【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 不夠??????????6（三）郵政儲(chǔ)蓄郵儲(chǔ)銀行會(huì)計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)不高???6（四）操作風(fēng)險(xiǎn)管理文化落后???????????6（五）會(huì)計(jì)信息提供上出現(xiàn)問(wèn)題??????????7三、防范宿遷郵政儲(chǔ)蓄郵儲(chǔ)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策(一)建立科學(xué)、全面、及時(shí)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)情況???7(二)建立控制風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督保障系統(tǒng)?????????7(三)強(qiáng)化會(huì)計(jì)管理體制??????????????7(四)要強(qiáng)郵儲(chǔ)銀行內(nèi)部控制???????????7(五)加強(qiáng)崗位培訓(xùn)???????????????8四、參考文獻(xiàn)?????????????????9 淺談宿遷郵政儲(chǔ)蓄郵儲(chǔ)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范郵政儲(chǔ)蓄郵儲(chǔ)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指郵儲(chǔ)銀行機(jī)構(gòu)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中因?yàn)闀?huì)計(jì)核算錯(cuò)誤或會(huì)計(jì)信息提供不真實(shí)，使得判斷、決策發(fā)生失誤最終導(dǎo)致郵儲(chǔ)銀行機(jī)構(gòu)的資金、財(cái)產(chǎn)、信譽(yù)等蒙受損失的可能性。郵政儲(chǔ)蓄郵儲(chǔ)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在，給規(guī)范整個(gè)金融業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)了一定的阻礙。這些年來(lái)，宿遷郵儲(chǔ)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也日益呈現(xiàn)出多樣化、擴(kuò)大化的趨勢(shì)，宿遷郵儲(chǔ)銀行于2009年掛牌成立市分行，由負(fù)債業(yè)務(wù)發(fā)展為負(fù)債資產(chǎn)兩方面業(yè)務(wù)，拓寬了業(yè)務(wù)發(fā)展的道路，也正式因?yàn)闃I(yè)務(wù)范圍的增加，信貸業(yè)務(wù)的開(kāi)辦，才出現(xiàn)了種種會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。自成立至今已有數(shù)十例案件發(fā)生，如沭陽(yáng)縣假證件案件、宿城區(qū)某市場(chǎng)貸款業(yè)務(wù)遲遲收不回現(xiàn)象等等，可見(jiàn)加強(qiáng)宿遷的郵政儲(chǔ)蓄郵儲(chǔ)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范是勢(shì)在必行的。一、宿遷的郵政儲(chǔ)蓄郵儲(chǔ)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式當(dāng)前，宿遷郵政儲(chǔ)蓄郵儲(chǔ)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾個(gè)方面：（一）郵儲(chǔ)銀行會(huì)計(jì)的核算風(fēng)險(xiǎn)。由于宿遷郵儲(chǔ)銀行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的種類(lèi)范圍多而復(fù)雜，很多郵儲(chǔ)銀行的風(fēng)險(xiǎn)都是與某個(gè)會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)的失控有關(guān)，這導(dǎo)致郵儲(chǔ)銀行的每筆實(shí)際業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算中都要可能發(fā)生錯(cuò)誤。（二）郵儲(chǔ)銀行會(huì)計(jì)的操作風(fēng)險(xiǎn)。郵儲(chǔ)銀行人員在進(jìn)行業(yè)務(wù)操作時(shí)，有時(shí)出于某種利益的追求，選擇有利于相關(guān)利益人的會(huì)計(jì)方法，提供虛假信息。這種風(fēng)險(xiǎn)雖然發(fā)生的可能性小，但是其破壞性大。（三）郵儲(chǔ)銀行會(huì)計(jì)的監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)。郵儲(chǔ)銀行會(huì)計(jì)人員沒(méi)有能盡到監(jiān)督的責(zé)任，監(jiān)督工作沒(méi)有能及時(shí)到位，也不能達(dá)到預(yù)期的效果，從而更不能及時(shí)有效地控制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。