【文章內(nèi)容簡介】 卡等列入本科目？核算方法與以前基本一致，應無大礙；2221應交稅費：這個科目合并的好，以前每次領導問我們這個月交多少稅，我都要算一次，要是忘記了可少算一大截，以后省去這個麻煩了；2231應付利息：嗯，這個就不說了；2232應付股利：差點成“鼓勵”了，哈哈；2241其他應付款：葵花寶典第385頁上說，無法進入正?？颇康膽犊盍腥氡究颇烤蛯α?；2251應付保單紅利：保險企業(yè)的前來認領；2261應付分保賬款：順便把這個也帶上；2311代理買賣證券款：證券企業(yè)的來了；2312代理承銷證券款：金融企業(yè)都有；2313代理兌付證券款：證券銀行的一起出列；2314代理業(yè)務負債/受托代銷商品款：看到后面科目大家都明白了；2401遞延收益：這個科目是好事來了，一般人還輪不上，核算“企業(yè)確認的應當在以后期間計入當期損益的政府補助”，還是有點拗口，不過確實是好事情；2501長期借款：嗯，可以休息一下了；2502應付債券：這個也不需要我多費口舌；2601未到期責任準備金：保險的；2602保險責任準備金：還是；2611保戶儲金：一樣；2612獨立賬戶負債：也是；2701長期應付款：這個也算熟悉了，核算方面需要注意的點比較多，有空復習一下；2702未確認融資費用：也是這種情況；2711專項應付款：政府投的錢，要?？顚Ｓ门叮I醬油的錢不能用來買醋的，否則要犯錯誤了；2801預計負債：預計的，也就是可能成為事實的；2901遞延所得稅負債：負債科目就到這里了；新準則增加共同類科目，以3作為科目編碼的首位數(shù)字，原權(quán)益類、成本類、損益類科目往后延。目前共同類科目只有5個，基本上只有銀行、證券、期貨等企業(yè)使用。至于為何叫“共同類”，我還沒有仔細研究，估計是既可作為資產(chǎn)性質(zhì)來用，也可作為負債性質(zhì)科目使用，我就不發(fā)表看法了，怕誤導別人了。3001清算資金往來：3002貨幣兌換：3101衍生工具：3201套期工具：3202被套期工具：所有者權(quán)益科目變化不大，怎么說老板的東西，誰也不敢亂動，不是說要保護所有者的利益嘛，所以連科目也不敢怎么動，不然哪一天老板追問起來，不好說嘛，呵呵4001實收資本：4002資本公積：4101盈余公積：4102一般風險金：金融企業(yè)使用；4103本年利潤：4104利潤分配：4201庫存股：這個是新增加的，主要是核算收購、轉(zhuǎn)讓或注銷本公司股份金額，期末借方余額；成本核算是比較重要的一塊，現(xiàn)在我就自己實際操作的一些情況結(jié)合新舊準則做適當?shù)年U述，5001生產(chǎn)成本：一般工業(yè)性生產(chǎn)企業(yè)使用，農(nóng)業(yè)企業(yè)可以直接將本科目改為“5001農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”，我原來在建筑企業(yè)的時候也是直接使用這個科目改成“工程施工”，不過現(xiàn)在不應該這樣處理了，因為有“5401工程施工”專門科目，我想是為了跨行業(yè)企業(yè)使用方便吧；5101制造費用：除季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)外，本科目應無余額，我以前在建筑企業(yè)的時候，也是直接將本科目改造成“施工管理費”使用，新準則也不認同這種做法了，而是在“工程施工”下設子目——“合同成本”、“間接費用”、“合同毛利”進行會計處理；5201勞務成本：核算對外提供勞務發(fā)生的成本，估計現(xiàn)在勞動部門大力提倡的勞務公司使用比較頻繁，證券企業(yè)可以將本科目改為“5201待轉(zhuǎn)承銷費用”；5301研發(fā)支出：這個是征對自行研發(fā)無形資產(chǎn)資本化問題新增加的科目，特別提醒是整個研發(fā)支出均在本科目歸集，月底將應費用化的支出轉(zhuǎn)入管理費用，期末借方余額反映正在進行無形資產(chǎn)研發(fā)項目滿足資本化條件的支出；5401工程施工：建筑企業(yè)使用，在“合同成本”與“合同毛利”之間增加了“間接費用”子目，用于核算施工管理人員薪酬、折舊、保險、排污等間接支出，期末將當期間接費用分配計入相關(guān)合同成本，合同完工后與“工程結(jié)算”科目對沖；5402工程結(jié)算：無變化；5403機械作業(yè)：這個是建筑企業(yè)及部分機械作業(yè)企業(yè)使用的，我原來是將它直接在工程施工——合同成本下設三級子目，現(xiàn)在倒是單獨出來到一級科目了，升級了啊，期末應轉(zhuǎn)入“工程施工”或“勞務成本”，一點例外就是企業(yè)租入施工器械發(fā)生的租賃費依然直接在“工程施工”科目核算，倒是想起當年填各種統(tǒng)計報表時，經(jīng)常需要填機械費支出，現(xiàn)在這個單獨成一級科目填這些表應該比較方便了，可惜我不在這個行業(yè)了； 6001主營業(yè)務收入：這個科目不需要講解，需要注意建筑企業(yè)收入成本毛利在一單分錄一起出現(xiàn)；6011利息收入：金融企業(yè)的6021手續(xù)費及傭金收入：金融企業(yè)6031保費收入：保險企業(yè)6041租賃收入：租賃企業(yè)，對以上幾個科目我有些納悶，既然生產(chǎn)企業(yè)不要單獨“銷售業(yè)務收入”，廣告企業(yè)不要“廣告業(yè)務收入”……為什么金融企業(yè)就單獨有科目呢？