【文章內(nèi)容簡介】 人員并指定會計主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)代理記賬。二、代理記賬（一）代理記賬機構(gòu)的審批除會計師事務(wù)所以外的機構(gòu)從事代理記賬業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)縣級以上人民政府財政部門（簡稱審批機關(guān)）批準，領(lǐng)取由財政部統(tǒng)一規(guī)定樣式的代理記賬許可證書。會計師事務(wù)所及其分所可以依法從事代理記賬業(yè)務(wù)。（二）代理記賬的業(yè)務(wù)范圍１根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行會計核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務(wù)會計報告等。２對外提供財務(wù)會計報告。３向稅務(wù)機關(guān)提供稅務(wù)資料。４委托人委托的其他會計業(yè)務(wù)。（三）委托人、代理記賬機構(gòu)及其從業(yè)人員各自的義務(wù)１委托人委托代理記賬機構(gòu)代理記賬，應(yīng)當(dāng)在相互協(xié)商的基礎(chǔ)上，訂立書面委托合同。２委托人應(yīng)當(dāng)履行下列義務(wù)：（１）對本單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，應(yīng)當(dāng)填制或者取得符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的原始憑證；（２）應(yīng)當(dāng)配備專人負責(zé)日常貨幣收支和保管；（３）及時向代理記賬機構(gòu)提供真實、完整的原始憑證和其他相關(guān)資料；（４）對于代理記賬機構(gòu)退回的，要求按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行更正、補充的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時予以更正、補充。３代理記賬機構(gòu)及其從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)履行下列義務(wù)：（１）遵守有關(guān)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)；（２）對在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密予以保密；（３）對委托人要求其作出不當(dāng)?shù)臅嬏幚恚峁┎粚嵉臅嬞Y料，以及其他不符合法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度行為的，予以拒絕；（４）對委托人提出的有關(guān)會計處理相關(guān)問題予以解釋。三、會計崗位的設(shè)置（一）會計工作崗位設(shè)置要求會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。檔案管理部門的人員管理會計檔案，不屬于會計崗位。擔(dān)任單位會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）的，應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作３年以上經(jīng)歷。（二）會計人員回避制度國家機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度。單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員。會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔(dān)任出納工作。需要回避的直系親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親關(guān)系。（三）會計工作交接會計人員調(diào)動工作、離職或者因病暫時不能工作，應(yīng)與接管人員辦清交接手續(xù)。一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）監(jiān)交；會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負責(zé)人負責(zé)監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會計賬簿，不得自行另立新賬，以保持會計記錄的連續(xù)性。移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關(guān)資料的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任。（四）會計專業(yè)職務(wù)與會計專業(yè)技術(shù)資格 １會計專業(yè)職務(wù)。２會計專業(yè)技術(shù)資格。會計專業(yè)技術(shù)資格分為初級資格、中級資格和高級資格三個級別。（五）會計專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育繼續(xù)教育內(nèi)容包括公需科目和專業(yè)科目。