一些社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)質(zhì)量不高，有的甚至違規(guī)執(zhí)業(yè)，使會(huì)計(jì)信息失真的問(wèn)題未被充分揭示。（四）郵儲(chǔ)銀行會(huì)計(jì)的結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。具體表現(xiàn)為票據(jù)的結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、電子匯劃的結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、信用卡的結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。（五）郵儲(chǔ)銀行會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)活動(dòng)的主體，由于會(huì)計(jì)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、責(zé)任心不強(qiáng)，或在執(zhí)行會(huì)計(jì)制度過(guò)程中發(fā)生人為偏差、違規(guī)操作，使金融機(jī)構(gòu)資金財(cái)產(chǎn)遭受損失也大有可能。如：前臺(tái)會(huì)計(jì)人員在辦理結(jié)算業(yè)務(wù)過(guò)程中，由于對(duì)票據(jù)防偽、防假識(shí)別能力不高，工作責(zé)任心不強(qiáng)，致使郵儲(chǔ)銀行資金被詐騙、冒領(lǐng)；有的會(huì)計(jì)人員對(duì)支票折角核對(duì)存在認(rèn)識(shí)誤區(qū)，以為開(kāi)戶單位的經(jīng)辦人員都較固定、相互熟識(shí)，忽視或省略折角核對(duì)印鑒這一程序，致 使?jié)撛诘臅?huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成為現(xiàn)實(shí)；還有的會(huì)計(jì)人員沒(méi)有良好的會(huì)計(jì)職業(yè)道德，致使銀行的資金資產(chǎn)遭受損失。人員管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)，具體為人員素質(zhì)參差不齊、規(guī)章制度不健全、不完善、崗位職責(zé)不清。（六）郵儲(chǔ)銀行內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)工作是保證商業(yè)郵儲(chǔ)銀行健康運(yùn)行的基礎(chǔ)，工作風(fēng)險(xiǎn)的反映、預(yù)測(cè)和分析均依賴于及時(shí)、真實(shí)、可靠的會(huì)計(jì)信息若會(huì)計(jì)行為違規(guī)信息失真不僅無(wú)法滿足防范。風(fēng)險(xiǎn)的信息需求而且將帶來(lái)風(fēng)破損失加大的可能性，如收入不報(bào)、成本不實(shí)、截留利潤(rùn)、搞兩本賬等將造成郵儲(chǔ)銀行資金被截留、貪污、盜竊的風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴(yán)使假造票據(jù)、偽造憑證等存在違法違紀(jì)行為得不到控制必然造成結(jié)算資金、內(nèi)部往來(lái)資金被套取、侵吞、挪用、騙取的風(fēng)險(xiǎn)。（七）郵儲(chǔ)銀行財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)有商業(yè)郵儲(chǔ)銀行以效益為核心的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，確立客觀上要求其在符合市場(chǎng)需求的前提下有健全的以財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)考核為中心的科學(xué)的管理制度財(cái)務(wù)報(bào)告。作為考核各級(jí)行經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的主要依據(jù)其合理性、有效性完全取決于會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)可靠財(cái)務(wù)定量評(píng)價(jià)最直接、最更要的資料，是財(cái)務(wù)報(bào)表提供的會(huì)計(jì)信，如果會(huì)計(jì)行為違規(guī)經(jīng)濟(jì)效益不真實(shí)必然使財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)失真。