【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 部門進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算。而該單位有一聯(lián)是給領(lǐng)料部門所以不正確。建議其把其余兩聯(lián)送會(huì)計(jì)部門進(jìn)行核算。(7)不存在內(nèi)部控制的缺陷；(8)存在內(nèi)部控制缺陷；對(duì)于賒銷的則應(yīng)當(dāng)由信用審批部門根據(jù)管理當(dāng)局的賒銷政策進(jìn)行確定，以及對(duì)每個(gè)顧客的已經(jīng)授權(quán)的信用額度進(jìn)行調(diào)查。建議被審計(jì)單位對(duì)于賒銷的銷售由信用審批部門進(jìn)行審批。(9)不存在內(nèi)部控制缺陷；(10)存在內(nèi)部控制缺陷；對(duì)于基礎(chǔ)信息的修改是屬于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)部門的人員來完成，不應(yīng)當(dāng)由信息部門完成修改。建議其對(duì)于有修改權(quán)限的信息部門的人員取消其權(quán)限，授權(quán)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行負(fù)責(zé)。(11)、不存在內(nèi)部控制缺陷因?yàn)閷?duì)于經(jīng)營(yíng)中小型機(jī)電類產(chǎn)品是可以半年或更長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行盤點(diǎn)一次的。(12)、不存在內(nèi)部控制缺陷(二)一項(xiàng)關(guān)鍵的內(nèi)部控制缺陷就是指的對(duì)于賒銷由銷售人員進(jìn)行審批相對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制。關(guān)鍵的內(nèi)部控制程序是：檢查顧客的賒銷是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)。與應(yīng)收帳款和收入項(xiàng)目的；存在與發(fā)生，估價(jià)和分?jǐn)偟恼J(rèn)定是相關(guān)的。建議其被審計(jì)單位對(duì)于賒銷的客戶應(yīng)當(dāng)由負(fù)責(zé)信用審批的部門負(fù)責(zé)審批。(三)第8項(xiàng)。測(cè)試程序：高頓財(cái)經(jīng)CPA培訓(xùn)中心電話：4006008011 網(wǎng)址：微信公眾號(hào)：gaoduncpa高頓財(cái)經(jīng)CPA培訓(xùn)中心檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運(yùn)憑證(或是提貨單)及顧客訂單；檢查顧客的賒銷經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)；觀查是否寄發(fā)對(duì)賬單，并檢查顧客回函檔案；(四)(1)與存貨項(xiàng)目有關(guān)；涉及的認(rèn)定是：存在和發(fā)生、完整性(2)與存貨、應(yīng)付帳款項(xiàng)目有關(guān)涉及的認(rèn)定是：存在發(fā)生和完整性(3)與存貨項(xiàng)目有關(guān)涉及到的認(rèn)定是：估價(jià)和分?jǐn)?4)與存貨項(xiàng)目有關(guān)涉及到的認(rèn)定是：估價(jià)和分?jǐn)?5)與收帳款、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目有關(guān)涉及到的認(rèn)定是：存在和發(fā)生(6)涉及到應(yīng)收帳款和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目有關(guān)涉及到的認(rèn)定是：存在和發(fā)生(7)與存貨、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收帳款項(xiàng)目有關(guān)涉及到：截止、存在和發(fā)生(8)應(yīng)收帳款和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入涉及到：截止、存在和發(fā)生(五)對(duì)于第一項(xiàng)、第四項(xiàng)、內(nèi)部控制是有效的。因?yàn)閷?duì)于第一項(xiàng)企業(yè)執(zhí)行行了相應(yīng)的替代的審計(jì)程序，同時(shí)對(duì)于第四項(xiàng)則指出由更有經(jīng)驗(yàn)的復(fù)核則也是正確的。(六)與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的發(fā)生認(rèn)定和完整性認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制程序是無效的。與資料(二)的8相關(guān)的內(nèi)部控制有關(guān)。評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平為高水平。高頓財(cái)經(jīng)CPA培訓(xùn)中心電話：4006008011 網(wǎng)址：微信公眾號(hào)：gaoduncpa第二篇：2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試(專業(yè)階段考試)《會(huì)計(jì)》試題2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試（專業(yè)階段考試）《會(huì)計(jì)》試題（一）一、單項(xiàng)選擇題（本題型共12小題，每小題2分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。），其在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列費(fèi)用或損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨成本的是（）。 3年7月1日自母公司（丁公司）取得乙公司60%股權(quán)，當(dāng)日，乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為3 200萬元。該股權(quán)系丁公司于201年6月自公開市場(chǎng)購(gòu)入，丁公司在購(gòu)入乙公司60%股權(quán)時(shí)確認(rèn)了800萬元商譽(yù)。203年7月1日，按丁公司取得該股權(quán)時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)持續(xù)計(jì)算的乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)價(jià)值為4 800萬元。為進(jìn)行該項(xiàng)交易，甲公司支付有關(guān)審計(jì)等中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用120萬元。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司股權(quán)投資的初始投資成本是（）。 920萬元 040萬元 880萬元 680萬元，其與控股子公司（乙公司）會(huì)計(jì)處理存在差異的下列事項(xiàng)中，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策予以統(tǒng)一的是（）。%，乙公司為售價(jià)的1% ，乙公司為不少于15年 ，乙公司采用公允價(jià)值模式 %，乙公司為期末余額的10%，應(yīng)當(dāng)作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）。 