【正文】 項稅額：可以抵扣的進項稅額＝固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值／（１＋適用稅率）適用稅率（１１）一般納稅人發(fā)生特殊應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅，不允許抵扣進項稅額。３進項稅額抵扣期限的規(guī)定。（二）簡易計稅方法應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額＝銷售額 征收率銷售額＝含稅銷售額 247。（１＋征收率）（三）進口貨物應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額＝組成計稅價格 稅率組成計稅價格的構(gòu)成分為兩種情況：１如果進口貨物不征收消費稅，則上述公式中組成計稅價格的計算公式為：組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅２如果進口貨物征收消費稅，則上述公式中組成計稅價格的計算公式為：組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅（四）扣繳計稅方法應(yīng)扣繳稅額＝購買方支付的價款 247。（１＋稅率）稅率五、增值稅稅收優(yōu)惠（一）《增值稅暫行條例》及其實施細則規(guī)定的免稅項目（二）營改增試點過渡政策的免稅規(guī)定（三）跨境行為免征增值稅的政策規(guī)定（四）起征點（五）小微企業(yè)免稅規(guī)定（六）其他減免稅規(guī)定六、增值稅征收管理（一）納稅義務(wù)發(fā)生時間（二）納稅地點（三）納稅期限七、增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定（一）專用發(fā)票的聯(lián)次及用途（二）專用發(fā)票的領(lǐng)購（三）專用發(fā)票的使用管理 第三節(jié) 消費稅法律制度一、消費稅納稅人在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人，為消費稅的納稅人。二、消費稅征稅范圍 １生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。２委托加工應(yīng)稅消費品。３進口應(yīng)稅消費品。４零售應(yīng)稅消費品。（１）商業(yè)零售金銀首飾。（２）零售超豪華小汽車。５批發(fā)銷售卷煙。三、消費稅稅目１煙。（１）卷煙，包括甲類卷煙和乙類卷煙；（２）雪茄煙；（３）煙絲。２酒，包括白酒、黃酒、啤酒和其他酒。３高檔化妝品。４貴重首飾及珠寶玉石。５鞭炮、焰火。６成品油。（１）汽油；（２）柴油；（３）石腦油；（４）溶劑油；（５）航空煤油；（６）潤滑油；（７）燃料油。７摩托車。８小汽車。９高爾夫球及球具。１０高檔手表。１１游艇。１２木制一次性筷子。１３實木地板。１４電池。１５涂料。四、消費稅稅率消費稅稅率采取比例稅率和定額稅率兩種形式。五、消費稅應(yīng)納稅額的計算（一）銷售額的確定１從價計征銷售額的確定。２從量計征銷售數(shù)量的確定。３復(fù)合計征銷售額和銷售數(shù)量的確定。４特殊情形下銷售額和銷售數(shù)量的確定。（二）應(yīng)納稅額的計算１生產(chǎn)銷售應(yīng)納消費稅的計算。（１）實行從價定率計征消費稅的，其計算公式為：應(yīng)納稅額＝銷售額 比例稅率（２）實行從量定額計征消費稅的，其計算公式為：應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量 定額稅率（３）實行從價定率和從量定額復(fù)合方法計征消費稅的，其計算公式為：應(yīng)納稅額＝銷售額 比例稅率＋銷售數(shù)量 定額稅率２自產(chǎn)自用應(yīng)納消費稅的計算。（１）實行從價定率辦法計征消費稅的，其計算公式為：組成計稅價格＝（成本＋利潤）247。（１－比例稅率）應(yīng)納稅額＝組成計稅價格 比例稅率（２）實行復(fù)合計稅辦法計征消費稅的，其計算公式為：組成計稅價格＝（成本＋利潤＋自產(chǎn)自用數(shù)量 定額稅率）247。（１－比例稅率）應(yīng)納稅額＝組成計稅價格 比例稅率＋自產(chǎn)自用數(shù)量 定額稅率３委托加工應(yīng)納消費稅的計算。（１）實行從價定率辦法計征消費稅的，其計算公式為：組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）247。（１－比例稅率）應(yīng)納稅額＝組成計稅價格 比例稅率（２）實行復(fù)合計稅辦法計征消費稅的，其計算公式為：組成計稅價格＝（材料成本＋加工費＋委托加工數(shù)量 定額稅率）247。（１－比例稅率）應(yīng)納稅額＝組成計稅價格 比例稅率＋委托加工數(shù)量 定額稅率４進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算。（１）從價定率計征消費稅的，其計算公式為：組成計稅價格＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）247。（１－消費稅比例稅率）應(yīng)納稅額＝組成計稅價格 消費稅比例稅率（２）實行復(fù)合計稅辦法計征消費稅的，其計算公式為：組成計稅價格＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋進口數(shù)量 定額稅率）247。（１－消費稅比例稅率）應(yīng)納稅額＝組成計稅價格 消費稅比例稅率＋進口數(shù)量 定額稅率當期準予扣除的外購應(yīng)稅消費品已納稅款＝當期準予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價（三）已納消費稅的扣除１外購應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除，其計算公式為：外購應(yīng)稅消費品適用稅率當期準予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價＝期初庫存的外購應(yīng)稅消費品的買價＋當期購進的應(yīng)稅消費品的買價－期末庫存的外購應(yīng)稅消費品的買價２委托加工收回的應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除，其計算公式為：當期準予扣除的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款＝期初庫存的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款＋當期收回的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款－期末庫存的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款六、消費稅征收管理（一）納稅義務(wù)發(fā)生時間（二）納稅地點（三）納稅期限第五章 