【文章內容簡介】 領料單，經部門經理批準后，交倉庫部門辦理領料手續(xù)；生產部門生產完工的產品交驗收員檢驗合格后入庫；倉庫保管人員根據(jù)存貨出入庫情況及時登記臺賬，并定期對存貨進行盤點。審計人員決定對存貨實施監(jiān)盤程序。在審計人員的要求下，乙公司成立了存貨盤點小組并與審計人員一起研究制定了盤點計劃。乙公司共有A、B兩個倉庫且分別位于兩個分廠內，公司總經理建議對A、B兩個倉庫先后進行盤點，審計人員予以認可。盤點過程中，審計人員始終在現(xiàn)場監(jiān)督盤點的進行，并隨時抽查復核盤點記錄；盤點結束后，審計人員將盤點結果與存貨明細賬進行核對，對發(fā)現(xiàn)的差異作出記錄，并要求乙公司查找原因。3 審計人員在核對盤點結果與存貨明細賬時發(fā)現(xiàn)，C材料盤盈1000公斤，D材料盤盈1200公斤。乙公司稱，盤盈的C材料為受K公司委托代為存放的存貨，盤盈的D材料為乙公司外購材料，因尚未收到發(fā)票，無法準確確定采購價格，故未登記相關明細賬。4 審計人員對產品成本進行審計時，發(fā)現(xiàn)乙公司將以下事項計入了生產成本： ①給希望小學捐款50萬元； ②公司管理人員工資20萬元； ③業(yè)務招待費支出10萬元。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。56 “資料1”中，違反內部控制要求的是： A 生產通知單預先編號B 領料單由生產部門經理負責審批 C 產成品經驗收員驗收合格后入庫 D 倉庫保管人員負責定期盤點存貨“資料2”關于存貨監(jiān)盤的做法中，正確的有： A 審計人員參與制訂盤點計劃 B 對A、B兩個倉庫先后進行盤點 C 審計人員抽查復核盤點記錄 D 將盤點結果與存貨明細賬核對針對“資料3”中盤盈的1000公斤C材料，審計人員應進一步采取的措施是： A 向K公司函證核實B 直接調整盤點結果，使其與明細賬一致C 直接調整C材料明細賬余額，使其與盤點結果一致 D 對盤盈原因直接予以認可 59 針對“資料3”中盤盈的1200公斤D材料，審計人員正確的做法有： A 審查與D材料采購相關的證明文件 B 對D材料重新進行盤點C 經核實乙公司提供原因屬實，要求調減D材料盤點記錄 D 經核實乙公司提供原因屬實，要求對D材料暫估入賬 60 針對“資料4”，審計人員認為對生產成本的影響是： A 多計80萬元 B 多計70萬元 C 多計60萬元 D 多計30萬元 案例三（一）資料2012年2月，某審計組對丙公司2011年度財務收支情況進行了審計。有關貨幣資金業(yè)務審計的情況和資料如下： 1 審計人員在對貨幣資金業(yè)務內部控制進行調查的過程中了解到：①出納員負責辦理貨幣資金收支業(yè)務、簽發(fā)支票，以及登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬； ②會計人員負責編制銀行存款余額調節(jié)表； ③印章由會計人員保管。審計人員在2月10日營業(yè)終了時，對丙公司庫存現(xiàn)金進行了監(jiān)盤。通過現(xiàn)金監(jiān)盤，審計人員在保險柜中發(fā)現(xiàn)有丙公司職工張某的借條一張，金額2000元。該借條未經領導批準，也未說明用途。審計人員對丙公司銀行存款采取了如下審計程序：核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符，索取對賬單，審查銀行存款余額調節(jié)表，向銀行函證銀行存款余額，以及審核銀行存款日記賬記錄和相關原始憑證。2011年12月31日，丙公司銀行存款日記賬余額為350萬元，銀行對賬單余額為425萬元。審計人員復核了丙公司提供的銀行存款余額調節(jié)表，并發(fā)現(xiàn)了如下情況：①2011年12月30日，銀行代扣代繳通訊費5萬元，丙公司2012年1月4日收到銀行付款通知并入賬； ②2011年12月31日，丙公司開出轉賬支票80萬元支付貨款并入賬，銀行2012年1月5日支付該款項。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。