公司凈資產折股的個稅處理(編輯修改稿)
2024-11-04 17:22 本頁面
【文章內容簡介】 除代扣代繳的稅款后余額作為可折股凈資產，其余各家均是直接以審計后的凈資產作為可折股凈資產。資本公積、盈余公積及未分配利潤中屬于個人股東的部份資本公積中轉增股本時不征收個人所得稅。根據《國家稅務總局關于股份制企業(yè)轉增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》(國稅發(fā)[1997]198號)的規(guī)定，股份制企業(yè)用資本公積金轉增股本不屬于股息、紅利性質的分配，對個人取得的轉增股本數額，不作為個人所得，不征收個人所得稅。②盈余公積及未分配利潤轉增股本時應當繳納所得稅，股份制企業(yè)用盈余公積金及未分配利潤轉增股本屬于股息、紅利性質的分配，對個人取得的紅股數額，應作為個人所得征稅。資本公積、盈余公積及未分配利潤中屬于法人股東的部份根據《國家稅務總局關于企業(yè)股權投資業(yè)務若干所得稅問題的通知》(國稅發(fā)〔2000〕118號)規(guī)定，“除另有規(guī)定者外，不論企業(yè)會計賬務中對投資采取何種方法核算，被投資企業(yè)會計賬務上實際做利潤分配處理(包括以盈余公積和未分配利潤轉增資本)時，投資方企業(yè)應確認投資所得的實現”。因此，有限責任公司整體變更為股份有限公司視同于利潤分配行為，按以下原則處理： ② 本公積不屬于利潤分配行為，不繳納企業(yè)所得稅。②盈余公積和未分配利潤進行轉增時視同利潤分配行為。不同于個人股東，公司制企業(yè)進行分紅時，法人股東是不需要繳納所得稅。但如果法人股東與公司所適用的所得稅率不一致時，法人股東是需要補繳所得稅差額部份。三、設置小股本的一些好處很多企業(yè)都存在這樣的一種情況，就是企業(yè)經過很多年的發(fā)展已經積累了數億元的凈資產，比如5億，但是我的股本不想要那么大，比如就要2億可以嗎？個問題還真不好回答，不過股本設置小確實還是有一些好處，當然這些好處并非是指導折股比例的原則，只是開闊下思路吧。股本小最直接的效果就是提高每股收益。這對于公司形象是一個很好的提升，畢竟很多時候投資者只關注你的每股收益而不關注股本大??；當然，會里有時候也會質疑你把股本做小就是為了這個目的。比如有一家中外合資企業(yè)就有過這樣的想法，想折的股份盡量低一些，結果當地外資管理部門覺得有問題，后來還是1：1折股了。但是個人覺得，只要折合注冊資本不大于凈資產，不存在虛增注冊資本的問題，在法律上應該不存在障礙，但的確是有粉飾每股收益的嫌疑。另外，一定要注意一點，公司募集資金額僅與公司最近一年的凈利潤和市盈率有關而與股本大小無關，這是最基本的數學問題，千萬不要犯低級錯誤。股本小以后可以少提盈余公積。公司法規(guī)定，提取盈余公積金達到注冊資本50%以上時可不再提取，如果你的股本小那么提取的法定盈余公積也會少的。比如股本一個億和兩個億，盈余公積的差額還是很大的，當然提取盈余公積金對于公司并沒有什么壞處，公司也不會為了規(guī)避這個而故意做小股本。股本小還可以少繳所得稅。根據法律規(guī)定，凈資產折股時資本公積是不需繳稅而盈余公積和未分配利潤是需要繳稅的，因而如果股本很小那么股本與原注冊資本以及資本公積之間的差額就會小，那么繳納的所得稅就會相應減少。舉例，如果有限公司注冊資本1000萬、資本公積1000萬、盈余公積2000萬、未分配利潤3000萬，總資產7000萬。如果折股為7000萬股，那么繳稅金額為（7000注冊資本1000資本公積1000）*20%；如果折股為5000萬股呢，則是（500010001000）*20%。為上市之后股份分配預留空間。上市公司每年都面臨股本分紅的壓力，而分紅的方式不外乎現金分紅和送股兩種?，F金分紅會減少企業(yè)的資金積累，而且現金分紅一般較少，投資
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