【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ，導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在一些問題。如何解決這些問題，是值得我們深入研究和探討的。本文從民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展著手，分析了當(dāng)前我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題，兵提出完善民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相應(yīng)對(duì)策。關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；問題；措施目錄一、重新確定內(nèi)部審計(jì)地位，提高和加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)二、保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性三、加快內(nèi)審職能轉(zhuǎn)變，突出內(nèi)審重要職能。一、重新確定內(nèi)部審計(jì)地位，提高和加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)隨著企業(yè)內(nèi)部制約基本規(guī)范和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的頒布，內(nèi)部制約在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮越來越重要的作用。而在內(nèi)部制約的監(jiān)督過程中，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著越來越重要的作用。因此，在企業(yè)文化和經(jīng)營(yíng)管理理念建設(shè)和宣傳過程中，大力開展內(nèi)部審計(jì)相關(guān)知識(shí)背景與文化的宣講活動(dòng)，結(jié)合當(dāng)前的企業(yè)管理實(shí)際，說明內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、治理和制約中的作用。同時(shí)在政策上、資金上加大對(duì)內(nèi)審工作的支持；在機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配置、工作安排等方面重視內(nèi)審工作，將內(nèi)審工作的結(jié)果作為決策和考核的重要依據(jù)。實(shí)踐中，大部分較具規(guī)模的民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審部門的設(shè)置基本上與其他職能部門平行，有些甚至還沒有獨(dú)立的內(nèi)審部門。這嚴(yán)重削弱了內(nèi)審機(jī)構(gòu)在企業(yè)中的獨(dú)立地位和權(quán)威性。因此內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置至少應(yīng)高于其他各職能部門。同時(shí)企業(yè)的發(fā)展壯大，客觀上需要有健全的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督企業(yè)所屬各經(jīng)濟(jì)責(zé)任承擔(dān)者按既定的目標(biāo)、方針、政策、計(jì)劃等要求履行其承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。因此，進(jìn)一步健全企業(yè)內(nèi)審工作機(jī)制，拓寬審計(jì)范圍，把審計(jì)目標(biāo)從過去的財(cái)務(wù)審計(jì)，轉(zhuǎn)向企業(yè)管理制約的各個(gè)環(huán)節(jié)，使之貫穿于經(jīng)營(yíng)管理的全過程；在工作方面，要從檢查財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息、查處違規(guī)違紀(jì)審計(jì)轉(zhuǎn)向內(nèi)制約度審計(jì)、績(jī)效審計(jì)及管理審計(jì)，全面提高和加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)。二、保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性包括內(nèi)審部門的獨(dú)立性和內(nèi)審人員的獨(dú)立性。人員的獨(dú)立性也可理解為精神上的獨(dú)立。組織上的獨(dú)立是指在組織結(jié)構(gòu)中要給內(nèi)部審計(jì)提供一個(gè)良好的工作環(huán)境，精神上的獨(dú)立要求內(nèi)部審計(jì)人員保持客觀性?？陀^性要求內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，要避開任何利益沖突。要保持內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，內(nèi)審部門必須取得權(quán)力、相關(guān)治理機(jī)構(gòu)的支持， 才能獨(dú)立地開展工作。內(nèi)審機(jī)構(gòu)怎樣設(shè)置，置于誰的領(lǐng)導(dǎo)之下，直接影響到內(nèi)審工作的獨(dú)立性，關(guān)系到樹立內(nèi)審評(píng)價(jià)的權(quán)威性和監(jiān)督力度。按照國(guó)際IIA《標(biāo)準(zhǔn)》“1110組織的獨(dú)立性”規(guī)定：內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人必須向組織內(nèi)部能夠確保內(nèi)審部門履行職責(zé)的層級(jí)報(bào)告。實(shí)務(wù)公告中，內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人必須至少每年一次向董事會(huì)確認(rèn)內(nèi)審部門在組織中的獨(dú)立性。因此，內(nèi)審部門只有置于董事會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)之下，其機(jī)構(gòu)獨(dú)立性才是最充分的。確定內(nèi)審部門是否正確設(shè)置并且獲得獨(dú)立性，可從以下幾個(gè)方面考慮：①、內(nèi)審部門的設(shè)置是否在經(jīng)董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、相關(guān)治理機(jī)構(gòu)和高級(jí)管理層批準(zhǔn)或認(rèn)可的內(nèi)部審計(jì)章程中作出規(guī)定。②、內(nèi)部審計(jì)人員是否取得高級(jí)管理層和董事會(huì)的支持，向擁有充分權(quán)力的人員或機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。這一要求可以通過建立雙重報(bào)告關(guān)系來實(shí)現(xiàn)，即內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人應(yīng)該對(duì)審計(jì)委員會(huì)、董事會(huì)或其他相關(guān)治理機(jī)構(gòu)報(bào)告業(yè)務(wù)工作，向組織的首席執(zhí)行官報(bào)告行政工作。