（八）郵儲(chǔ)銀行計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)行為為風(fēng)險(xiǎn)的影響滲透于郵儲(chǔ)銀行經(jīng)營(yíng)計(jì)劃全過(guò)程，信貸計(jì)劃既要包括對(duì)未來(lái)項(xiàng)目市場(chǎng)的預(yù)測(cè)又要建立在對(duì)過(guò)去信貸資產(chǎn)收益的分析基礎(chǔ)之上，如果會(huì)計(jì)行為違規(guī)夸大信貸資產(chǎn)收益率使一份非可行性論證分析報(bào)告在虛假會(huì)計(jì)信息的掩蓋下通過(guò)，就會(huì)造成信貸資產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)；又如對(duì)高息攬觸不能及時(shí)監(jiān)督和反映不僅會(huì)造成到期不能支付的風(fēng)險(xiǎn)而且使籌資計(jì)劃失去科學(xué)性，甚至?xí)T發(fā)信貸計(jì)劃無(wú)資金來(lái)源保證的信貸風(fēng)險(xiǎn)，總之會(huì)計(jì)行為違規(guī)會(huì)影響到綜合經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的正確編制以造成資金使用風(fēng)險(xiǎn)。（九）郵儲(chǔ)銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)得以健康發(fā)展的前提，郵儲(chǔ)銀行如果會(huì)計(jì)工作漏洞百出假賬泛濫，不僅破壞了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的有序性、干擾市場(chǎng)運(yùn)行，而且依據(jù)失真的會(huì)計(jì)信息無(wú)法準(zhǔn)確進(jìn)行市場(chǎng)定位，必將造成經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最終受到市場(chǎng)無(wú)情的懲罰，會(huì)計(jì)信息對(duì)內(nèi)部資源配置有重要的調(diào)節(jié)作用，錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)信息會(huì)誤導(dǎo)資金流向使國(guó)有商業(yè)郵儲(chǔ)銀行內(nèi)部資源配置缺乏效率競(jìng)爭(zhēng)能力下降，面臨在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中面臨被淘汰的風(fēng)險(xiǎn)。二、宿遷的郵政儲(chǔ)蓄郵儲(chǔ)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因想要防范郵儲(chǔ)銀行的風(fēng)險(xiǎn)，全面提升郵儲(chǔ)銀行防范風(fēng)險(xiǎn)能力，首先就要弄清楚其成因。郵儲(chǔ)銀行在操作風(fēng)險(xiǎn)管理上普遍存在諸多缺陷,這集中表現(xiàn)在以下方面：（一）郵儲(chǔ)銀行會(huì)計(jì)制度不完善，郵儲(chǔ)銀行相應(yīng)的會(huì)計(jì)制度沒(méi)有能夠及時(shí)根據(jù)實(shí)際情況加以完善，隨著銀行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，基層網(wǎng)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)差，其建設(shè)嚴(yán)重落后于其他銀行經(jīng)營(yíng)管理的客觀要求。此外，郵儲(chǔ)銀行目前實(shí)行的是單式憑證制度，這對(duì)于處于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)廣泛快速運(yùn)用的時(shí)代來(lái)說(shuō)，單式憑證制度已經(jīng)不能很好地適應(yīng)新的環(huán)境趨勢(shì)，各種問(wèn)題逐漸突出。當(dāng)前其他已經(jīng)大量依靠計(jì)算機(jī)處理各項(xiàng)業(yè)務(wù)，任何一筆業(yè)務(wù)在技術(shù)上都可以實(shí)現(xiàn)一人同時(shí)記載收付款雙方的賬戶，許多業(yè)務(wù)都已經(jīng)采用復(fù)式憑證，因而此時(shí)，復(fù)式憑證制度的優(yōu)越性已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于單式憑證制度。并且單式憑證制度操作復(fù)雜，需要的憑證多，工作量大，完成的時(shí)間長(zhǎng)，嚴(yán)重影響了郵儲(chǔ)銀行會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。（二）金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)管力度不夠，宿遷現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)模式為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)模式，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，同時(shí)，各種市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)所常見(jiàn)的缺陷也逐漸暴露出來(lái)。因此在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，需要一個(gè)完善的金融監(jiān)管模式來(lái)控制郵儲(chǔ)銀行的風(fēng)險(xiǎn)控制。