【文章內(nèi)容簡介】 企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響（一）適用稅率和計(jì)稅基數(shù)的變化咨詢服務(wù)業(yè)在現(xiàn)行稅制下歸屬于服務(wù)業(yè)納稅主體，即按營業(yè)收入的5%計(jì)提繳納營業(yè)稅。在營改增實(shí)施后，按照試點(diǎn)方案，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)6%的增值稅率，提高了一個(gè)百分點(diǎn)（排除考慮增值稅、進(jìn)項(xiàng)抵扣的影響）當(dāng)然具體到一個(gè)企業(yè)是否確實(shí)會增加稅負(fù)還要看其可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。但是對于咨詢業(yè)來說，人工勞務(wù)成本占到總成本的60%以上，這部分成本是無法取得增值稅專用發(fā)票的剛性成本支出，營業(yè)稅的計(jì)稅基數(shù)是營業(yè)額，而應(yīng)交增值稅的計(jì)稅基數(shù)=增值稅銷項(xiàng)稅額增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額之差。因此營改增后由于稅率的增加，能取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的支出相對較少，整體看來營改增會造成行業(yè)整體稅負(fù)增加。在實(shí)際行業(yè)測算得到的數(shù)據(jù)也是如此。如果某咨詢公司收入100萬元，人工成本60萬元，營業(yè)稅=100*5%=5萬元，城建稅和教育費(fèi)附加=5*（3%+7%）=，所得稅=（)*=，整體稅負(fù)=5++=，如果營改增后增值稅100/*=，城建稅教育費(fèi)附加=*=，所得稅=（）*=，整體稅負(fù)=++=，%（二）對服務(wù)業(yè)定價(jià)機(jī)制的影響服務(wù)業(yè)的定價(jià)機(jī)制比較靈活，服務(wù)價(jià)格的影響因素也較多，所以服務(wù)業(yè)稅收的變化有可能會影響到服務(wù)價(jià)格的制定。例如，對于一項(xiàng)當(dāng)前營業(yè)稅率適用5%的服務(wù)項(xiàng)目，其業(yè)務(wù)收費(fèi)為100元，扣除5元的營業(yè)稅（暫不考慮其他附加稅費(fèi)）后凈收入為95元。營業(yè)稅改革后，假設(shè)同一項(xiàng)服務(wù)以6%計(jì)算增值稅，即同樣實(shí)現(xiàn)95元的凈收入。但是企業(yè)是否要提高服務(wù)價(jià)格，或是以此作為談判的借口，要看企業(yè)的價(jià)格決策策略和企業(yè)在市場中的競爭地位、業(yè)務(wù)細(xì)分狀況等多方面的綜合因素。（三）對財(cái)務(wù)分析的影響例如，按照當(dāng)前的會計(jì)準(zhǔn)則，損益表中“主營業(yè)務(wù)收入”核算的金額是含營業(yè)稅的“含稅收入額”，而營改增后“主營業(yè)務(wù)收入”核算的內(nèi)容就應(yīng)該是不含增值稅的“稅后收入額”，假設(shè)實(shí)際稅負(fù)變化不大，即使凈收益數(shù)據(jù)的絕對水平不受很大影響，企業(yè)的利潤率（利潤/主營業(yè)務(wù)收入）數(shù)值會由于主營業(yè)務(wù)收入額的減少而上升。此外增值稅不反映在損益表中，在賬務(wù)處理上也與現(xiàn)行營業(yè)稅的記賬方法不同，都會影響企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，從而影響企業(yè)的財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)。（四）對稅款計(jì)算的影響核算規(guī)范的咨詢服務(wù)企業(yè)，營業(yè)收入確認(rèn)方法一般是采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則（即按照完工進(jìn)度）分期確認(rèn)收入。在確認(rèn)收入發(fā)生時(shí)，無論是否開具營業(yè)稅發(fā)票，無論是否已經(jīng)收回賬項(xiàng)，按確認(rèn)收入的總額作為提繳營業(yè)稅基數(shù)。營改增實(shí)施后，企業(yè)對外提供咨詢服務(wù)確認(rèn)業(yè)務(wù)收入產(chǎn)生增值稅銷項(xiàng)稅額的同時(shí)，會在日常采購環(huán)節(jié)上，如購買固定資產(chǎn)、物業(yè)服務(wù)、物流運(yùn)輸、設(shè)計(jì)制作服務(wù)等接受供應(yīng)商提供的商品和服務(wù)時(shí)，從供應(yīng)商方獲得增值稅發(fā)票上載明的稅額一般可抵扣，應(yīng)交增值稅額是按照銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算得 來，這不同于營業(yè)稅的按照收入額的一定比例計(jì)算應(yīng)交營業(yè)稅的計(jì)算方法。目前尚不明確在營改增后，企業(yè)按照完工進(jìn)度確認(rèn)的收入是否要直接作為計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅的計(jì)稅基數(shù)，而企業(yè)為客戶開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，開票的稅控系統(tǒng)會按增值稅發(fā)票票面金額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。這樣就會給企業(yè)的應(yīng)繳稅金計(jì)算以及確定納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間帶來影響。此外已經(jīng)開具了營業(yè)稅發(fā)票而沒有回款的客戶，如果在實(shí)施了營改增后，客戶可能會出于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的考慮，要求退回原已開據(jù)的營業(yè)稅發(fā)票而重開增值稅發(fā)票時(shí)，也會對當(dāng)期稅款的計(jì)算造成影響。