【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 入、信托租賃收入等。信托收入的核算，應(yīng)通過“信托收入”科目進(jìn)行核算。主要支出包括：手續(xù)費(fèi)支出、利息支出等。期貨公司主要包括以下收入:代理手續(xù)費(fèi)收入、保證金存款利息收入、其他業(yè)務(wù)收入等?；鸸芾砉局饕ü芾砘鹑〉玫墓芾碣M(fèi)收入等。財(cái)務(wù)公司主要包括貸款利息收入、金融企業(yè)往來收入、手續(xù)費(fèi)收入、其他業(yè)務(wù)收入等。主要支出包括存款利息支出、金融企業(yè)往來支出、其他業(yè)務(wù)支出等。二、金融企業(yè)應(yīng)填報(bào)的新申報(bào)表金融企業(yè)通用申報(bào)表。下述報(bào)表為金融企業(yè)在所得稅申報(bào)時(shí)填報(bào)使用： 金融企業(yè)除須填報(bào)《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表A類）》（主表）外，還須要根據(jù)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填報(bào)相關(guān)通用附表，分別為：附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》、附表四《彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》、附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》、附表六《境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表》、附表七《以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表》、附表八《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨納稅調(diào)整表》、附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》、附表十《資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表》、附表十一長(zhǎng)期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表》。金融企業(yè)專用申報(bào)表，為金融企業(yè)在所得稅申報(bào)時(shí)隨主表和其他附表一同填報(bào)使用。包括：附表一（2）《金融企業(yè)收入明細(xì)表》、附表二（2）《金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表》三、說明本章以下章節(jié)僅介紹金融企業(yè)專用申報(bào)表的填報(bào)要求和相關(guān)政策，其他相關(guān)業(yè)務(wù)的處理參見本書其他章節(jié)。第二節(jié) 怎樣填報(bào)《金融企業(yè)收入明細(xì)表》填報(bào)指南一、本表基本結(jié)構(gòu)本表主要分三大部分，營(yíng)業(yè)收入（第1行至第37行）、視同銷售收入（第38行至41行）和營(yíng)業(yè)外收入（第42行至48行）。其中營(yíng)業(yè)收入分別按照銀行業(yè)務(wù)收入（第2行至第18行）、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入（第19行至第24行）、證券業(yè)務(wù)收入（第25行至第34行）和其他金融業(yè)務(wù)收入（第35行至第37行）填列。二、填報(bào)注意事項(xiàng)本表“營(yíng)業(yè)收入”按照銀行、保險(xiǎn)、證券、其他金融企業(yè)分別填列，銀行業(yè)填報(bào)第2行至第18行；保險(xiǎn)企業(yè)填報(bào)第19行至第24行；證券企業(yè)填報(bào)第25行至第34行；其他金融企業(yè)填報(bào)第35行至第37行?！耙曂N售收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”為所有金融企業(yè)均需填列。綜合類證券公司自營(yíng)業(yè)務(wù)取得的投資收益，填在第34行“其他業(yè)務(wù)收入”中。三、填報(bào)具體口徑及數(shù)據(jù)來源（一）營(yíng)業(yè)收入：為第1235行合計(jì)數(shù)。“營(yíng)業(yè)收入”：是填報(bào)納稅人提供金融商品服務(wù)所取得的收入。其中： 銀行業(yè)：營(yíng)業(yè)收入（第1行）=銀行業(yè)務(wù)收入（第2行）； 保險(xiǎn)業(yè)：營(yíng)業(yè)收入（第1行）=保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入（第19行）； 證券業(yè)：營(yíng)業(yè)收入（第1行）=證券業(yè)務(wù)收入（第25行）； 其他金融業(yè)：營(yíng)業(yè)收入（第1行）=其他金融業(yè)務(wù)收入（第35行）?！般y行業(yè)務(wù)收入”：填報(bào)納稅人從事銀行業(yè)取得的業(yè)務(wù)收入。為第18行合計(jì)數(shù)。銀行業(yè)務(wù)收入=銀行業(yè)利息收入（第3行）+銀行業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金收入（第10行）+其他業(yè)務(wù)收入（第18行）?！般y行業(yè)利息收入”：填報(bào)納稅人經(jīng)營(yíng)存貸業(yè)務(wù)確認(rèn)的各項(xiàng)利息收入，包括：存放同業(yè)、存放中央銀行、拆出資金、發(fā)放貸款及墊款、買入返售金融資產(chǎn)等利息收入。為第49行匯總計(jì)算填列?！按娣磐瑯I(yè)”：填報(bào)納稅人存放于境內(nèi)、境外銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)款項(xiàng)的利息收入。