【文章內容簡介】 什么？答：重要性是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。34．審計證據(jù)是指什么？答：審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息。35．特別風險是指什么？答：作為風險評估的一部分，注冊會計師應當運用職業(yè)判斷，確定識別的風險哪些是需要特別考慮的重大錯報風險，這些風險通常簡稱為特別風險。36．實質性程序是指什么？答：實質性程序是指注冊會計師針對評估的重大錯報風險實施的直接用以發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報的審計程序。37．外部證據(jù)是指什么？答：外部證據(jù)是指被審計單位以外的組織機構或人士編制的書面證據(jù)。38．內部控制是指什么？答：內部控制是指被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計與執(zhí)行的政策及程序。39．審計質量控制是指什么？審計學簡答題 名詞解釋沙工陸亞平答：審計質量控制是指會計師事務所為了確保審計工作質量符合注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的要求對審計的各種業(yè)務活動或行為進行有計劃的監(jiān)督、綜合和協(xié)調的一種活動或行為。40．推斷誤差答：推斷誤差也稱“可能誤差”，是注冊會計師對不能明確、具體地識別的其他錯報的最佳估計數(shù)。41．審計職能的定義及其內容。答：審計職能是指審計本身固有的內在功能。審計具有經(jīng)濟監(jiān)督的職能、經(jīng)濟評價的職能和經(jīng)濟鑒證的職能。（1）經(jīng)濟監(jiān)督職能。經(jīng)濟監(jiān)督是指有制約力的單位或機構監(jiān)察和督促其他經(jīng)濟單位，使其全部或部分經(jīng)濟活動符合一定的標準和要求，按照預定的方向合理運行。其中經(jīng)濟監(jiān)督是審計最基本的職能。（2）經(jīng)濟評價職能。經(jīng)濟評價就是通過審核檢查，評定被審計單位財政、財務收支及其經(jīng)濟活動是否合理、合法；計劃、預算、決策、方案是否先進、可行；內部控制制度是否健全、有效；經(jīng)濟效益是優(yōu)、是劣，并在此基礎上，有針對性地提出意見和建議，促使被審計單位改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。（3）經(jīng)濟鑒證職能。經(jīng)濟鑒證職能是指審計人員對被審計單位的各項經(jīng)濟活動及會計報表等相關資料進行審查和驗證后，取得確鑿的證據(jù)，客觀、公正地作出審計結論，并出具可以依賴的審計報告，從而取得審計委托人或受權人的信任。42．在確定收費時，會計師事務所應當考慮的因素包括哪些？答：在確定收費時，會計師事務所應當考慮這樣四個因素，以客觀反映為客戶提供專業(yè)服務的價值：第一，專業(yè)服務所需的知識和技能。第二，所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗。第三，每一專業(yè)人員提供服務所需的時間。第四，提供專業(yè)服務所需承擔的責任。43．請列舉注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范內容？答：主要包括三個方面的內容，第一，國際會計師聯(lián)合會職業(yè)道德規(guī)范，該規(guī)范包括三個部分：第一部分適用于所有職業(yè)會計師。第二部分適用于執(zhí)行公共業(yè)務的職業(yè)會計師。第三部分適用于受雇的職業(yè)會計師，適當時也可適用于執(zhí)行公共業(yè)務的職業(yè)會計師。第二，美國注冊會計師協(xié)會職業(yè)道德規(guī)范，主要由職業(yè)道德原則、行為規(guī)則、行為規(guī)則解釋和道德裁決四部分。第三，中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范，包括《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》、《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準則》、《中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導意見》。44．簡述注冊會計師職業(yè)道德基本原則的內容？注冊會計師職業(yè)道德的基本原則有五方面的內容，第一，為獨立、客觀、公正，其中獨立性是注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務的靈魂，所謂獨立性，是指實質上的獨立和形式上的獨立?？陀^性要求注冊會計師應當力求公平，不因成見或偏見、利益沖突和他人影響而損害其客觀性。公正性要求注冊會計師在提供專業(yè)服務時，審計學簡答題 名詞解釋沙工陸亞平應當坦率、誠實，保證公正。第二，為專業(yè)勝任能力和應有關注。其中專業(yè)勝任能力要求注冊會計師應當具有專業(yè)知識、技能或經(jīng)驗，能夠勝任承接的工作，應有關注要求注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中保持職業(yè)謹慎，以質疑的思維方式評價所獲取證據(jù)的有效性，并對產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警覺。第三，為保密，保密性要求注冊會計師與客戶的溝通，必須建立在為客戶信息保密的基礎上。第四，為職業(yè)行為，職業(yè)行為要求注冊會計師的行為應符合本職業(yè)的良好聲譽，不得有任何損害職業(yè)形象的行為。這一義務要求注冊會計師履行對社會公眾、客戶和同行的責任。第五，為技術準則，它要求注冊會計師應當遵照相關的技術準則提供專業(yè)服務。