“主營業(yè)務收入科目”明確可以設置子科目的，難以理解；6051其他業(yè)務收入：6061匯兌損益：6101公允價值變動損益：現(xiàn)在專門給公允價值變動一個損益科目，我看說明表示主要也是金融企業(yè)、投資性房地產(chǎn)企業(yè)使用；6111投資收益：6201攤回保險責任準備金：保險企業(yè)6202攤回賠付支出：保險企業(yè)6203攤回分保費用：保險企業(yè)6301營業(yè)外收入：非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。6401主營業(yè)務成本：6402其他業(yè)務成本：6403營業(yè)稅金及附加：科目名稱變化了；6411利息支出：對應相應收入科目；6421手續(xù)費及傭金支出：同上6501提取未到期責任準備金：保險企業(yè)6502提取保險責任準備金：同上6511賠付支出：保險企業(yè)6521保單紅利支出：一樣的 6531退保金：同上6541分出保費：6542分保費用：6601銷售費用：一朝天子一朝臣，你又回來了；6602管理費用：這個科目是老科目，不過一些核算方面有些變化，所以我單獨列一下跟大家一起探討：開辦費不在長期待攤歸集，而是直接在本科目下設子目發(fā)生即入費用（這不就是增加我們的工作量嗎，計算所得稅又需要調(diào)整）；人工薪酬，前面有一位朋友說不需要計提福利費、工會經(jīng)費、教育經(jīng)費，發(fā)生時歸集入費用，那工會經(jīng)費根據(jù)規(guī)定是由工會根據(jù)數(shù)額開具發(fā)票，企業(yè)入費用的，現(xiàn)在這樣還需要開具發(fā)票？還是等實際使用的時候根據(jù)用途的發(fā)票直接入費用？那工會是否不需要去上一級工會領取工會經(jīng)費專用收據(jù)（發(fā)票）？應交稅費，以前規(guī)定一些不經(jīng)常發(fā)生的稅費可以直接借記本科目稅金子目，現(xiàn)在要求所有“按規(guī)定計算確定的應交礦產(chǎn)資源補償費、房產(chǎn)稅、車船使用稅（作者注：記得新法規(guī)只有車船稅，原來車船使用稅、車船牌照使用稅已經(jīng)取消，又是一個與時俱進的問題）、土地使用稅、印花稅”均需要按照計提原則處理，借記本科目稅金，貸記應交稅費相關(guān)子目，繳交時通過“應交稅費”科目處理，個人以為這樣處理還是有好處，需要知道自己交過多少錢給國家，查一下“應交稅費”就好了。其他核算與原來基本不變，我就不多加敘述了；6603財務費用：6604勘探費用：石油天然氣開采企業(yè)使用6701資產(chǎn)減值準備：這是一個新增加科目，原來在管理費用下核算的子目單獨列出來，也很好理解，核算方法與原來相似；6711營業(yè)外支出：6801所得稅費用：增加了“費用”二字；6901以前損益調(diào)整：所有科目已經(jīng)介紹完畢！第三篇：2014新舊行政單位會計制度會計科目對照表附1：2014新舊行政單位會計制度會計科目對照表續(xù)表*會計核算補充規(guī)定增設的會計科目。附2：行政單位“大賬”和基建賬會計科目對照表續(xù)表第四篇：新會計準則會計科目中英文對照表資產(chǎn)類 Assets 流動資產(chǎn) Current assets 貨幣資金 Cash and cash equivalents 1001 現(xiàn)金 Cash 1002 銀行存款 Cash in bank1009 其他貨幣資金 Other cash and cash equivalents 39。100901 外埠存款 Other city Cash in bank 39。100902 銀行本票 Cashier39。s cheque39。100903 銀行匯票 Bank draft39。100904 信用卡 Credit card39。100905 信用證保證金 L/C Guarantee deposits 39。100906 存出投資款 Refundable deposits 1101 短期投資 Shortterm investments 39。110101 股票 Shortterm investmentscorporate bonds 39。