公需科目包括專業(yè)技術(shù)人員應(yīng)當(dāng)普遍掌握的法律法規(guī)、理論政策、職業(yè)道德、技術(shù)信息等基本知識。專業(yè)科目包括專業(yè)技術(shù)人員從事專業(yè)工作應(yīng)當(dāng)掌握的新理論、新知識、新技術(shù)、新方法等專業(yè)知識。專業(yè)技術(shù)人員參加繼續(xù)教育的時間，每年累計不少于９０學(xué)時，其中，專業(yè)科目一般不少于總學(xué)時的２／３。（六）總會計師國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師。第四節(jié) 會計職業(yè)道德一、會計職業(yè)道德的概念會計職業(yè)道德是對會計法律制度的重要補充，會計法律制度是對會計職業(yè)道德的最低要求。會計職業(yè)道德與會計法律制度在內(nèi)容上相互滲透、相互吸收；在作用上相互補充、相互協(xié)調(diào)。會計法律制度與會計職業(yè)道德的區(qū)別：性質(zhì)不同；作用范圍不同；表現(xiàn)形式不同；實施保障機制不同；評價標準不同。二、會計職業(yè)道德的主要內(nèi)容會計職業(yè)道德主要包括愛崗敬業(yè)、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準則、提高技能、參與管理、強化服務(wù)等內(nèi)容。第五節(jié) 違反會計法律制度的法律責(zé)任一、違反國家統(tǒng)一的會計制度行為的法律責(zé)任。二、偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告行為的法律責(zé)任。三、隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告行為的法律責(zé)任。四、授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告行為的法律責(zé)任。五、單位負責(zé)人對依法履行職責(zé)、抵制違反 《會計法》規(guī)定行為的會計人員實行打擊報復(fù)的法律責(zé)任。六、財政部門及有關(guān)行政部門工作人員職務(wù)違法行為的法律責(zé)任。第三章 支付結(jié)算法律制度［基本要求］（一）掌握銀行結(jié)算賬戶的管理（二）掌握票據(jù)的概念與特征、票據(jù)權(quán)利與責(zé)任、票據(jù)行為、票據(jù)追索（三）掌握銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票（四）掌握銀行卡賬戶和交易、銀行卡計息與收費（五）掌握匯兌、委托收款（六）熟悉支付結(jié)算的原則、支付結(jié)算的基本要求（七）熟悉銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷（八）熟悉各類銀行結(jié)算賬戶的開立和使用（九）熟悉托收承付、預(yù)付卡（十）熟悉結(jié)算紀律、違反支付結(jié)算法律制度的法律責(zé)任（十一）了解支付結(jié)算的概念和支付結(jié)算的工具（十二）了解銀行結(jié)算賬戶的概念和種類（十三）了解銀行卡的概念和分類、銀行卡清算市場、銀行卡收單（十四）了解網(wǎng)上銀行、第三方支付（十五）了解國內(nèi)信用證［考試內(nèi)容］第一節(jié) 支付結(jié)算概述一、支付結(jié)算的概念支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、銀行卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為。銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機構(gòu)。二、支付結(jié)算的工具我國目前使用的人民幣非現(xiàn)金支付工具主要有 “三票一卡”（匯票、本票、支票、銀行卡）、結(jié)算方式（匯兌、托收承付和委托收款）、網(wǎng)上銀行、第三方支付以及預(yù)付卡和國內(nèi)信用證等。三、支付結(jié)算的原則恪守信用、履約付款原則；誰的錢進誰的賬、由誰支配原則；銀行不墊款原則。四、支付結(jié)算的基本要求單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)憑證和結(jié)算憑證。單位、個人和銀行應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開立、使用賬戶。票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項應(yīng)當(dāng)真實，不得偽造、變造。填寫各種票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范。第二節(jié) 銀行結(jié)算賬戶一、銀行結(jié)算賬戶的概念和種類銀行結(jié)算賬戶是指銀行為存款人開立的辦理資金收付結(jié)算的活期存款賬戶。銀行結(jié)算賬戶按存款人不同分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶。單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。