61 “資料1”中，審計人員應對丙公司貨幣資金內部控制提出的改進建議是： A 現(xiàn)金和銀行存款日記賬的登記應當相互獨立 B 銀行存款余額調節(jié)表應由出納員編制 C 現(xiàn)金、銀行存款總賬應由會計人員登記 D 印章應由出納員保管“資料2”中，審計人員要求丙公司必須參加盤點的人員有： A 出納員 B 生產部門經理 C 公司法定代表人 D 會計主管人員“資料3”中，審計人員對發(fā)現(xiàn)的職工張某的借條，應采取的措施是： A 要求丙公司及時入賬 B 要求張某立即歸還所借現(xiàn)金C 要求丙公司在資產負債表相關附注中列示D 在“庫存現(xiàn)金盤點表”中注明借條抵庫，并進一步調查取證后再作判斷針對“資料4”，下列關于審計人員對銀行存款進行函證的說法中，正確的有： A 函證的主要目的是驗證丙公司銀行存款期末余額的真實性 B 函證的對象包括丙公司2011年存過款的所有銀行 C 函證的對象限于丙公司賬戶上有期末存款余額的開戶銀行D 如果審計人員直接從某銀行獲得銀行對賬單，就不需要向該銀行進行函證“資料5”中，不考慮其他因素，2011年12月31日銀行存款余額調節(jié)表中調節(jié)后的存款余額應為： A 505萬元 B 420萬元 C 355萬元 D 345萬元一、單項選擇題 C 2 A 3 A 4 C 5 A 6 D 7 D 8 A 9 D 10 B 11 A 12 B 13 B 14 B 15 D 16 A 17 C 18 C 19 B 20 C 21 D 22 A 23 A 24 B 25 A 26 C 27 D 28 D 29 D 30 D二、多項選擇題AC 32 BD 33 BD 34 BD 35 BCE 36 ABCD 37 ABCD 38 AE 39 ACE 40 ABCD 41 BDE 42 ACE 43 ABC 44 ACE 45 ACDE 46 AD 47 AD 48 BCDE 49 CE 50 ABCD三、案例分析題 案例一ABC 52 AC 53 ABC 54 B 55 BC 案例二D 57 ACD 58 A 59 AD 60 A 案例三C 62 AD 63 D 64 AB 65 D2011年初級審計師考試《審計理論與實務》真題一、單項選擇題(以下每小題各有四項備選答案，其中只有一項是符合題意的正確 答案。多選、錯選、不選均不得分。本題共30分，每小題1分。)“審計”一詞命名審計機構的朝代是：，不屬于國家審計特點的是：，正確的是：A與財政財務收支審計相比，財經法紀審計更加突出合法性目標，是選擇部分項目進行的審計，可以查出被審計單位存在的所有差錯，雙方當事人都必須是審計機關，并且存在業(yè)務領導關系，錯誤的是：A 縣級以上各級人民政府設立審計機關C 地方各級審計機關對本級人民政府和上一級審計機關負責，不屬于內部審計機構職責的是：A 對本單位及所屬單位的主要負責人進行經濟責任審計B 對本單位及所屬單位財務收支情況進行審計D 對本單位及所屬單位經濟管理和效益情況進行審計，錯誤的是。A 審計準則是衡量審計質量的尺度B 審計準則是評價被審計單位的標準C。審計準則是確定和解脫審計責任的依據(jù)，應遵循的審計準則是：A 國家審計準則D 注冊會計師審計準則，錯誤的是：，錯誤的是：、合法性和效益性進行檢查和評價，屬于國家審計計劃階段的主要工作是：，屬于環(huán)境證據(jù)的是：，通?？梢宰鳛閷徲嫎藴实氖牵?，錯誤的是：、比率分析法和趨勢分析法、審計實施以及審計終結在內的審計全過程，不包括非財務數(shù)據(jù)，屬于會計信息控制的是：，認為應該測試內部控制有效性的情況是。，可以用來調查了解內部控制的方法是：《中華人民共和國審計法》的規(guī)定，我國國家審計項目的審計報告是：，審計人員按照既定標準和合理的控制模式對管理程序進行檢查和分析的方法是：，不屬于信息系統(tǒng)審計內容的是：，屬于審計人員可控的風險是：，審計人員認為被審計單位確認銷售收入所依據(jù)的基本文件是：，審計人員應擴大應收賬款函證范固和數(shù)量的是：，應采取的審計程序是：，可以由生產或使用部門填寫的文件是：，產品生產部門與檢驗部門相互獨立，可以防止：，屬于對產品成本實質性審查的是：，并判斷有無異常，其目的是：，有形資產與無形資產投入比例是否適當，是為了證實實收資本業(yè)務的：A真實性，審計人員認為不應當記作營業(yè)外支出的是：，審計人員認為不屬于財務報告舞弊行為的是：二、多選選擇題：，屬于我國國家審計機關權限的有：，并取得證明材料，可以提請公安、監(jiān)察等機關予以協(xié)助，符合內部審計人員職業(yè)道德要求的有：： ，在審計中發(fā)現(xiàn)重大違法行為線索時，審計組或者審計機關可以采取的應對措施有：、事項、范圍和方式，使其能夠覆蓋重大違法行為可能涉及的領域，向被審計單位通報線索情況并交由紀檢或公安部門處理，正確的是：、可信，并取決于獲取審計證據(jù)具體環(huán)境，應當持續(xù)評價審計證據(jù)的適當性和充分性，屬于內部控制中“控制活動”要素的有 使用的有效性進行檢查和評價的話動，其中.