【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 收入等，其會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款 原材料貸：固定資產(chǎn)清理（4）應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)膿p失，其會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理（5）固定資產(chǎn)清理后的凈收益，其會(huì)計(jì)分錄為：屬于籌建期間的借：固定資產(chǎn)清理貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入——處置固定資產(chǎn)凈收益（6）固定資產(chǎn)清理后的凈損失，其會(huì)計(jì)分錄為：屬于籌建期間的借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸：固定資產(chǎn)清理屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，其會(huì)計(jì)分錄為：借：營(yíng)業(yè)外支出——非常損失貸：固定資產(chǎn)清理屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常的處理?yè)p失，其會(huì)計(jì)分錄為：借：營(yíng)業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)凈損失貸：固定資產(chǎn)清理[例] 2001年9月，江西亞泰工廠一座廠房由于遭臺(tái)風(fēng)襲擊，不能繼續(xù)使用，決定予以報(bào)廢。該廠房賬面原值為400000元，已提折舊為140000元；報(bào)廢時(shí)的殘值變價(jià)收入為40000元，已存入銀行；清理過(guò)程中發(fā)生的清理費(fèi)用為8060元，以銀行存款支付；由于該廠房已投保，經(jīng)保險(xiǎn)公司核準(zhǔn)，決定給予亞泰工廠160000元的保險(xiǎn)賠償，款項(xiàng)尚未收到；亞泰工廠適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5％。請(qǐng)就以上資料作出會(huì)計(jì)處理。[解答]江西亞泰工廠應(yīng)進(jìn)行如下賬務(wù)處理：（1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理 260000 累計(jì)折舊 140000貸：固定資產(chǎn) 40000（2）發(fā)生清理費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)清理 8060 貸：銀行存款 8060（3）取得變價(jià)收入 借：銀行存款 40000 貸：固定資產(chǎn)清理 40000（4）計(jì)算交納的營(yíng)業(yè)稅 應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅＝400005％＝2000元 借：固定資產(chǎn)清理 2000 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 2000 計(jì)算應(yīng)收取的保險(xiǎn)賠償 借：其他應(yīng)收款 160000 貸：固定資產(chǎn)清理 160000 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益 固定資產(chǎn)清理凈損失＝260000＋8060＋2000－40000－160000＝70060元 借：營(yíng)業(yè)外支出——非常損失 70060 貸：固定資產(chǎn)清理 70060第四篇：事業(yè)單位會(huì)計(jì)典型會(huì)計(jì)分錄事業(yè)單位會(huì)計(jì)典型會(huì)計(jì)分錄（事業(yè)單位）撥給下屬淮陰師范學(xué)院附屬中學(xué)經(jīng)費(fèi)90000元。借：撥出經(jīng)費(fèi) 90000貸：銀行存款 90000（事業(yè)單位）收到上級(jí)事業(yè)單位淮陰師范學(xué)院撥入的本月經(jīng)費(fèi)90000元，存入銀行。借：銀行存款 90000貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 90000（事業(yè)單位）收到同級(jí)財(cái)政部門撥入的本月經(jīng)費(fèi)90000元，存入銀行。