郵儲(chǔ)銀行會(huì)計(jì)外部政策環(huán)境不完善，在復(fù)雜多變的外部環(huán)境中，無(wú)法及時(shí)有效地將風(fēng)險(xiǎn)損失降低到最小的程度。在管理上，缺乏一個(gè)有效的指導(dǎo)，沒(méi)有一個(gè)完善的管理體系。除此之外，有的郵政儲(chǔ)蓄郵儲(chǔ)銀行沒(méi)有按照市場(chǎng)規(guī)則公平競(jìng)爭(zhēng)，例如，某些地方保護(hù)主義情況嚴(yán)重，使某些郵儲(chǔ)銀行享有某些政策優(yōu)勢(shì)，造成金融市場(chǎng)秩序的混亂。甚至有的郵儲(chǔ)銀行不遵守金融法規(guī)和制度，因此難以達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。（三）郵政儲(chǔ)蓄郵儲(chǔ)銀行會(huì)計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)不高，郵政儲(chǔ)蓄郵儲(chǔ)銀行為了跟上外界環(huán)境的變化，滿足市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要，大量招聘郵儲(chǔ)銀行人員，一些新手一時(shí)很難適應(yīng)工作環(huán)境，對(duì)于各項(xiàng)規(guī)章制度，操作規(guī)程沒(méi)能很好的掌握有的郵儲(chǔ)銀行將目光放在會(huì)計(jì)電算化的運(yùn)用上。忽略了對(duì)會(huì)計(jì)人員的相應(yīng)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，導(dǎo)致郵儲(chǔ)銀行會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)下降，而真正精通業(yè)務(wù)、懂會(huì)計(jì)電算化知識(shí)的人才匱乏。并且有的業(yè)務(wù)人員素質(zhì)低，為了個(gè)人的利益做出違背道德甚至違背法律的事，致使目前郵儲(chǔ)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的執(zhí)行效果不夠理想。郵政儲(chǔ)蓄郵儲(chǔ)銀行會(huì)計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)的提高對(duì)防范郵儲(chǔ)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有著重要的作用，應(yīng)該予以足夠的重視。（四）操作風(fēng)險(xiǎn)管理文化落后，風(fēng)險(xiǎn)管理文化是一種融合現(xiàn)代商業(yè)郵儲(chǔ)銀行經(jīng)營(yíng)思想、風(fēng)險(xiǎn)管理理念與風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境等要素與一體的文化是商業(yè)郵儲(chǔ)銀行企業(yè)文化的重要組成部分。因此對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有怎樣的認(rèn)識(shí)就會(huì)有怎樣的風(fēng)險(xiǎn)管理文化。風(fēng)險(xiǎn)管理框架存在缺陷會(huì)使得嚴(yán)密的內(nèi)控體系出現(xiàn)漏洞出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)損失在所難免。從目前的情況看國(guó)內(nèi)郵儲(chǔ)銀行業(yè)在操作風(fēng)險(xiǎn) 管理框架上的缺陷表現(xiàn)在:缺乏專(zhuān)門(mén)的操作風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)和基層分支機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理職能缺失。（五）會(huì)計(jì)信息提供上出現(xiàn)問(wèn)題，會(huì)計(jì)人員在向郵儲(chǔ)銀行的管理者提供會(huì)計(jì)信息上，沒(méi)能做到及時(shí)、有效、完善，信息分類(lèi)比較粗，提供的信息比較籠統(tǒng)，沒(méi)能提供準(zhǔn)確的或是針對(duì)性強(qiáng)的信息，造成現(xiàn)階段會(huì)計(jì)信息可加工性差，傳遞的信息的可用性和有效性差，不能滿足風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)信息復(fù)雜多變的要求。三、防范宿遷郵政儲(chǔ)蓄郵儲(chǔ)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策(一)建立科學(xué)、全面、及時(shí)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)情況，郵儲(chǔ)銀行在接受貸款申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)要求其報(bào)送經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)驗(yàn)證后后的會(huì)計(jì)報(bào)表，并要求出具審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)連帶責(zé)任。