個人銀行賬戶分為Ⅰ類銀行賬戶、Ⅱ類銀行賬戶和Ⅲ類銀行賬戶。二、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷存款人應(yīng)在注冊地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶。符合異地開戶條件的，也可以在異地開立銀行結(jié)算賬戶。存款人變更賬戶名稱、單位的法定代表人或主要負責(zé)人、地址等其他開戶資料后，應(yīng)及時向開戶銀行辦理變更手續(xù)，填寫變更銀行結(jié)算賬戶申請書。存款人被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的，注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的，因遷址需要變更開戶銀行的，其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的，應(yīng)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請。存款人撤銷銀行結(jié)算賬戶，必須與開戶銀行核對銀行結(jié)算賬戶存款余額，交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證和開戶許可證，銀行核對無誤后方可辦理銷戶手續(xù)。存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷該銀行結(jié)算賬戶。三、各類銀行結(jié)算賬戶的開立和使用基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶、臨時存款賬戶、個人銀行結(jié)算賬戶、異地銀行結(jié)算賬戶等的開立和使用。四、銀行結(jié)算賬戶的管理銀行結(jié)算賬戶的實名制管理、銀行結(jié)算賬戶變更事項的管理、存款人預(yù)留銀行簽章的管理、銀行結(jié)算賬戶的對賬管理。第三節(jié) 票據(jù)一、票據(jù)的概念與特征票據(jù)是指由出票人簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額的有價證券。包括匯票、銀行本票和支票。票據(jù)基本當(dāng)事人包括出票人、付款人和收款人三種；非基本當(dāng)事人包括承兌人、背書人與被背書人、保證人等。票據(jù)具有支付、匯兌、信用、結(jié)算和融資功能。二、票據(jù)權(quán)利與責(zé)任（一）票據(jù)權(quán)利的概念和分類票據(jù)權(quán)利是指持票人向票據(jù)債務(wù)人請求支付票據(jù)金額的權(quán)利，包括付款請求權(quán)和追索權(quán)。（二）票據(jù)權(quán)利的取得簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓票據(jù)，應(yīng)當(dāng)遵守誠實信用的原則，具有真實的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系。票據(jù)的取得，必須給付對價。以欺詐、偷盜或者脅迫等手段取得票據(jù)的，或者明知有上述情形，出于惡意取得票據(jù)的，持票人因重大過失取得不符合 《票據(jù)法》規(guī)定的票據(jù)的，不享有票據(jù)權(quán)利。（三）票據(jù)權(quán)利的行使與保全（四）票據(jù)權(quán)利喪失補救票據(jù)喪失后，可以采取掛失止付、公示催告和普通訴訟三種形式進行補（五）票據(jù)權(quán)利時效 持票人對票據(jù)的出票人和承兌人的權(quán)利自票據(jù)到期日起２年。見票即付的匯票、本票自出票日起２年。持票人對支票出票人的權(quán)利，自出票日起６個月。持票人對前手的追索權(quán)，自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起６個月。持票人對前手的再追索權(quán)，自清償日或者被提起訴訟之日起３個月。（六）票據(jù)責(zé)任票據(jù)責(zé)任是指票據(jù)債務(wù)人向持票人支付票據(jù)金額的義務(wù)。票據(jù)債務(wù)人可以對不履行約定義務(wù)的與自己有直接債權(quán)債務(wù)關(guān)系的持票人進行抗辯。付款人依法足額付款后，全體票據(jù)債務(wù)人的責(zé)任解除。三、票據(jù)行為（一）出票出票人必須與付款人具有真實的委托付款關(guān)系，并且具有支付票據(jù)金額的可靠資金來源，不得簽發(fā)無對價的票據(jù)用以騙取銀行或者其他票據(jù)當(dāng)事人的資金。票據(jù)記載事項一般分為必須記載事項、相對記載事項、任意記載事項和記載不產(chǎn)生票據(jù)法上的效力的事項等。出票人簽發(fā)票據(jù)后，即承擔(dān)該票據(jù)承兌或付款的責(zé)任。（二）背書以背書的目的為標準，將背書分為轉(zhuǎn)讓背書和非轉(zhuǎn)讓背書。以背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)。背書人以背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)后，即承擔(dān)保證其后手所持票據(jù)承兌和付款的責(zé)任。