【文章內(nèi)容簡介】 行了詳細的規(guī)定。涉及第四章審計目標和審計程序中的報告階段，第九章審計報告的內(nèi)容。對我國審計機關(guān)應建立的審計質(zhì)量控制制度進行了詳細規(guī)定。涉及本章第二節(jié)的內(nèi)容。規(guī)定了不適用準則的情況以及有關(guān)審計準則實施的相關(guān)問題。另外，國家審計準則還對信息技術(shù)環(huán)境下審計作出了一些特別規(guī)定。（二）最高審計機關(guān)國際組織審計準則概述 注冊會計師審計準則（一）我國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則概述中國注冊會計師協(xié)會（CICPA）自1988年成立。1995年發(fā)布了第一批《獨立審計準則》，1996年1月1日起開始正式實施。此后，又有四批獨立審計準則陸續(xù)頒布并實施。中國注冊會計師協(xié)會2006年2月15發(fā)布，2007年1月1日起實施的共48項準則統(tǒng)稱中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則，包括鑒證業(yè)務(wù)基本準則、鑒證業(yè)務(wù)具體準則、相關(guān)服務(wù)準則和會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則四部分。2010年11月對其中38項準則進行了修訂，新準則于2012年1月1日起執(zhí)行。（二）美國注冊會計師審計準則概述（不用看）（三）國際會計師聯(lián)合會（IFAC）國際審計準則概述 審計質(zhì)量控制的含義和作用（一）審計質(zhì)量的含義審計質(zhì)量是指審計組織從事各項工作的優(yōu)劣程度，包括審計工作質(zhì)量和審計項目質(zhì)量。審計工作質(zhì)量是廣義的審計質(zhì)量，指所有審計工作的總體質(zhì)量。審計項目質(zhì)量是狹義的審計質(zhì)量。（二）審計質(zhì)量控制的含義審計質(zhì)量控制就是由審計組織和審計人員依據(jù)審計質(zhì)量控制標準，對各項審計工作，或具體審計項目全過程的質(zhì)量進行自我約束的一項活動。直接目的：是確保審計行為遵循審計準則，并且表達恰當?shù)膶徲嬕庖?。主體：只能是專門的審計組織和人員。客體：是審計組織和人員進行審計質(zhì)量控制的對象，既包括審計的全過程，從計劃到實施，到最終表達意見，簽發(fā)審計報告的全部工作，也包括審計組織內(nèi)部的各項管理，如審計工作底稿的歸檔管理，審計人員聘用、培訓、晉升管理等。審計質(zhì)量控制的依據(jù)是審計工作的質(zhì)量標準，是由審計質(zhì)量控制組織根據(jù)職業(yè)自身具體情況，適應自身自律需要而建立的一種標準。（三）審計質(zhì)量控制制度的要素國家審計準則要求，審計機關(guān)應當針對下列要素建立審計質(zhì)量控制制度：審計質(zhì)量責任；審計職業(yè)道德；審計人力資源；審計業(yè)務(wù)執(zhí)行；審計質(zhì)量監(jiān)控。會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度 審計質(zhì)量控制措施如：保持獨立性、審計組織配備的審計人員必須經(jīng)過嚴格的專業(yè)培訓、審計組織應設(shè)立咨詢部門。如：在委派審計人員時，應指定那些具有專門技能、有相當業(yè)務(wù)水平的人員，并考慮到審計的范圍和復雜性、審計人員的資格和專業(yè)素質(zhì)、有無須回避的人際關(guān)系、審計人員的定期輪換等。審計之前必須做好充分的計劃。在開始審計工作之后，層層審核，助理審計人員底稿應由項目主審人員復核；某一審計項目的全部工作底稿應由負責該項目的主管審計人員復核。工作底稿層層復核的最終目的是要保證整個審計組織的審計工作質(zhì)量。按照國家審計準則的規(guī)定，審計機關(guān)實行審計組成員、審計組主審、審計組組長、審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門、審理機構(gòu)、總審計師和審計機關(guān)負責人對審計業(yè)務(wù)的分級質(zhì)量控制。