【文章內(nèi)容簡介】 進(jìn)行內(nèi)審質(zhì)量考評，結(jié)合考評結(jié)果制定培訓(xùn)計(jì)劃，以保持并不斷提升內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力；、復(fù)雜性、時(shí)間限制、審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力等，進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆止?，合理安排所需的審?jì)資源。采用工作輪換的方式安排審計(jì)項(xiàng)目及審計(jì)小組。，內(nèi)審經(jīng)理對內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行員工績效考評，評價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)質(zhì)量情況，考評結(jié)果由公司人力資源部體現(xiàn)在員工薪資績效中。同時(shí)，通過定期的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量自我評估及外部評估相結(jié)合，確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。、避免內(nèi)控缺陷的重復(fù)發(fā)生，審計(jì)改善項(xiàng)目完成后，內(nèi)審人員應(yīng)對相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)控環(huán)節(jié)進(jìn)行再評價(jià)，以驗(yàn)證類似內(nèi)控缺陷已得到根本改善。內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制是為合理保證審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定的控制程序與方法，并體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制的要求。 基本原則，編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃并組織實(shí)施，在實(shí)施過程中做好審計(jì)項(xiàng)目業(yè)務(wù)管理與控制工作。，內(nèi)審負(fù)責(zé)人與審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)充分履行各自的職責(zé)，以確保審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)效率。?內(nèi)審負(fù)責(zé)人職責(zé)范圍：a)選派審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人并對其進(jìn)行有效的授權(quán)；b)審批項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃；c)對審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)行總體督導(dǎo)；d)審定并簽發(fā)審計(jì)報(bào)告。?審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人職責(zé)范圍：a)制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃；b)制定審計(jì)方案；c)組織審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施；d)對項(xiàng)目審計(jì)工作進(jìn)行現(xiàn)場督導(dǎo)；e)編制審計(jì)報(bào)告；f)組織后續(xù)審計(jì)的實(shí)施。；，對內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)具體見──內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)；。審計(jì)小組組員編寫本人負(fù)責(zé)內(nèi)容的審計(jì)小結(jié)/審計(jì)結(jié)果，由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人起草審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告經(jīng)小組討論后確定初稿，與被審計(jì)人/部門溝通后，由內(nèi)審負(fù)責(zé)人審核定稿并簽發(fā)。對于專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告或重要事項(xiàng)的審計(jì)報(bào)告還需經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。1)內(nèi)審?fù)ㄟ^持續(xù)和定期的檢查，對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行考核和評價(jià)。通過實(shí)施公司統(tǒng)一的員工績效評估表對審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行考核和評價(jià)。考核內(nèi)容主要是審計(jì)計(jì)劃的完成情況，由內(nèi)部審計(jì)人員先進(jìn)行自我評價(jià)，內(nèi)審經(jīng)理再進(jìn)行評價(jià)?？己嗽u價(jià)結(jié)果及時(shí)報(bào)人力資源部門作為考核審計(jì)人員績效的主要依據(jù)。2)在實(shí)施審計(jì)內(nèi)部自我評估時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員需要對優(yōu)秀的審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施質(zhì)量進(jìn)行自我評估，同時(shí)征求被審計(jì)單位和組織其他部門的意見。3)質(zhì)量控制結(jié)果通過實(shí)施審計(jì)質(zhì)量內(nèi)外部評價(jià)及時(shí)向公司總經(jīng)理報(bào)告。審計(jì)工作底稿，是指內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中形成的工作記錄，是聯(lián)系審計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)論的橋梁。審計(jì)工作底稿的形式可以是紙質(zhì)、磁帶、磁盤、膠片或其他有效的信息載體。