企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度［考試內(nèi)容］ ［基本要求］（一）掌握企業(yè)所得稅征稅對象、應(yīng)納稅所得額的計算（二）掌握企業(yè)所得稅資產(chǎn)稅務(wù)處理、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算（三）掌握個人所得稅應(yīng)稅所得項目、應(yīng)納稅所得額的確定（四）掌握個人所得稅應(yīng)納稅額的計算（五）熟悉企業(yè)所得稅納稅人、稅收優(yōu)惠（六）熟悉個人所得稅稅收優(yōu)惠、征收管理（七）了解企業(yè)所得稅稅率、征收管理（八）了解個人所得稅納稅人和所得來源的確定、稅率第一節(jié) 企業(yè)所得稅法律制度一、企業(yè)所得稅納稅人二、企業(yè)所得稅征稅對象（一）居民企業(yè)（二）非居民企業(yè)三、企業(yè)所得稅稅率（一）居民企業(yè)的征稅對象（二）非居民企業(yè)的征稅對象（三）來源于中國境內(nèi)、境外的所得的確定原則居民企業(yè)以及在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所且取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為２５％。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為２０％。四、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算應(yīng)納稅所得額的計算公式為：應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－以前虧損（一）收入總額１銷售貨物收入。２提供勞務(wù)收入。３轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入。４股息、紅利等權(quán)益性投資收益。５利息收入。６租金收入。７特許權(quán)使用費收入。８接受捐贈收入。９其他收入。１０特殊收入的確認。（二）不征稅收入１財政撥款。２依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。３國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。（三）稅前扣除項目１成本。２費用。３稅金。４損失。５其他支出。（四）扣除標準１工資、薪金支出。２職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費。（１）企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額１４％的部分，準予扣除。（２）企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額２％的部分，準予扣除。（３）除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額２５％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。３社會保險費。４借款費用。５利息費用。６匯兌損失。７公益性捐贈。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在利潤總額１２％以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過利潤總額１２％的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。８業(yè)務(wù)招待費。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的６０％扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的５‰。９廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入１５％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。１０環(huán)境保護專項資金。１１保險費。１２租賃費。１３勞動保護費。１４有關(guān)資產(chǎn)的費用。１５總機構(gòu)分攤的費用。１６手續(xù)費及傭金支出。１７依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)稅法規(guī)定準予扣除的其他項目。（五）不得扣除項目１向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。２企業(yè)所得稅稅款。３稅收滯納金。４罰金、罰款和被沒收財物的損失。５超過規(guī)定標準的捐贈支出。６贊助支出。７未經(jīng)核定的準備金支出。８企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。９與取得收入無關(guān)的其他支出。（六）虧損彌補（七）非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額五、資產(chǎn)的稅務(wù)處理（一）固定資產(chǎn)１下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：（１）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)。（２）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。（３）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)。（４）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。（５）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)。（６）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。（７）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。２固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的確定方法。３固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除。４固定資產(chǎn)計算折舊最低年限的規(guī)定。