借：銀行存款 90000貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 90000【解答提示】上級(jí)補(bǔ)助收入與財(cái)政補(bǔ)助收入運(yùn)用上的本質(zhì)區(qū)別在于上級(jí)補(bǔ)助收入強(qiáng)調(diào)的是非財(cái)政性資金，財(cái)政補(bǔ)助收入強(qiáng)調(diào)的是財(cái)政性資金，不能簡(jiǎn)單地看資金是來(lái)源于財(cái)政部門，還是上級(jí)部門。第2題的經(jīng)費(fèi)雖然直接來(lái)自于上級(jí)，但是仍然屬于財(cái)政性資金，所以列作財(cái)政補(bǔ)助收入。借：銀行存款 30000貸：撥出經(jīng)費(fèi) 30000【解答提示】如果不是跨，那么已經(jīng)列作支出的項(xiàng)目又重新收回，應(yīng)該沖減相應(yīng)的支出項(xiàng)目。如果這個(gè)30000元是以前多余經(jīng)費(fèi)款，分錄如下：借：銀行存款 30000貸：事業(yè)基金 30000，淮陰師范學(xué)院（事業(yè)單位）將撥出經(jīng)費(fèi)余額60000元轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”。借：事業(yè)結(jié)余 60000貸：撥出經(jīng)費(fèi) 60000（事業(yè)單位）將批準(zhǔn)可用的自籌基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行，款額200000元。借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 200000貸：銀行存款 200000（同行政單位會(huì)計(jì)），工程完工實(shí)際用款180000元，建行轉(zhuǎn)回多余基本建設(shè)資金20000元。（1）收回款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款 20000貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 20000（2）年終，結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建（若年終工程未完工）借：事業(yè)結(jié)余 180000（200000）注意科目運(yùn)用上與行政單位的區(qū)別貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 180000（200000）同時(shí)，借：固定資產(chǎn) 180000貸：固定基金 180000，返還余額20000元。借：銀行存款 20000貸：事業(yè)基金 20000【解答提示】如果屬于跨，那么已經(jīng)列作支出的項(xiàng)目又重新收回，不應(yīng)該沖減相應(yīng)的支出項(xiàng)目，而應(yīng)該增加事業(yè)單位的事業(yè)基金。（教材P299有類似內(nèi)容），金額6000元，支付購(gòu)料款。另以現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)100元。（不考慮增值稅）借：材料 6100貸：現(xiàn)金 100銀行存款 6000【解答提示】注意事業(yè)單位“材料”科目運(yùn)用上與行政單位“庫(kù)存材料”科目上的區(qū)別以及對(duì)運(yùn)雜費(fèi)的不同處理。如果本題目更換為行政單位應(yīng)該怎么辦？分錄如下：借：材料 6000經(jīng)營(yíng)支出 100（運(yùn)費(fèi)）貸：銀行存款 6000現(xiàn)金 100（運(yùn)費(fèi)）。請(qǐng)計(jì)算期末匯兌損益。借：管理費(fèi)用 40貸：銀行存款 40【解答提示】按照教材的邏輯，一般可以認(rèn)為實(shí)行成本核算的事業(yè)位設(shè)置了管理費(fèi)用科目，所以列作管理費(fèi)用。，用現(xiàn)金支付購(gòu)買辦公用品款300元。借：管理費(fèi)用 300貸：現(xiàn)金 300【解答提示】如果本題目修改為：某不實(shí)行內(nèi)部成本核算事業(yè)單位，用現(xiàn)金支付購(gòu)買辦公用品款300元。借：事業(yè)支出公務(wù)費(fèi) 300貸：現(xiàn)金 300請(qǐng)注意兩者在科目上運(yùn)用的區(qū)別。如果本題目修改為：某不實(shí)行內(nèi)部成本核算事業(yè)單位，用現(xiàn)金支付經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中購(gòu)買辦公用品款300元。