無紙化的工作底稿應(yīng)制作備份。審計(jì)工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，客觀反映項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)方案的制定及實(shí)施情況，并包括與形成審計(jì)結(jié)論和建議有關(guān)的所有重要事項(xiàng)。：a)內(nèi)部審計(jì)通知書、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案及其調(diào)整的記錄；b)審計(jì)程序執(zhí)行過程和結(jié)果的記錄；c)獲取的各種類型審計(jì)證據(jù)的記錄；d)其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的記錄。無論書面形式或電子形式的審計(jì)底稿都需分級復(fù)核。復(fù)核應(yīng)由內(nèi)審中比工作底稿編制人員職位更高或具有豐富經(jīng)驗(yàn)的人擔(dān)任，復(fù)核人員應(yīng)在底稿上對其復(fù)核結(jié)果進(jìn)行書面記錄或以郵件形式確認(rèn)。工作底稿的復(fù)核程序：1)內(nèi)審經(jīng)理對審計(jì)工作底稿的復(fù)核負(fù)完全責(zé)任2)審計(jì)小組組員編制的工作底稿需經(jīng)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人/主審復(fù)核后交內(nèi)審經(jīng)理審核；3)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人/主審編制的工作底稿由內(nèi)審經(jīng)理審核。4)如果發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底稿存在問題，復(fù)核人員應(yīng)在復(fù)核意見中加以說明，并要求相關(guān)人員補(bǔ)充或重編工作底稿。5)內(nèi)審內(nèi)審以外的組織或個人要求查閱工作底稿，必須由內(nèi)審經(jīng)理批準(zhǔn)。但法院、檢察院和其他有權(quán)部門依法進(jìn)行查閱的除外。內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對實(shí)施審計(jì)工作的審計(jì)人員所進(jìn)行的監(jiān)督與指導(dǎo)。審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審計(jì)現(xiàn)場的督導(dǎo)工作。，內(nèi)審經(jīng)理應(yīng)直接進(jìn)行督導(dǎo)。內(nèi)審經(jīng)理應(yīng)采取適當(dāng)?shù)拇胧?，盡可能減少內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)判斷風(fēng)險(xiǎn)。，應(yīng)遵循重要性、謹(jǐn)慎性和客觀性原則1)督導(dǎo)人員應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的知識與技能，以及審計(jì)項(xiàng)目的復(fù)雜性，有重點(diǎn)地進(jìn)行督導(dǎo)工作；2)實(shí)施督導(dǎo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，進(jìn)行合理的專業(yè)判斷，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；3)實(shí)施督導(dǎo)時(shí)，必須以事實(shí)為依據(jù)，做到客觀公正。，包括審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)終結(jié)三個階段。，并具有完成審計(jì)項(xiàng)目所必需的知識和技能。，制定可行的審計(jì)方案。，并針對新發(fā)現(xiàn)的重要問題修訂審計(jì)方案。、相關(guān)性及可靠性。，審計(jì)建議的可行性。，督導(dǎo)人員應(yīng)進(jìn)行核實(shí)、復(fù)查，并及時(shí)給予答復(fù)。，確定是否存在尚未解決的重要問題。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估是指由具備職業(yè)勝任能力的人員，以內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范為標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)參考風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等方面的法律法規(guī)，對組織的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行檢查和評價(jià)的活動。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估包括內(nèi)部評估和外部評估兩種形式，以下為外部評估內(nèi)容及程序，內(nèi)部評估參照執(zhí)行。，并報(bào)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。內(nèi)審可以從以下途徑選擇外部評價(jià)機(jī)構(gòu)和人員：中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會或者其認(rèn)定的機(jī)構(gòu)實(shí)施，如組織內(nèi)部其他機(jī)構(gòu)和人員、會計(jì)師事務(wù)所、管理咨詢公司、內(nèi)部審計(jì)協(xié)會、其他組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。、客觀、保密的原則，并具有評價(jià)工作所需要的專業(yè)勝任能力。（一般為至少5年一次），在下述情況下，也可以適當(dāng)延長外部評價(jià)的間隔：a)自上次外部評價(jià)后，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織結(jié)構(gòu)、規(guī)章制度、人員素質(zhì)以及審計(jì)質(zhì)量控制具有較大的穩(wěn)定性；b)組織適當(dāng)管理層在近期對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行過考核與評價(jià)。 