（二）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（三）無形資產(chǎn)（四）長期待攤費用（五）投資資產(chǎn)（六）存貨（七）資產(chǎn)損失六、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率－減免稅額－抵免稅額七、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠（一）免稅收入１、國債利息收入。２、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。３、在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。４、符合條件的非營利組織的收入。（二）減、免稅所得１、免征企業(yè)所得稅的項目所得。２、減半征收企業(yè)所得稅的項目所得。３、從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得。４、從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得。５、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。６、非居民企業(yè)所得。７、從 ２０１４年 １１月 １７日起，對合格境外機構(gòu)投資者（ＱＦＩＩ）、人民幣合格境外機構(gòu)投資者（ＲＱＦＩＩ）取得來源于中國境內(nèi)的股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，暫免征收企業(yè)所得稅。（三）小型微利企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠 １、小型微利企業(yè)。２高新技術(shù)企業(yè)。（四）民族自治地方的減免稅（五）加計扣除１研究開發(fā)費用。２安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。（六）應(yīng)納稅所得額抵扣（七）加速折舊（八）減計收入（九）應(yīng)納稅額抵免（十）西部地區(qū)的減免稅八、企業(yè)所得稅征收管理（一）納稅地點１居民企業(yè)的納稅地點。２非居民企業(yè)的納稅地點。（二）納稅期限（三）納稅申報第二節(jié) 個人所得稅法律制度一、個人所得稅納稅人和所得來源的確定（一）居民納稅人和非居民納稅人 １住所標準。２居住時間標準。（二）居民納稅人和非居民納稅人的納稅義務(wù) １居民納稅人的納稅義務(wù)。２非居民納稅人的納稅義務(wù)。（三）扣繳義務(wù)人（四）所得來源的確定二、個人所得稅應(yīng)稅所得項目（一）工資、薪金所得１關(guān)于工資、薪金所得的一般規(guī)定。２關(guān)于工資、薪金所得的特殊規(guī)定。（１）內(nèi)部退養(yǎng)取得一次性收入征稅問題。（２）提前退休取得一次性補貼收入征稅問題。（３）個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入征稅問題。（４）退休人員再任職取得的收入征稅問題。（５）離退休人員從原任職單位取得補貼等征稅問題。（６）個人取得公務(wù)交通、通信補貼收入征稅問題。（７）公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅征稅問題。（８）個人取得股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征稅問題。（９）關(guān)于失業(yè)保險費征稅問題。（10）關(guān)于保險金征稅問題。（11）企業(yè)年金、職業(yè)年金征稅問題。（12）對在中國境內(nèi)無住所的個人一次取得數(shù)月獎金或年終加薪、勞動分紅（簡稱“獎金”，不包括應(yīng)按月支付的獎金）的計算征稅問題。（13）特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得的計稅問題。（14）兼職律師從律師事務(wù)所取得工資、薪金性質(zhì)的所得征稅問題。（二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得（三）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得（四）勞務(wù)報酬所得（五）稿酬所得（六）特許權(quán)使用費所得（七）利息、股息、紅利所得（八）財產(chǎn)租賃所得（九）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（十）偶然所得（十一）經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得三、個人所得稅稅率（一）工資、薪金所得適用稅率工資、薪金所得適用３％～４５％的超額累進稅率。（二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用 稅率個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用５％～３５％的超額累進稅率。（三）稿酬所得適用稅率稿酬所得，適用比例稅率，稅率為２０％，并按應(yīng)納稅額減征３０％。（四）勞務(wù)報酬所得適用稅率 勞務(wù)報酬所得，適用比例稅率，稅率為２０％。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收。（五）特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得適用稅率特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得，適用比例稅率，稅率為２０％。四、個人所得稅應(yīng)納稅所得額的確定（一）計稅依據(jù) １收入的形式。２費用扣除的方法。（二）個人所得項目的具體扣除標準１、工資、薪金所得，以每月收入額減除費用 ３５００元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。２、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅的收入總額，減除成本、費用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補的以前虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。３、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅的收入總額，減除必要費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。４、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得每次收入不超過４０００元的，減除費用 ８００元；４０００元以上的，減除 ２０％的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。