【文章內容簡介】 準的初步設計概算、投資計劃、對外簽訂的經濟合同或協議。B．內部管理制度、辦法或規(guī)定。C．會計憑證、會計賬簿、會計報表及其他會計資料。：財務、審計、稅收、稽察、紀檢監(jiān)察等部門出具的與財務有關的檢查、審計、稽察等報告。（三）實施稽察審查賬表和憑證：要重點審查會計賬簿與會計報表是否相符，審查投資完成中工程價款結算的程序是否合規(guī)、手續(xù)是否完備，審查待攤投資中建設單位管理費開支的標準、依據、手續(xù)是否符合規(guī)定。審查往來款項是否真實可信。在查閱賬表和憑證中，對發(fā)現的問題做好記錄。對已記錄的問題進行歸納整理，向有關人員進行核實，對已核實的問題進行取證。編寫稽察工作底稿，并附上取證材料，一般一事一稿。核實賬表與被查單位所提供的書面材料數據，作為編寫稽察報告的依據。編寫資金稽察專項報告第一部分基本情況：要真實、全面反映被稽察單位的會計機構設臵及人員配備、內部財會制度建立與執(zhí)行、會計核算、資金到位及使用、工程價款結算的情況，并給于客觀公正的評價。第二部分存在問題：要事實清楚、有理有據，說明不符合哪個制度和辦法的規(guī)定。第三部分整改意見和建議：針對存在的問題提出切實可行，符合實際的整改意見及建議。（四）整理資料、編寫目錄、移交歸檔五、稽查中發(fā)現的主要問題五年多來，我先后參加了國調辦組織的對項目法人或 建設單位的多項工程建設項目稽查復查工作，在資金稽查中，尚未發(fā)現建設資金被截留、挪用、轉移的情況，也未發(fā)現嚴重的經濟違法違紀行為，但也發(fā)現在財務管理和會計核算工作中，存在以下問題：（一）會計機構及人員配備方面的問題通過幾年的稽察，未發(fā)現會計機構不健全、人員配備不滿足工程建設需要的情況，只發(fā)現個別單位在綜合部門配備財會人員，但未明確主管會計，致使會計賬簿、會計報表只有單位領導和經辦人簽字，沒有財務負責人，主管會計簽字的現象，還發(fā)現有6名財會人員沒有從業(yè)資格證書，不符合《會計法》和《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定。（二）內部控制制度的建立與執(zhí)行問題通過稽察了解到絕大多數項目法人或建設單位，比較重視內部控制制度的建設，內部控制基本上都比較健全、有效。但也發(fā)現個別單位沒有制定會計核算制度和崗位責任制，還有的單位某些內部控制制度尚需修改、補充和完善。比如，有一個單位制定的費用開支管理辦法，對差旅費補助規(guī)定為：正式職工每人每天按80元計發(fā)、聘用人員另行規(guī)定。經落實，該單位以會議紀要的形式明確聘用人 員的差旅費補助是正式職工的一半。在同一制度中又規(guī)定了業(yè)務招待費的開支范圍、審批程序。但對開支標準又另行規(guī)定。后經查實，另下發(fā)文件規(guī)定了以“桌”為標準的業(yè)務招待費開支管理辦法。這個單位還制定了借款管理辦法，其中有一條規(guī)定“私人借款，最多不超過兩個月”，顯然與國家的財務制度相違背。以上兩個制度都需要修改、補充和完善。還有一個單位在調整工程價款結算支付審批權限時，改變國家規(guī)定的工程價款結算支付程序。工程價款結算支付的正確程序是：承包商申請→監(jiān)理工程師審核→現場項目部審查→項目法人或建設單位的工程部門審簽→計劃合同部門審簽→財務部門復審→單位領導審批→承包商提供發(fā)票→財務部門支付。這個單位下發(fā)工程價款結算支付審批權限調整后，只有現場項目部審批，和項目法人財務部復審。將項目法人的工程部門、合同部門和單位領導審簽、審批程序都精簡了，以現場項目部替代了項目法人的三個程序。在制度的執(zhí)行上發(fā)現，有一個單位的職工出差期間，即享受每人每天80元的出差補助費，同時又享受每人每天60元的工地補助，顯然不符合規(guī)定。（三）資金使用與管理方面的問題資金到位不及時，影響工程建設在今年的一個工程項目稽察中發(fā)現，截至稽察時已完成工程投資7億多元，而資金到位只有5億多元，建設單位不得不采取了兩項措施：一是動用一部分其他項目的工程款，二是向銀行貸部分款，籌集資金，以解燃眉之急，使工程建設得以正常進行。開設銀行賬戶不符合財政部的規(guī)定如有的單位同時在兩個銀行開設賬戶；有的單位有兩個工程項目，分別在民生銀行開設基本賬戶，又在中國銀行開設備用金賬戶；還有的單位在多家銀行開設多個賬戶。地方配套資金不到位，挪用南水北調工程銀行貸款指標稽查中發(fā)現：有一個稽查項目與相連的擋水閘工程屬于地方配套項目，投資2775萬元，因為地方項目投資尚未下達，資金不到位，就動用南水北調工程銀行貸款指標，從銀行貸款2100萬元，用于該工程項目的建設，至2007年9月30日我們稽查時，地方政府只下達1000萬元投資計劃，并撥付資金歸還了部分貸款。還有1100萬元尚未歸還，不符合南水北 11 調資金管理的規(guī)定。支付征地款依據不足在一次稽查中發(fā)現：有個單位在未經上級主管部門批準，沒有正式簽訂征地合同的情況下，只憑一張進區(qū)協議，支付征地款774萬元，列其他應收款掛賬，不符合水利基本建設資金管理的規(guī)定?，F金管理與使用稽察中發(fā)現在現金管理與使用方面存在兩個問題：（1）超限額是使用現金支付貨款，有一個單位在同一商場、同一時間購買貨物一批，一次以現金支付3萬元多元的貨款。（2）借款條頂替庫存現金，在稽察中發(fā)現一個單位的保險柜里有17張借款條，另一個單位的保險柜里有5張借款條，借款用途是食堂借采購款，為單位墊付購貨款，為職工墊付伙食費，少量的職工出差借款等。以上問題不符合現金管理條例的規(guī)定，是違紀行為，應引起大家的關注。建設單位管理費超支嚴重稽查發(fā)現，所有稽查項目按照批準的初步設計概算的建設單位管理費，與工程項目完成的投資比例計算，普遍存在嚴重超支現象，如有一個單位所承建的工程項目初設概算批準的建設單位管理