（三）承兌承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額并簽章的行為，僅適用于商業(yè)匯票。付款人承兌匯票，不得附有條件；承兌附有條件的，視為拒絕承兌。（四）保證被保證的票據(jù)，保證人應(yīng)當(dāng)與被保證人對持票人承擔(dān)連帶責(zé)任。保證人對合法取得票據(jù)的持票人所享有的票據(jù)權(quán)利，承擔(dān)保證責(zé)任。四、票據(jù)追索票據(jù)追索適用于到期后追索和到期前追索兩種情形。持票人行使追索權(quán)，可以不按照票據(jù)債務(wù)人的先后順序，對其中任何一人、數(shù)人或者全體行使追索權(quán)。持票人對票據(jù)債務(wù)人中的一人或者數(shù)人已經(jīng)進行追索的，對其他票據(jù)債務(wù)人仍可以行使追索權(quán)。被追索人依照規(guī)定清償債務(wù)后，其責(zé)任解除，與持票人享有同一權(quán)利。五、銀行匯票（一）銀行匯票的概念和適用范圍銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。單位和個人各種款項結(jié)算，均可使用銀行匯票。（二）銀行匯票的出票申請人使用銀行匯票，應(yīng)向出票銀行填寫 “銀行匯票申請書”，記載有關(guān)事項并簽章。出票銀行受理銀行匯票申請書，收妥款項后簽發(fā)銀行匯票，并將銀行匯票和解訖通知一并交給申請人。申請人應(yīng)將銀行匯票和解訖通知一并交付給匯票上記明的收款人。（三）填寫實際結(jié)算金額收款人受理申請人交付的銀行匯票時，應(yīng)在出票金額以內(nèi)，根據(jù)實際需要的款項辦理結(jié)算，將實際結(jié)算金額和多余金額準確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知的有關(guān)欄內(nèi)。（四）銀行匯票背書銀行匯票的背書轉(zhuǎn)讓以不超過出票金額的實際結(jié)算金額為準。未填寫實際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。（五）銀行匯票提示付款銀行匯票的提示付款期限自出票日起１個月。持票人超過付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。持票人向銀行提示付款時，須同時提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。（六）銀行匯票退款和喪失申請人因銀行匯票超過付款提示期限或其他原因要求退款時，應(yīng)將銀行匯票和解訖通知同時提交到出票銀行。銀行匯票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請求付款或退款。六、商業(yè)匯票（一）商業(yè)匯票的概念、種類和適用范圍商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票按照承兌人的不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。在銀行開立存款賬戶的法人及其他組織之間的結(jié)算，才能使用商業(yè)匯票。（二）商業(yè)匯票的出票商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。銀行承兌匯票應(yīng)由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)。商業(yè)匯票的付款期限記載有三種形式：定日付款、出票后定期付款和見票后定期付款。紙質(zhì)商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過６個月。電子承兌匯票期限自出票日至到期日不超過１年。（三）商業(yè)匯票的承兌商業(yè)匯票可以在出票時向付款人提示承兌后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兌。付款人拒絕承兌的，必須出具拒絕承兌的證明。（四）商業(yè)匯票的付款商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起１０日。持票人應(yīng)在提示付款期限內(nèi)通過開戶銀行委托收款或直接向付款人提示付款。持票人依照規(guī)定提示付款的，付款人必須在當(dāng)日足額付款。（五）商業(yè)匯票的貼現(xiàn)貼現(xiàn)是指持票人在票據(jù)未到期前為獲得現(xiàn)金向銀行貼付一定利息而發(fā)生的票據(jù)轉(zhuǎn)讓行為。貼現(xiàn)按照交易方式，分為買斷式和回購式。七、銀行本票（一）本票的概念和適用范圍本票是指出票人簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。在我國，本票僅限于銀行本票。單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項，均可以使用銀行本票。（二）銀行本票的出票申請人使用銀行本票，應(yīng)向銀行填寫 “銀行本票申請書”，記載有關(guān)事項并簽章。出票銀行受理 “銀行本票申請書”，收妥款項，簽發(fā)銀行本票交給申請人。（三）銀行本票的付款銀行本票見票即付，提示付款期限自出票日起最長不得