其中，應當遵守的技術準則有中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則、企業(yè)會計準則和與執(zhí)業(yè)相關的其他法律、法規(guī)和規(guī)章。45．獨立性是指什么？威脅獨立性的情形包括哪些內容？答：獨立性是注冊會計師的精髓，獨立性要求注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中做到實質上的獨立和形式上的獨立。威脅獨立性的情形包括（1）經(jīng)濟利益，可能威脅獨立性的情形有六個方面：第一，與鑒證客戶存在專業(yè)服務收費以外的直接經(jīng)濟利益或重大的間接經(jīng)濟利益。第二，收費主要來源于某一鑒證客戶。第三，過分擔心失去某項業(yè)務。第四，與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關系。第五，對鑒證業(yè)務采取或有收費的方式。第六，可能與鑒證客戶發(fā)生雇傭關系。（2）自我評價，可能威脅獨立性的情形有三個方面：第一，鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工。第二，為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務對象的其他服務。第三，為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務對象的數(shù)據(jù)或其他記錄。（3）關聯(lián)關系，可能威脅獨立性的情形主要包括四個方面：第一，與鑒證小組成員關系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證產(chǎn)生直接重大影響的員工。第二，鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證產(chǎn)生直接重大影響的員工是會計師事務所的前高級管理人員。第三，會計師事務所的高級管理人員或簽字注冊會計師與鑒證客戶長期交往。第四，接受鑒證客戶或其董事、經(jīng)理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待。（4）外界壓力，可能威脅獨立性的情形主要包括三個方面：第一，在重大會計、審計問題上，與鑒證客戶存在意見分歧而受到解聘威脅。第二，受到有關單位或個人不恰當?shù)母深A。第三，受到鑒證客戶降低收費的壓力而不恰當?shù)乜s小工作范圍。46．鑒證業(yè)務包括哪些要素？答：共包括五個要素，（1）三方關系，三方關系分別是注冊會計師、責任方和預期使用者。（2）鑒證對象與鑒證對象信息，鑒證對象信息是按照標準對鑒證對象進行評價和計量的結果。如責任方按照會計準則和相關會計制度（標準）對其財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量（鑒證對象）進行確認、計量和列報而形成的財務報表（鑒證對象信息）。（3）標準，是指用于評價或計量鑒證對象的基準，當涉及列報時，還包括列報的基準。（4）證據(jù)，注冊會計師從事鑒證 47．列報相關的審計目標有哪些內容？答：（1）發(fā)生及權利和義務。將沒有發(fā)生的交易、事項，或與被審計單位無關的交易和事項包括在財務報表中，則違反該目標。（2）完整性。如果應當披露的事項沒有包括在財務報表中，則違反了該目標。（3）分類和可理解性。財務信息已被恰當?shù)亓袌蠛兔枋?，且披露內容表述清楚。?）準確性和計價。財務信息和其他信息已公允披露，且金額恰當。審計學簡答題 名詞解釋沙工陸亞平48．簡述注冊會計師執(zhí)行準則的作用？答：（1）可以指導注冊會計師的工作，使審計工作規(guī)范化。（2）可以提高注冊會計師的審計工作質量。（3）可以維護會計師事務所和注冊會計師的合法權益。（4）可以促進國際間審計經(jīng)驗的交流。49．簡述注冊會計師法律責任的成因。答：注冊會計師法律責任的成因有很多，其中，被審計單位的責任和注冊會計師的責任是最重要的。（1）被審計單位方面的責任，包括錯誤、舞弊與違法行為和經(jīng)營失?。?）注冊會計師方面的責任。導致注冊會計師承擔法律責任的根本原因是注冊會計師自身的違約、過失與欺詐行為。50．與各類交易和事項相關的審計目標包括哪些？答：（1）發(fā)生，由發(fā)生認定推導的審計目標是確認已記錄的交易是真實的。（2）完整性。由完整性認定推導的審計目標是確認已發(fā)生的交易確實已經(jīng)記錄。（3）準確性。由準確性認定推導的審計目標是確認已記錄的交易是按正確金額反映的。（4）截止。由截止認定推導出的審計目標是確認接近于資產(chǎn)負債表日的交易記錄于恰當?shù)钠陂g。（5）分類。由分類認定推導出的審計目標是確認被審計單位記錄的交易經(jīng)過適當分類。51．簡述審計的作用？答：（1）制約作用。審計的制約作用，就是通過被審計單位的財務收支活動及經(jīng)營管理活動的審核檢查，進行經(jīng)濟監(jiān)督和鑒證，揭發(fā)貪污舞弊、弄虛作假、損失浪費的不良行為，保證國家的各項方針、政策和法規(guī)貫徹執(zhí)行，保證被審計單位報出的各種信息資料正確、可靠，保護國家財產(chǎn)的安全與完整；制約被審計單位的經(jīng)濟活動向歧途發(fā)展，維護社會主義經(jīng)濟秩序、確保市場經(jīng)濟正常運轉。（2）促進作用。審計的促進作用，就是通過對被審計單位的審核檢查，做出客觀、公正的評價，指出合理的方面，繼續(xù)實施和推廣，對于不合理的方面，提出意見和切實可行的建議，促進和提高經(jīng)濟效益和社會效益。（3）證明作用。證明作用是指通過審計，證明被審計單位報出的各種信息資料的合法性、公允性，從而提高會計信息資料的真實性和可靠性。52．注冊會計師鑒證客戶內部防范措施有哪些？答：鑒證客戶內部防范措施包括五個方面：第一，在鑒證客戶的管理層委托會計師事務所時，由管理層以外的人員批準或同意這一委托。第二，鑒證客戶內部有能夠勝任管理決策的員工。第三，強調鑒證客戶對財務報告公允性的承諾的政策和程序。第四，能夠確保在對非鑒證業(yè)務進行委托時作出客觀選擇的內部程序。第五，為會計師事務所的服務提供適當監(jiān)督與溝通的公司治理結