外部評價(jià)一般包括以下內(nèi)容：a)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)的合理程度；b)內(nèi)部審計(jì)人員履行內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的情況；c)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力；d)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度；c)內(nèi)部自我質(zhì)量控制的適當(dāng)性及有效性；d)其他。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估過程包括前期準(zhǔn)備、現(xiàn)場實(shí)施和出具評估報(bào)告三個階段。評估可以運(yùn)用問卷調(diào)查、訪談、現(xiàn)場查閱文檔等方法。中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會制定的《中國內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估手冊》是開展質(zhì)量評估的技術(shù)指南，對評估程序、評估方法和評估要求提供具體指引，具體可參照執(zhí)行。，應(yīng)當(dāng)出具外部評價(jià)報(bào)告，并提交給公司總經(jīng)理或董事會。外部評價(jià)報(bào)告應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：a)對內(nèi)部審計(jì)活動是否遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則發(fā)表意見；b)內(nèi)部審計(jì)工作存在的主要問題；c)對提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的建議；d)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的反饋意見。，在實(shí)施外部評價(jià)前開展內(nèi)部評價(jià)。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估結(jié)果可以作為考核評估組織內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和做出相關(guān)決策的依據(jù)。，改善計(jì)劃經(jīng)公司總經(jīng)理審批后執(zhí)行。內(nèi)審負(fù)責(zé)改善計(jì)劃實(shí)施的跟蹤及向管理層匯報(bào)。第四篇：怎樣搞好醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制怎樣搞好醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制【摘要】 內(nèi)部審計(jì)工作要真正達(dá)到規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，就必須實(shí)行質(zhì)量控制。本文通過對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的探討，分析醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制現(xiàn)狀，提出構(gòu)建醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系框架設(shè)想，據(jù)以提高內(nèi)部審計(jì)工作水平，更好的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制包括審計(jì)方案的質(zhì)量控制、審計(jì)證據(jù) 的質(zhì)量控制、審計(jì)日記的質(zhì)量控制、審計(jì)底稿的質(zhì)量控制、審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制、審計(jì)檔案的質(zhì)量控制等等。內(nèi)部審計(jì)工作真正達(dá)到規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，就必須實(shí)行質(zhì)量控制。一、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制現(xiàn)狀醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)主要圍繞醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)營活動開展監(jiān)督、檢查，相對于民間審計(jì)和政府審計(jì)，其執(zhí)行效率相對較差，強(qiáng)制性也較弱，因而不太受到重視，受醫(yī)院內(nèi)部影響較大，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀不容樂觀，存在著較多的問題。1．醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)受重視程度不夠：《審計(jì)法》第二十九條 規(guī)定：“依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對象的單位，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度”。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)政策性較強(qiáng)、涉及面較廣、涉及相關(guān)部門核心利益的一項(xiàng)工作，需要醫(yī)院高層直接領(lǐng)導(dǎo)和大力支持，審計(jì)部門應(yīng)由醫(yī)院的主1要行政負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)。但真正由“一把手”來領(lǐng)導(dǎo)的并不多，多數(shù)是由分管院領(lǐng)導(dǎo)主管，也有部分醫(yī)院是由紀(jì)委負(fù)責(zé)人主管，內(nèi)部審計(jì)工作常常處于例行公事的應(yīng)付局面之中，使審計(jì)工作流于形式。2．醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量不高：受傳統(tǒng)的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和 思維模式影響，內(nèi)部審計(jì)重微觀輕宏觀，容易把監(jiān)督與服務(wù)對立起來，往往就事論事。過分強(qiáng)調(diào)其監(jiān)督職能，忽視了其他職能，為監(jiān)督而監(jiān)督