數(shù)據(jù)來源：根據(jù)銀行“同業(yè)往來利息收入”會(huì)計(jì)科目數(shù)據(jù)填寫。“存放中央銀行”：填報(bào)納稅人存放于中國(guó)人民銀行的各種款項(xiàng)利息收入。數(shù)據(jù)來源：根據(jù)銀行“央行往來利息收入”會(huì)計(jì)科目數(shù)據(jù)填寫?！安鸪鲑Y金”：填報(bào)納稅人拆借給境內(nèi)、境外其他金融機(jī)構(gòu)款項(xiàng)的利息收入。數(shù)據(jù)來源：根據(jù)銀行“系統(tǒng)內(nèi)資金往來利息收入”會(huì)計(jì)科目數(shù)據(jù)填寫?！鞍l(fā)放貸款及墊款”：填報(bào)納稅人發(fā)放各種貸款和墊款的利息收入 數(shù)據(jù)來源：根據(jù)銀行“貸款利息收入”會(huì)計(jì)科目數(shù)據(jù)填寫?！百I入返售金融資產(chǎn)”：填報(bào)納稅人按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價(jià)格返售的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出資金的利息收入。數(shù)據(jù)來源：根據(jù)銀行“轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入”會(huì)計(jì)科目數(shù)據(jù)填寫。“其他”：填報(bào)納稅人除本表第4行至第8行以外的其他利息收入，包括債券投資利息等收入。數(shù)據(jù)來源：根據(jù)銀行“投資收益”會(huì)計(jì)科目分析填寫。“銀行業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金收入”項(xiàng)目：填報(bào)納稅人在提供相關(guān)金融業(yè)務(wù)服務(wù)時(shí)向客戶收取的費(fèi)用。包括：匯款和結(jié)算手續(xù)費(fèi)、銀行卡手續(xù)費(fèi)、代理手續(xù)費(fèi)、顧問和咨詢費(fèi)、受托業(yè)務(wù)傭金等。為第1117行匯總計(jì)算填列。“結(jié)算與清算手續(xù)費(fèi)”項(xiàng)目：填報(bào)納稅人辦理匯款和結(jié)算業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)。數(shù)據(jù)來源：根據(jù)銀行“結(jié)算業(yè)務(wù)收入”會(huì)計(jì)科目數(shù)據(jù)填寫?！按順I(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)”項(xiàng)目：填報(bào)納稅人辦理代理業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)。數(shù)據(jù)來源：根據(jù)銀行“代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入”、“代收代付業(yè)務(wù)收入”、“代理金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)收入”、“代理基金業(yè)務(wù)收入”、“代客理財(cái)業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入”、“國(guó)債手續(xù)費(fèi)收入”等會(huì)計(jì)科目數(shù)據(jù)填寫。“信用承諾手續(xù)費(fèi)及傭金”項(xiàng)目：數(shù)據(jù)來源：目前銀行暫無?！般y行卡手續(xù)費(fèi)”項(xiàng)目：填報(bào)納稅人辦理銀行卡取得的手續(xù)費(fèi)。數(shù)據(jù)來源：根據(jù)銀行“銀行卡業(yè)務(wù)收入”、“電子銀行業(yè)務(wù)收入”會(huì)計(jì)科目數(shù)據(jù)填寫?！邦檰柡妥稍冑M(fèi)”項(xiàng)目：填報(bào)納稅人辦理咨詢業(yè)務(wù)取得的顧問和咨詢費(fèi)。數(shù)據(jù)來源：根據(jù)銀行“投資銀行業(yè)務(wù)收入”會(huì)計(jì)科目數(shù)據(jù)填寫。“托管及其他受托業(yè)務(wù)傭金”項(xiàng)目：數(shù)據(jù)來源：目前銀行暫無?！捌渌表?xiàng)目：填報(bào)納稅人取得除以上手續(xù)費(fèi)及傭金以外的收入。數(shù)據(jù)來源：根據(jù)銀行“融資手續(xù)費(fèi)收入”、“其他中間業(yè)務(wù)收入”會(huì)計(jì)科目數(shù)據(jù)填寫?！捌渌麡I(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目：填報(bào)納稅人除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收入。包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)等收入。數(shù)據(jù)來源：根據(jù)銀行“其他業(yè)務(wù)收入”等會(huì)計(jì)科目數(shù)據(jù)填寫。“保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目：填報(bào)納稅人從事保險(xiǎn)業(yè)取得的業(yè)務(wù)收入。為第2024行匯總計(jì)算填列?！耙奄嵄ＹM(fèi)”項(xiàng)目：填報(bào)納稅人取得的保費(fèi)收入扣除分出保費(fèi)和提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的余額。為第2123行匯總計(jì)算填列?！氨ＹM(fèi)收入”項(xiàng)目：填報(bào)納稅人從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)確認(rèn)的原保費(fèi)收入和分保費(fèi)收入。數(shù)據(jù)來源：根據(jù)保險(xiǎn)科目匯總賬保費(fèi)收入數(shù)據(jù)填寫?！