“有效性”的含義包括：，正確的有：、觀察等傳統(tǒng)審計技術方法不適用母計算機審計 ，屬于國家審計機關編制年度審計項目計劃時應作為必選項目的有：，審計人員可實施的審計程序有：、運單、收據(jù)的日期，發(fā)現(xiàn)有一批貨物，供應商已于年末發(fā)出并記賬，但被審計單位在年來并未入賬，被審計單位可能存在的情況有：A 未收到貨物B 少計應付賬款C 多計生產成本D 多計應收帳款E 少計存款，屬于對生產與存貨業(yè)務循環(huán)內部控制測試的有：A 觀察存貨報關與盤點職責是否分離B 追蹤原材料入庫業(yè)務各項控制的執(zhí)行情況C 計算存貨周轉率并與上年進行比較D 抽取存貨盤點記錄，檢查盤點范圍，組織方式等E 對存貨實施等，審計人員判斷被審計單位存貨可能發(fā)生減值的有：A 存貨長期閑置B 存貨實體已經部分被損壞D當期存貨發(fā)出的計價方法發(fā)生了變動E經濟、技術或者法律等環(huán)境發(fā)生變化，對企業(yè)產生有利影響，根據(jù)內部控制要求，應當相互獨立的職責包括：，屬于對應付職工薪酬實質性審查的有：，可采用的實質性審查程序有：A查閱企業(yè)員工名冊，查明在冊員工總數(shù)、錄用、解聘等資料，查明員工增減變動情況，違反籌資與投資業(yè)務循環(huán)內部控制要求的有：，直接根據(jù)債務協(xié)議執(zhí)行，無需經過正式的授權審批程序，進行可行性研究，由財務部門提出建議，財務主管批后實施下列關于實收資本審查的表述，正確的有：，屬于資產負債表審查內容的有：三、案例分析題案例一(一)資料。有關銷售與收款業(yè)務循環(huán)審計的情況和資料如下：：銷售人員接到客戶訂貨單并調查客戶信用后，編制一式多聯(lián)的銷貨單報本部門負責人審批，經同意后與客戶簽訂銷售合同。銷貨單、銷售發(fā)票、發(fā)運憑證事先按順序編號使用。該公司很少編制與寄發(fā)客戶對賬單與客戶進行對賬，對逾期一年以上的貨款，由銷售人員直接到客戶所在地現(xiàn)場對賬和收款。：(1)抽查有關文件資料，檢查不相容職責的劃分情況。(2)檢查按期編制賬齡分析表的情況。(3)依據(jù)賬齡分析表分析確定應收賬款的可收回金額：(4)檢查壞賬核銷有無經過正式的授權批準。.審計人員對應收賬款及其壞賬進行審查時，發(fā)現(xiàn)甲公司核銷了丁公司100萬元應收賬款，甲公司相關人員解釋說丁公司已經不存在，經進一步審查，審計人員發(fā)現(xiàn)丁公司于2010年12月經有關部門批準變更了企業(yè)名稱，目前經營狀況良好，且始終保持著與甲公司的業(yè)務往來。，甲公司賬面反映A產品近3年的生產數(shù)量、存貨數(shù)量和銷售數(shù)量各自基本持平，但2010年生產部門統(tǒng)計報表反映A產品的主要原材料投入數(shù)量比上年增長10%。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從各選答案中選出正確答案。51“資料1”中，違反內部控制要求的有：、銷售發(fā)票、發(fā)運憑證事先按順序編號52.“資料2”中，屬于內部控制測評程序的有：A抽查有關文件資料，檢查不相容職責的劃分情況B 檢查是否按期編制賬齡分析表53“資料3”中，為查明核銷丁公司100萬元應收賬款的事實，審計人員可以采取的審計程序有：54“資料3”中，甲公司將應收丁公司的100萬元賬款作為壞賬核銷的賬務處理造成的影響是： 55針對“資料4”，審計人員分析可能存在的情況有：D A產品部分產成品沒有入賬?案例二(一)資料2011年4月，某審計組對乙公司2010年度財務收支情況進行了審計。有關固定資產業(yè)務審計的情況和資料如下：，乙公司與固定資產業(yè)務相關的部分內部控制措施如下：(1)每年年末，固定資產使用部門編制下一年度固定資產購置計劃，經總經理辦公會審核同意后報董事會批準。(2)未列入購置計劃的固定資產購置由使用部門提出申請，由采購部門負責審批。(3)收到購置的固定資產后，由驗收部門進行驗收，并出具驗收報告。(4)固定資產管理部門設置固定資產卡片，定期與會計賬簿相核對。，審計人員實施了內部控制測試。，乙公司購入不需要安裝的生產用設備一臺，審計人員檢查相關原始憑證時發(fā)現(xiàn)，增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為200萬元，增值稅進項稅額為34萬元，發(fā)生包裝費2萬元，款項已全部付清，乙公司確認的該設備入賬價值為200萬元。乙公司為增值稅一般納稅人。，審計人員認為乙公司2010年固定資產折舊額的計提不夠合理，重點檢查后發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)2010年7月購置的生產用設備當年未計提折舊。(2)一臺大型設備因2009年已提足折舊，2010年未計提折舊。