借：經(jīng)營(yíng)支出公務(wù)費(fèi) 300貸：現(xiàn)金 300如果本題目修改為：某行政單位，用現(xiàn)金支付購(gòu)買辦公用品款300元。借：經(jīng)費(fèi)支出公務(wù)費(fèi) 300貸：現(xiàn)金 300，價(jià)款為50000元，收到帶息商業(yè)匯票一張，到期利息為600元。借：應(yīng)收票據(jù) 50000貸：經(jīng)營(yíng)收入 50000到期收到款項(xiàng)時(shí)，借：銀行存款 50600貸：應(yīng)收票據(jù) 50000管理費(fèi)用 600【解答提示】這里是按照教材的例題設(shè)計(jì)的，應(yīng)該假設(shè)醫(yī)院對(duì)該制劑實(shí)行成本核算。借：經(jīng)營(yíng)支出 1200貸：銀行存款 1200。借：經(jīng)營(yíng)支出 60000貸：產(chǎn)成品 60000【解答提示】按照現(xiàn)行教材的邏輯，如果該實(shí)行成本核算的事業(yè)單位設(shè)置了“已銷產(chǎn)品成本”這個(gè)特設(shè)的成本核算科目，該題目會(huì)計(jì)分錄也可以寫為：借：已銷產(chǎn)品成本 60000貸：產(chǎn)成品 60000。借：事業(yè)支出工資或者基本工資 60000貸：現(xiàn)金 60000。借：其他應(yīng)收款總務(wù)處 60000貸：現(xiàn)金 60000，補(bǔ)足現(xiàn)金。借：事業(yè)支出 500貸：現(xiàn)金 500【解答提示】如果按照教材，也可以寫兩筆會(huì)計(jì)分錄：借：事業(yè)支出 500貸：其他應(yīng)收款總務(wù)處 500借：其他應(yīng)收款總務(wù)處 500貸：現(xiàn)金 500，經(jīng)確認(rèn)無(wú)法收回，作為壞賬。后來(lái)，該病員將款項(xiàng)交回。（1）核銷壞賬時(shí)：借：事業(yè)支出 40000貸：應(yīng)收賬款 40000（2）重新收回時(shí)：借：應(yīng)收賬款 40000貸：事業(yè)支出 40000同時(shí)，借：現(xiàn)金 40000貸：應(yīng)收賬款 40000，預(yù)借差旅費(fèi)1000元，以現(xiàn)金支付。借：其他應(yīng)收款李四 1000貸：現(xiàn)金 1000【解答提示】注意與行政單位會(huì)計(jì)的區(qū)別，行政單位列作暫付款，事業(yè)單位的處理方法與企業(yè)相同。行政單位：借：暫付款李四 1000貸：現(xiàn)金 100。借：預(yù)付賬款 50000貸：銀行存款 50000收到出版社發(fā)來(lái)的圖書計(jì)60000元，補(bǔ)付款10000元。借：事業(yè)支出 60000貸：預(yù)付賬款 60000同時(shí)，借：預(yù)付賬款 10000（補(bǔ)付也要能通過(guò)此賬戶核算）貸：銀行存款 10000再同時(shí)，借：固定資產(chǎn) 60000（圖書是固定資產(chǎn)）貸：固定基金 60000【解答提示】教材中在講述此問(wèn)題時(shí)，漏作了有關(guān)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。注意：如果在事業(yè)單位，預(yù)付的賬款不多，也可以把預(yù)付賬款有關(guān)科目的核算內(nèi)容并入應(yīng)收賬款。在企業(yè)單位會(huì)計(jì)，預(yù)付的賬款不多，不單獨(dú)設(shè)置預(yù)付賬款賬戶，而將其核算內(nèi)容并入到應(yīng)付賬款帳戶。借：預(yù)付賬款乙單位 10000貸：銀行存款 10000上述乙單位將材料運(yùn)到，全部貨款5000元，增值稅850元，運(yùn)雜費(fèi)150元。收回退回款4000元。（乙單位為小規(guī)模納稅人）借：材料 6000銀行存款 4000貸：預(yù)付賬款 10000【解答提示】如果題目修改為：上述乙單位將材料運(yùn)到，全部貨款50000元，增值稅850元，運(yùn)雜費(fèi)150元。余款4000元尚未收回。（乙單位為小規(guī)模納稅人）借：材料 6000應(yīng)收賬款 4000貸：預(yù)付賬款 10000或者：借：材料 6000貸：預(yù)付賬款 6000（一般納稅人）購(gòu)入材料一批，貨款5000元，增值稅850元，運(yùn)雜費(fèi)150元?？钗锤丁＝瑁翰牧?5150應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（