③、內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人能否直接且無限制地與高級(jí)管理層和董事會(huì)接觸，與董事會(huì)直接溝通和互動(dòng)，能否與董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或其他相關(guān)治理機(jī)構(gòu)直接交流和溝通信息，能否定期參加有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告、機(jī)構(gòu)治理和制約系統(tǒng)的監(jiān)督職責(zé)的會(huì)議。④、內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人的任免應(yīng)由董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)等其他治理機(jī)構(gòu)一致同意后確定，這會(huì)使其具有更強(qiáng)的獨(dú)立性。⑤、應(yīng)保證內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人向有足夠權(quán)力的人報(bào)告工作。即考慮報(bào)告對(duì)象有無充分權(quán)力，能否保證審計(jì)工作的有效性。客觀性是指內(nèi)審人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)必須要保持一種客觀的精神狀態(tài)，即 要保持一種公正、公平的態(tài)度。依照國(guó)際IIA《標(biāo)準(zhǔn)》的要求及《實(shí)務(wù)公告》提供的一些政策指南，通過參照?qǐng)?zhí)行來增進(jìn)內(nèi)審人員的客觀性。為此，內(nèi)審機(jī)構(gòu)及所在單位可以聯(lián)合從以下幾個(gè)方面作出努力：①、在為內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)分配工作任務(wù)和指派審計(jì)人員時(shí)，應(yīng)避開潛在的或?qū)嶋H出現(xiàn)的利益沖突和偏見，盡量定期輪換內(nèi)審人員的工作。②、內(nèi)審人員不應(yīng)承擔(dān)公司的運(yùn)營(yíng)責(zé)任，不能參與內(nèi)部制約系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、安裝和執(zhí)行，而只應(yīng)承擔(dān)與檢查、評(píng)價(jià)和倡議相關(guān)的審計(jì)責(zé)任。若是進(jìn)行非審計(jì)工作，則應(yīng)明確他們不是執(zhí)行內(nèi)審人員的職能。③、對(duì)于借調(diào)或臨時(shí)聘用的人員，應(yīng)在借調(diào)或聘用一段合理的時(shí)間之后（至少一年），內(nèi)審部門才能分配他們參與審計(jì)其以前曾經(jīng)負(fù)責(zé)的運(yùn)營(yíng)領(lǐng)域，否則將損害審計(jì)的客觀性。④、不履行設(shè)計(jì)、安裝和經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)的職責(zé)，但可以在制約系統(tǒng)實(shí)施前進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，并且提出倡議。⑤、不接受公司員工、客戶、供貨商或者有工作關(guān)系的人員的酬金或禮物。但價(jià)值極小的宣傳性小禮物可以接受（如鋼筆、年歷等）。內(nèi)審人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)最大限度地表現(xiàn)出其具有的專業(yè)客觀性。在專業(yè)判斷過程中，不應(yīng)受個(gè)人喜好左右，也不應(yīng)受他人不適當(dāng)?shù)挠绊?。三、加快?nèi)審職能轉(zhuǎn)變，突出內(nèi)審重要職能。從內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展歷程看：先有管理、管理制約，后有內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)是管理和管理制約的組成部份。內(nèi)部審計(jì)職能隨著審計(jì)目標(biāo)的變化而轉(zhuǎn)變。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，內(nèi)審目標(biāo)已發(fā)生了重大變化，內(nèi)部審計(jì)傳統(tǒng)的檢查（監(jiān)督）和評(píng)價(jià)職能也面臨著新的挑戰(zhàn)。內(nèi)審目標(biāo)從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)范疇，轉(zhuǎn)向評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、制約和治理過程的范疇。內(nèi)審工作職能也轉(zhuǎn)向開展以風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)的經(jīng)營(yíng)審計(jì)評(píng)價(jià)職能和咨詢服務(wù)職能。加快內(nèi)審傳統(tǒng)職能的轉(zhuǎn)變，突出內(nèi)審咨詢服務(wù)職能。首先要加快剝離傳統(tǒng)職能，實(shí)施內(nèi)部審計(jì)外部化。所謂內(nèi)部審計(jì)外部化是指企業(yè)決策層或內(nèi)審部門聘請(qǐng)外部審計(jì)人員來執(zhí)行內(nèi)審工作。從原來單一依靠?jī)?nèi)審人員轉(zhuǎn)向與外部審計(jì)相結(jié)合的方向發(fā)展。眾所周知，傳統(tǒng)的內(nèi)審工作包括對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性、合法性的審計(jì)和對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的評(píng)價(jià)及倡議等內(nèi)容。對(duì)于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息審計(jì)，企業(yè)可以完全委托外部審計(jì)人員按照內(nèi)審目的來完成，這樣既能保證資源有效配置，還能保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、合法及完整。內(nèi)審工作的重點(diǎn)將轉(zhuǎn)移到企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理上來，集中有效利用資源，大大提高內(nèi)審工作效率。突出內(nèi)審重要的風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)和咨詢服務(wù)職能，就要擴(kuò)大內(nèi)審服務(wù)領(lǐng)域。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，外部市場(chǎng)機(jī)制的加強(qiáng)，企業(yè)內(nèi)部管理水平的提高，內(nèi)部審計(jì)職能也必定在客觀上從傳統(tǒng)的查錯(cuò)糾弊轉(zhuǎn)向現(xiàn)代的風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)和咨詢服務(wù)職能。因而內(nèi)部審計(jì)的工作范圍也將由對(duì)會(huì)計(jì)信息和財(cái)務(wù)報(bào)表的檢查、評(píng)價(jià)，擴(kuò)展到對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、質(zhì)量、生產(chǎn)等管理領(lǐng)域及其