110103 基金 Shortterm investmentsother 1102 短期投資跌價準備 Shortterm investments falling price reserves 應收款 Account receivable 1111 應收票據(jù) Note receivable 銀行承兌匯票 Bank acceptance 商業(yè)承兌匯票 Trade acceptance 1121 應收股利 Dividend receivable 1122 應收利息 Interest receivable 1131 應收賬款 Account receivable 1133 其他應收款 Other notes receivable 1141 壞賬準備 Bad debt reserves 1151 預付賬款 Advance money 1161 應收補貼款 Cover deficit by state subsidies of receivable 庫存資產(chǎn) Inventories 1201 物資采購 Supplies purchasing 1211 原材料 Raw materials 1221 包裝物 Wrappage1231 低值易耗品 Lowvalue consumption goods 1232 材料成本差異 Materials cost variance 1241 自制半成品 SemiFinished goods 1243 庫存商品 Finished goods 1244 商品進銷差價 Differences between purchasing and selling price 1251 委托加工物資 Work in processoutsourced 1261 委托代銷商品 Trust to and sell the goods on a mission basis 1271 受托代銷商品 Commissioned and sell the goods on a mission basis 1281 存貨跌價準備 Inventory falling price reserves 1291 分期收款發(fā)出商品 Collect money and send out the goods by stages 1301 待攤費用 Deferred and prepaid expenses 長期投資 Longterm investment 1401 長期股權(quán)投資 Longterm investment on stocks 39。140101 股票投資 Investment on stocks 39。140102 其他股權(quán)投資 Other investment on stocks 1402 長期債權(quán)投資 Longterm investment on bonds39。140201 債券投資 Investment on bonds39。140202 其他債權(quán)投資 Other investment on bonds 1421 長期投資減值準備 Longterm investments depreciation reserves 股權(quán)投資減值準備 Stock rights investment depreciation reserves 債權(quán)投資減值準備 Bcreditor39。s rights investment depreciation reserves 1431 委托貸款 Entrust loans39。143101 本金 Principal39。143102 利息 Interest39。143103 減值準備 Depreciation reserves 1501 固定資產(chǎn) Fixed assets 房屋 Building 建筑物 Structure 機器設備 Machinery equipment 運輸設備 Transportation facilities 工具器具 Instruments and implement 1502 累計折舊 Accumulated depreciation 1505 固定資產(chǎn)減值準備 Fixed assets depreciation reserves 房屋、建筑物減值準備 Building/structure depreciation reserves 機器設備減值準備 Machinery equipment depreciation reserves 1601 工程物資 Project goods and material 39。160101 專用材料 Specialpurpose material 39。160102 專用設備 Specialpurpose equipment39。160103 預付大型設備款 Prepayments for equipment 39。160104 為生產(chǎn)準備的工具及器具 Preparative instruments and implement for fabricate 1603 在建工程 Constructioninprocess 安裝工程 Erection works 在安裝設備 Erecting equipmentinprocess 技術(shù)改造工程 Technical innovation project 大修理工程 General overhaul project 1605 在建工程減值準備 Constructioninprocess depreciation res