1．同時(shí)，在接受貸款申請(qǐng)時(shí)，還應(yīng)要求借款企業(yè)必須提供現(xiàn)金流量表，并將原先著重對(duì)企業(yè)利潤(rùn)指標(biāo)和靜態(tài)財(cái)務(wù)時(shí)，除要企業(yè)報(bào)送主要會(huì)計(jì)報(bào)表以外，還應(yīng)要求企業(yè)提供能詳細(xì)披露其償債能力的補(bǔ)充會(huì)計(jì)信息，如應(yīng)收帳款的帳齡分析資。2．郵儲(chǔ)銀行應(yīng)借助于先進(jìn)的計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將每一借款企業(yè)的情況，包括企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表及補(bǔ)充會(huì)計(jì)信息、擔(dān)保抵押、信用度及開(kāi)戶情況等輸入計(jì)算機(jī)，建立完善、連續(xù)的郵儲(chǔ)銀行信貸信息數(shù)據(jù)庫(kù)，從而實(shí)現(xiàn)郵儲(chǔ)銀行對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)狀況的完整、連續(xù)、動(dòng)態(tài)的監(jiān)控，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)異常，防止企業(yè)重復(fù)抵押、多頭擔(dān)保等不規(guī)范行為和高負(fù)債經(jīng)營(yíng)等現(xiàn)象的發(fā)生。3．設(shè)置專(zhuān)門(mén)科目，加強(qiáng)對(duì)郵儲(chǔ)銀行信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)狀況的反映。早在1998年初，中國(guó)人民銀行頒發(fā)了《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)指導(dǎo)原則》，要求商業(yè)郵儲(chǔ)銀行將全部貸款分為正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑和損失五類(lèi)，后三類(lèi)合稱(chēng)為不良貸款。該分類(lèi)方法將風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)為貸款分類(lèi)的標(biāo)準(zhǔn)，這是風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)在郵儲(chǔ)銀行經(jīng)營(yíng)管理中得到重視的體現(xiàn)。但迄今為止，各商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)核算上，貸款科目按期限設(shè)置短期貸款和中長(zhǎng)期貸款，部分郵儲(chǔ)銀行對(duì)不良貸款中設(shè)置一映。如果增設(shè)“關(guān)注”、“次級(jí)”、“可疑”、“損失”四個(gè)貸款科目，則可以加強(qiáng)對(duì)郵儲(chǔ)銀行信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)狀況的反映，給信貸及有關(guān)管理部門(mén)提供警示性資料，從而更有利于郵儲(chǔ)銀行自身控制風(fēng)險(xiǎn)。(二)建立控制風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督保障系統(tǒng)，加大稽核盟督的力度建立起對(duì)郵儲(chǔ)銀行風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控的機(jī)制，將反映郵儲(chǔ)銀行風(fēng)險(xiǎn)的各項(xiàng)指標(biāo)與郵儲(chǔ)銀行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的警戒值相對(duì)比，并及時(shí)向有關(guān)部門(mén)發(fā)出反饋信號(hào)，敦促并監(jiān)督各有關(guān)部門(mén)及時(shí)采取修正措施。此外，事中監(jiān)督還應(yīng)包括對(duì)郵儲(chǔ)銀行業(yè)務(wù)規(guī)范和法規(guī)執(zhí)行情況的監(jiān)督，以維護(hù)法規(guī)的統(tǒng)一性和嚴(yán)肅性。事后監(jiān)督主要應(yīng)通過(guò)對(duì)憑證、帳簿和各種報(bào)表的檢查分析，對(duì)郵儲(chǔ)銀行穩(wěn)健 經(jīng)營(yíng)的結(jié)果進(jìn)行全面復(fù)審檢查，考核各單位有關(guān)控制郵儲(chǔ)銀行風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任指標(biāo)的執(zhí)行情況，并針對(duì)存在的問(wèn)題提出整改建議與措施，以進(jìn)一步具體可采取以下手段：1．通過(guò)柜面監(jiān)督郵儲(chǔ)銀行信貸資金的使用，防止信貸資金被借款人不合理挪用、擠占，監(jiān)督其按借款合同的規(guī)定使用資金，并在到期前促使其及時(shí)歸還。2．對(duì)