（注意不同級的工作內(nèi)容）（1）審計組成員的工作職責包括：（做好具體工作。干活）遵守國家審計準則，保持審計獨立性；按照分工完成審計任務(wù)，獲取審計證據(jù)；如實記錄實施的審計工作并報告工作結(jié)果；完成分配的其他工作。（2）審計組組長的工作職責包括：（做好組織、監(jiān)督、起草報告。項目指揮）編制或者審定審計實施方案；組織實施審計工作；督導審計組成員的工作；審核審計工作底稿和審計證據(jù)；組織編制并審核審計組起草的審計報告、審計決定書、審計移送處理書、專題報告、審計信息；配置和管理審計組的資源；審計機關(guān)規(guī)定的其他職責。審計組組長應當對審計項目的總體質(zhì)量負責。根據(jù)工作需要，審計組可以設(shè)立主審。主審根據(jù)審計分工和審計組組長的委托，主要履行下列職責：（幫助組長做工作，工作內(nèi)容與組長相同。）審計組組長將其工作職責委托給主審或者審計組其他成員的，仍應當對委托事項承擔責任。受委托的成員在受托范圍內(nèi)承擔相應責任。（3）審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門的工作職責包括：（分配工作、監(jiān)督、復核）提出審計組組長人選；確定聘請外部人員事宜；指導、監(jiān)督審計組的審計工作；復核審計報告、審計決定書等審計項目材料；審計機關(guān)規(guī)定的其他職責。業(yè)務(wù)部門統(tǒng)一組織審計項目的，應當承擔編制審計工作方案，組織、協(xié)調(diào)審計實施和匯總審計結(jié)果的職責。發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。（4）審計機關(guān)審理機構(gòu)的工作職責包括：（檢查）審查修改審計報告、審計決定書；提出審理意見；審計機關(guān)規(guī)定的其他職責。（5）審計機關(guān)負責人的工作職責包括：（決策，總指揮）審定審計項目目標、范圍和審計資源的配置；指導和監(jiān)督檢查審計工作；審定審計文書和審計信息；審計管理中的其他重要事項。審計機關(guān)負責人對審計項目實施結(jié)果承擔最終責任。第三篇：初級審計師《理論與實務(wù)》真題一、單項選擇題(以下每小題各有四項備選答案，其中只有一項是符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。本題共30分，每小題1分。)今年是我國社會主義國家審計監(jiān)督制度寫入憲法：A 25周年 B 29周年 C 30周年 D 63周年國家審計的基本職能是：A 經(jīng)濟監(jiān)督 B 經(jīng)濟評價 C 經(jīng)濟簽證 D 經(jīng)濟控制我國審計法規(guī)定的審計法律責任是：A 國家審計的法律責任B 社會審計的法律責任C 內(nèi)部審計的法律責任D 國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的法律責任內(nèi)部審計機構(gòu)有權(quán)暫時封存可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計資料，但應經(jīng)過的程序是：A 內(nèi)部審計機構(gòu)負責人批準B 財會部門負責人批準C 單位主要負責人或權(quán)利機構(gòu)批準D 單位所在地審計機關(guān)批準我國社會審計人員參加審計機關(guān)組織實施的審計項目時，應遵循的審計準則是：A 國家審計準則 B 內(nèi)部審計準則C 注冊會計師審計準則 D 國際內(nèi)部審計準則下列各項中，不屬于我國國家審計人員職業(yè)道德要求的是：A 堅持原則，不屈從于外部壓力B 保持客觀公正的立場和態(tài)度C 保守在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密D 按照相關(guān)標準收取審計費用我國國家審計總目標可以概括為：A 真實性、公允性和合法性B 公允性、合法性和完整性C 完整性、合法性和效益性D 真實性、合法性和效益性通過對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤取得的證據(jù)屬于：A 實物證據(jù) B 視聽證據(jù) C 