（五）對發(fā)票使用和管理的影響增值稅專用發(fā)票相比營業(yè)稅服務(wù)業(yè)地稅普通發(fā)票而言，稅務(wù)部門管理和稽查更加嚴(yán)格，因?yàn)槠渲苯佑绊懫髽I(yè)對外提供服務(wù)產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額和企業(yè)日常采購商品、接受服務(wù)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)而直接影響企業(yè)增值稅的繳納金額。因此增值稅發(fā)票的開具、使用和管理上各個(gè)環(huán)節(jié)都非常嚴(yán)格，我國《刑法》對增值稅專用發(fā)票的虛開、偽造和非法出售與違規(guī)使用增值稅發(fā)票行為的處罰措施都做了專門的規(guī)定。三、企業(yè)應(yīng)對營改增的舉措（一）及時(shí)了解掌握最新政策動態(tài)，與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好的溝通關(guān)系企業(yè)要實(shí)時(shí)關(guān)注最新的政策動態(tài)及實(shí)施條例，及時(shí)了解掌握改革試點(diǎn)的相關(guān)政策，強(qiáng)化企業(yè)涉稅事項(xiàng)管理。營改增政策剛剛推出不久，與之相關(guān)的政策、實(shí)施辦法也陸續(xù)公布實(shí)施。因此，企業(yè)要與稅務(wù)部門建立良好的溝通關(guān)系，及時(shí)獲得相關(guān)信息，充分利用稅務(wù)機(jī)關(guān)的各種資源與力量，以幫助企業(yè)解決涉稅事項(xiàng)管理過程中的各種實(shí)際問題，為企業(yè)合法納稅提供良好的外部環(huán)境及基礎(chǔ)。（二）加強(qiáng)會計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)處理能力增值稅專用發(fā)票的管理、應(yīng)納稅額的計(jì)算及會計(jì)核算的變化等給會計(jì)人員帶來新的考驗(yàn)，因此企業(yè)要組織安排會計(jì)和涉稅人員參加相關(guān)稅務(wù)知識的輔導(dǎo)培訓(xùn)，認(rèn)真及時(shí)研究新政策 的規(guī)定并熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)處理，做好企業(yè)會計(jì)核算和納稅管理工作，盡量降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，以保證企業(yè)經(jīng)營活動的順利進(jìn)行，避免不必要的成本發(fā)生，提高企業(yè)競爭力。（三）加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理，防范發(fā)票管理舞弊風(fēng)險(xiǎn)由于發(fā)票的獲得、開具、傳遞、作廢、管理及真?zhèn)舞b別都區(qū)別于普通發(fā)票，因此對于增值稅發(fā)票的使用和管理，不僅需要財(cái)務(wù)部門給予重視，在開具和傳遞等各個(gè)環(huán)節(jié)的參與者都要高度重視。各企業(yè)結(jié)合自身的實(shí)際，制訂出適合自身的《增值稅發(fā)票管理規(guī)定》，嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行業(yè)務(wù)處理。嚴(yán)格按照營改增政策規(guī)定，對一般納稅人、小規(guī)模納稅人的發(fā)票管理，制訂發(fā)票開立、領(lǐng)用、使用和核銷的管理制度，做到定期或不定期自查和抽查工作，有效防范發(fā)票管理舞弊。（四）運(yùn)用正確的會計(jì)處理方法，防范會計(jì)核算變化帶來的風(fēng)險(xiǎn)營改增后，建筑企業(yè)的會計(jì)處理相應(yīng)發(fā)生了變化。建筑企業(yè)要嚴(yán)格按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)制度及稅法的要求進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，結(jié)合自身特點(diǎn)合理選擇各種會計(jì)政策，按照增值稅相關(guān)要求設(shè)置會計(jì)科目，并根據(jù)實(shí)際情況設(shè)置相關(guān)賬戶以及必要的輔助表，做好納稅工作和會計(jì)核算工作的銜接。同時(shí)還要修改調(diào)整相應(yīng)的企業(yè)會計(jì)核算制度及有關(guān)制度，做好稅收改制后的會計(jì)核算工作，以防范新稅制對企業(yè)會計(jì)核算帶來的風(fēng)險(xiǎn)。四、結(jié)語總之，將營業(yè)稅改成增值稅是我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的產(chǎn)物，也是我國實(shí)施減稅政策的一項(xiàng)非常重要的內(nèi)容，對我國各個(gè)行業(yè)和企業(yè)的發(fā)展都帶來了較大影響，值得有關(guān)部門和機(jī)構(gòu)對這一改革提高重視并進(jìn)行深入的研究。此項(xiàng)改革將減少企業(yè)的稅負(fù)，同時(shí)在改稅將對企業(yè)的經(jīng)營管理提出更高要求，企業(yè)只有規(guī)范自身的運(yùn)營以及進(jìn)行科學(xué)化得管理，才能真正降低稅負(fù)。隨著我國此項(xiàng)改革的深入，不同的行業(yè)將會受到不同程度的影響，但從全局角度出發(fā)，稅制改革在總體上是在朝著較好的方向發(fā)展，因此，我們應(yīng)堅(jiān)定前進(jìn)，并不斷完善改革措施。相關(guān)部門和企業(yè)需要嚴(yán)肅對待試點(diǎn)中存在的缺陷，不斷進(jìn)行實(shí)踐探索，發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)找出解決的方案。結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況和需求，對現(xiàn)行的政策進(jìn)行科學(xué)合理地調(diào)整與完善，不斷健全我國的稅收系統(tǒng)，逐漸完善稅收制度，進(jìn)而降低我國企業(yè)的經(jīng)營管理成本并促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。第四篇：淺議營改增對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響淺議營改增對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響摘要:改革開