，所以師傅并沒有完全按照2004年注冊會計師教材上的方法處理，沒有采用完全的追溯調整法，而只是追溯到2003年；而且，也沒有攤銷股權投資差額，而是全部計入了資本公積。然后，師傅做了2004年初、年末合并資產負債表的工作底稿、2004年合并利潤表、合并現(xiàn)金流量表的工作底稿。其具體抵消分錄的處理與注會教材上的方法一致。合并會計報表的編制過程比書上講得要復雜得多，主要原因是實際的公司的業(yè)務量較大，情況也比較多，而且分公司的會計處理中還存在這樣或那樣的困難，這些都給合并工作帶來了難度。我想，合并會計報表的工作一定要親自做過幾次才能做的相對熟練流暢。“紙上得來終覺淺，絕知此事要躬行?！痹诙虝旱膶嵙曔^程中，我深深的感覺到自己所學知識的膚淺和在實際運用中的專業(yè)知識的匱乏。剛開始的一段時間里，對一些工作感到無從下手，茫然不知所措，這讓我感到非常的難過。在學校總以為自己學的不錯，一旦接觸到實際，才發(fā)現(xiàn)自己得能力是遠遠沒有達到工作的要求的，實際的工作遠比想象中的要細致得多復雜得多，這時才真正領悟到“活到老學到老”的含義。