鑒定證據(jù) D 環(huán)境證據(jù)審計證據(jù)的適當性指的是：A 充分性和可靠性B 經(jīng)濟性和相關(guān)性C 經(jīng)濟性和可靠性D 可靠性和相關(guān)性下列關(guān)于審計工作底稿的表述中，正確的是：A 一個審計事項只能編制一份審計工作底稿B 每一個審計事項均應當編制審計工作底稿C 非重大事項的審計工作底稿不需要復核D 重要事項的審計工作底稿需經(jīng)被審計單位相關(guān)人員簽字認可審計取證模式演變經(jīng)歷了三個階段，其先后順序是：A 賬目基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計、風險基礎(chǔ)審計B 賬目基礎(chǔ)審計、風險基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計C 風險基礎(chǔ)審計、賬目基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計D 制度基礎(chǔ)審計、風險基礎(chǔ)審計、賬目基礎(chǔ)審計下列審計取證方法中，能對有形資產(chǎn)存在性提供可靠審計證據(jù)的是：A 詢問 B 檢查 C 分析 D 重新計算通過對財務(wù)報表中某一項目的金額與相關(guān)的另一項目的金額相比所得的值進行分析，以獲取審計證據(jù)的方法是：A 回歸分析法 B 比率分析法 C 價值分析法 D 趨勢分析法下列各項中，屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素的是：A 業(yè)務(wù)授權(quán) B 責權(quán)配置 C 賬實核對 D 獨立檢查下列各項中，屬于內(nèi)部控制中業(yè)務(wù)授權(quán)控制的是：A 資產(chǎn)保管與會計記錄相分離B 空白支票由專人保管C 定期進行財產(chǎn)清查盤點D 批準賒銷限額審計報告按照詳略程度可以分為：A 簡式審計報告和詳式審計報告B評估報告和驗資報告C 審計組的審計報告和審計機關(guān)的審計報告D 標準審計報告和非標準審計報告下列各項中，不屬于國家審計機關(guān)審計處罰措施的是：A 沒收違法所得 B 通報批評C 責令限期繳納應當上繳的款項 D警告下列各項中，屬于專門的計算機審計方法的是：A 檢查 B 分析 C平行模擬 D 觀察下列各項中，能夠反映審計組為完成單個審計項目而作出的工作安排的是：A 審計工作方案 B 審計實施方案C 審計項目計劃 D 審計工作報告下列各項中，可能導致不可控審計風險的是：A 審計人員的素質(zhì) B 審計方法的選用C 被審計單位內(nèi)部控制的健全程度 D 審計機構(gòu)對審計工作的管理下列銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)所使用的文件中，僅在企業(yè)內(nèi)部使用的是：A 銷貨合同 B 發(fā)運單 C銷貨發(fā)票 D 壞賬審批表下列各項內(nèi)部控制措施中，屬于銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中實物控制的是：A 由專人負責保管應收票據(jù)B 定期編制并向客戶寄送對賬單C 客戶賒銷限額經(jīng)授權(quán)批準D 對銷售業(yè)務(wù)定期進行內(nèi)部檢查審計人員對應收賬款進行函證的主要目的是為了驗證應收賬款的：A真實性 B 完整性 C 截止期 D 賬務(wù)處理正確性審查應付款項期末余額的真實性時，與決定抽查樣本量無關(guān)的因素是：A 應付款項的重要性 B 被審計單位管理層意愿C 以前審計結(jié)果 D 內(nèi)部控制的有效性審查財務(wù)報表所列示的固定資產(chǎn)是否包含代管或已抵押出讓的資產(chǎn)，其主要目的是：A 確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)B 證實固定資產(chǎn)交易事項的合法性C 證實固定資產(chǎn)折舊方法選用的合規(guī)性D 證實固定資產(chǎn)減值準備計算的正確性根據(jù)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的要求，負責存貨永續(xù)盤存記錄的部門應當是：A驗收部門 