胺殖霰ＹM(fèi)”：填報(bào)納稅人（再保險(xiǎn)分出人）向保險(xiǎn)接受人分出的保費(fèi)。數(shù)據(jù)來源：根據(jù)保險(xiǎn)科目匯總賬分出保費(fèi)數(shù)據(jù)填寫?！疤崛∥吹狡谪?zé)任準(zhǔn)備金”：填報(bào)納稅人提取的非壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和再保險(xiǎn)合同分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。數(shù)據(jù)來源：根據(jù)保險(xiǎn)科目匯總賬提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金+轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任準(zhǔn)備金數(shù)據(jù)填寫?！捌渌麡I(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目：填報(bào)納稅人除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收入。包括利潤(rùn)表中其他業(yè)務(wù)收入、業(yè)務(wù)員培訓(xùn)費(fèi)收入、個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還收入等收入。數(shù)據(jù)來源：根據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)科目分析填列。保險(xiǎn)利潤(rùn)表中其他業(yè)務(wù)收入=科目匯總賬“其他收入管理費(fèi)收入”+“利息收入銀行存款人民幣活期存款”業(yè)務(wù)員培訓(xùn)費(fèi)收入=科目匯總賬“其他應(yīng)付款業(yè)務(wù)員培訓(xùn)費(fèi)” 個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還收入=科目匯總賬“其他應(yīng)付款個(gè)稅返還”?！白C券業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目：填報(bào)納稅人從事證券營(yíng)業(yè)收入、利息凈收入和其他業(yè)務(wù)收入。為第2634行匯總計(jì)算填列。“手續(xù)費(fèi)及傭金收入” 項(xiàng)目：填報(bào)納稅人承銷、代理兌付等業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的手續(xù)費(fèi)收入和發(fā)生的各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)、傭金等，包括：證券承銷業(yè)務(wù)、證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)、代理兌付證券、代理保管證券、證券委托管理資產(chǎn)手續(xù)費(fèi)等收入。為第2732行匯總計(jì)算填列?！白C券承銷業(yè)務(wù)收入” 項(xiàng)目：填報(bào)納稅人采用全額承購(gòu)包銷方式代理發(fā)行證券的發(fā)行收入、采用代銷方式和余額承購(gòu)包銷方式代理發(fā)行證券收取的手續(xù)費(fèi)收入。數(shù)據(jù)來源：根據(jù)證券“手續(xù)費(fèi)及傭金收入—代理承銷證券手續(xù)費(fèi)收入”會(huì)計(jì)科目數(shù)據(jù)填寫?！白C券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)收入” 項(xiàng)目：填報(bào)納稅人代理買賣證券的手續(xù)費(fèi)收入。數(shù)據(jù)來源：根據(jù)證券“手續(xù)費(fèi)及傭金收入—代理買賣證券業(yè)務(wù)收入”會(huì)計(jì)科目數(shù)據(jù)填寫?！笆芡锌蛻糍Y產(chǎn)管理業(yè)務(wù)收入” 項(xiàng)目：填報(bào)納稅人接受委托，對(duì)受托管理的資產(chǎn)進(jìn)行證券買賣取得的收入，數(shù)據(jù)來源：根據(jù)證券“手續(xù)費(fèi)及傭金收入—受托客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)收入”會(huì)計(jì)科目數(shù)據(jù)填寫?！按韮陡蹲C券業(yè)務(wù)收入” 項(xiàng)目：填報(bào)納稅人代理兌付證券的手續(xù)費(fèi)收入。數(shù)據(jù)來源：根據(jù)證券“手續(xù)費(fèi)及傭金收入—代理兌付債券手續(xù)費(fèi)收入”會(huì)計(jì)科目數(shù)據(jù)填寫。“代理保管證券業(yè)務(wù)收入” 項(xiàng)目：填報(bào)納稅人代保管證券業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)收入。數(shù)據(jù)來源：根據(jù)證券“手續(xù)費(fèi)及傭金收入—代保管證券手續(xù)費(fèi)收入”會(huì)計(jì)科目數(shù)據(jù)填寫。“其他” 項(xiàng)目：填報(bào)納稅人除以上手續(xù)費(fèi)及傭金收入以外的其他手續(xù)費(fèi)及傭金收入數(shù)據(jù)來源：根據(jù)證券可能涉及相關(guān)的會(huì)計(jì)科目數(shù)據(jù)填寫。“利息凈收入”：填報(bào)納稅人從事證券業(yè)務(wù)取得的利息凈收入。數(shù)據(jù)來源：根據(jù)證券“利息收入”與“利息支出”會(huì)計(jì)科目數(shù)據(jù)分析填寫?！捌渌麡I(yè)務(wù)收入”：填報(bào)納稅人取得的投資收益、匯兌收益等。證券公司自營(yíng)股票持有期間取得的現(xiàn)金股利、自營(yíng)買入的分期付息、到期還本的債券，持有期間分期取得的利息、自營(yíng)賣出證券也在此填列。數(shù)據(jù)來源：根據(jù)“投資收益”下的“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到