B 生產(chǎn)部門C 財務(wù)部門 D 采購部門下列各項中，能夠有效測試存貨截止期的是：A 計算分析存貨周轉(zhuǎn)率B 審查存貨發(fā)出的計價方法C 檢查存貨業(yè)務(wù)不相容職務(wù)的分離D 抽查決算日前后的購貨發(fā)票和驗收單下列關(guān)于實收資本審計的表述中，正確的是：A 實收資本出現(xiàn)錯弊的可能性很小，不必審查B 不涉及貨幣資金投資就不必審查C 監(jiān)盤是必不可少的審計程序D 實收資本賬戶業(yè)務(wù)量不大，可采用詳查法審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符時，應采取的最有效審計程序是：A 抽查支票和匯票有無及時解繳銀行B 分析定期存款占銀行存款的比例C 抽查大額銀行存款支出業(yè)務(wù)的資金去向D 檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表下列財務(wù)報告審計目標中，屬于合并財務(wù)報表審計所特有的目標是：A 報表內(nèi)容的真實性B 報表編制方法的合規(guī)性C 報表編制方法的一貫性D 報表合并范圍的正確性二、多項選擇題(以下每小題各有五項備選答案，其中有二至四項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。在無多選和錯選的情況下。本題共40分，每小題2分。)與國家審計和社會審計相比，內(nèi)部審計的特點有：A 內(nèi)向性 B 有償性 C 及時性 D 委托性 E公證性下列關(guān)于審計準則的表述中，正確的有：A 審計準則是評價被審計單位的標準B 審計準則是衡量審計質(zhì)量的尺度C 審計準則是對審計職業(yè)責任的最高要求D 審計準則是確定和解脫審計責任的依據(jù)E 審計準則是判斷審計事項是非優(yōu)劣的準繩下列各項中，屬于國家審計報告階段的工作有：A 檢查重大違法行為B 簽發(fā)審計報告C 編制審計工作底稿D 公布審計結(jié)果E 編制審計工作方案審計人員收到的函證復函屬于：A 實物證據(jù) B 書面證據(jù) C 內(nèi)部證據(jù) D 外部證據(jù) E 親歷證據(jù)下列關(guān)于審計取證方法的表述中，正確的有：A 觀察有形資產(chǎn)能夠提供關(guān)于資產(chǎn)所有權(quán)的可靠證據(jù)B 詢問本身不足以證實內(nèi)部控制運行的有效性C 重新計算所獲得的證據(jù)屬于審計人員的親歷證據(jù)D 分析方法僅運用于審計實施階段E 外部調(diào)查可分為現(xiàn)場調(diào)查和函證下列關(guān)于內(nèi)部控制的表述中，正確的有：A 風險評估是內(nèi)部控制的要素之一B 內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境的改變而失效C 內(nèi)部控制測試不能代替實質(zhì)性審查D 內(nèi)部控制按照其功能不同可分為預防式控制和察覺式控制E 任何審計項目都必須進行內(nèi)部控制測試按照我國審計法規(guī)定，上級審計機關(guān)認為下級審計機關(guān)作出的審計決定違反國家有關(guān)規(guī)定時，可以采取的措施有：A 責成下級審計機關(guān)予以變更B 責成下級審計機關(guān)予以撤銷C 直接作出變更決定D 直接作出撤銷決定E 提請審計機關(guān)的本級人民政府裁決下列關(guān)于效益審計的表述中，正確的有：A 效益審計是指對被審計單位(或項目)資源管理和使用的有效性進行的審計B 效益審計僅是對企業(yè)經(jīng)濟效益情況進行的分析C 效益審計是財會部門進行的資金使用績效評價D 效益審計與統(tǒng)計部門進行的經(jīng)濟活動分析性質(zhì)相同E 效益審計中常用的分析方法有定量分析和定性分析兩類審計人員對被審計單位內(nèi)部控制調(diào)查結(jié)果進行描述的方法有：A 文字說明法 B 標桿法 C 調(diào)查表法 D評分法 E 流程圖法下列關(guān)于審計質(zhì)量管理的表述中，正確的有：A 審計質(zhì)量管理是審計管理的內(nèi)容之一B 加強審計質(zhì)量管理可以提高審計信息的質(zhì)量C 審