000萬元，因乙公司財(cái)務(wù)困難到期未予償付，甲公司就該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了400萬元的壞賬準(zhǔn)備。203年6月10日，雙方簽訂協(xié)議，約定以乙公司生產(chǎn)的100件A產(chǎn)品抵償該債務(wù)。乙公司A產(chǎn)品售價(jià)為13萬元/件（不含增值稅），成本為10萬元/件；6月20日，乙公司將抵債產(chǎn)品運(yùn)抵甲公司并向甲公司開具了增值稅專用發(fā)票。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失是（）。 ，不影響發(fā)生當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是（）。 ，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入發(fā)生當(dāng)期損益的是（）。 3年實(shí)現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為1 500萬元，發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)為3 000萬股。甲公司203年有兩項(xiàng)與普通股相關(guān)的合同：（1）4月1日授予的規(guī)定持有者可于204年4月1日以5元/股的價(jià)格購(gòu)買甲公司900萬股普通股的期權(quán)合約；（2）7月1日授予員工100萬份股票期權(quán)，每份期權(quán)于2年后的到期日可以3元/股的價(jià)格購(gòu)買1股甲公司普通股。甲公司203年普通股平均市場(chǎng)價(jià)格為6元/股。不考慮其他因素，甲公司203年稀釋每股收益是（）。，該固定資產(chǎn)于207年6月30日被劃分為持有待售固定資產(chǎn)，公允價(jià)值為320萬元，預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為5萬元。該固定資產(chǎn)購(gòu)買于200年12月11日，原值為1 000萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為零，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，取得時(shí)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，該固定資產(chǎn)207年6月30日應(yīng)予列報(bào)的金額是（）。 。203年10月1日，甲公司接受一項(xiàng)設(shè)備安裝任務(wù)，安裝期為4個(gè)月，合同總收入480萬元。至203年12月31日，甲公司已預(yù)收合同價(jià)款350萬元，實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)200萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)100萬元。假定甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)完工進(jìn)度。甲公司203年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入是（）。 ，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式這一會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是（）。 ，租期自206年1月1日至208年12月31日。租期內(nèi)第一個(gè)半年為免租期，之后每半年租金30萬元，于每年年末支付。除租金外，如果租賃期內(nèi)租賃商鋪銷售額累計(jì)達(dá)到3 000萬元或以上，乙公司將獲得額外90萬元經(jīng)營(yíng)分享收入。206商鋪實(shí)現(xiàn)的銷售額為1 000萬元。甲公司206年應(yīng)確認(rèn)的租賃費(fèi)用是（）。 二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。），應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益的有（）。 ，不需要計(jì)提折舊的有（）。 ，建造過程中發(fā)生的下列支出中，應(yīng)計(jì)入所建造廠房成本的有（）。 ，甲公司發(fā)生的下列交易事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)按照非貨幣性資產(chǎn)交換進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）。 %股權(quán)，下列現(xiàn)金流量中屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的有（）。 ，無論是否有確鑿證據(jù)表明資產(chǎn)存在減值跡象，均應(yīng)至少于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試的有（）。 ，下列單位和個(gè)人中屬于甲公司關(guān)聯(lián)方的有（）。 %股權(quán)且向甲公司派有一名董事的股東，下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)采用期末資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算的有（）。 ，正確的有（）。 ，應(yīng)以租賃內(nèi)含利率對(duì)最低租賃付款額折現(xiàn) ，正確的有（）。，相關(guān)權(quán)益性工具的公允價(jià)值在授予日后不再調(diào)整 ，但權(quán)益結(jié)算的股份支付應(yīng)予處理 ，應(yīng)在所有市場(chǎng)及非市場(chǎng)條件均滿足時(shí)確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用 ，等待期內(nèi)應(yīng)根據(jù)后續(xù)信息調(diào)整對(duì)可行權(quán)情況的估計(jì)三、綜合題（本題型共4小題56分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請(qǐng)仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為61分。答案中的金額單位以萬元表示，涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。）1.（本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，最高得分為11分。）甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。（1）206年1月1日，甲公司以20 000萬元總價(jià)款購(gòu)買了一棟已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的公寓。該公寓總面積為1萬平方米，每平方米單價(jià)為2萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司計(jì)劃將該公寓對(duì)外出租。（2）206年，甲公司出租上述公寓實(shí)現(xiàn)租金收入500萬元，發(fā)生費(fèi)用支出（不含折舊）100萬元。由于市場(chǎng)發(fā)生變化，甲公司出售了公寓總面積的20%，取得收入4200萬元，所出售公寓于206年12月31日辦理了房產(chǎn)過戶手續(xù)。206年12月31日。其他資料：甲公司所有收入與支出均以銀行存款結(jié)算。根據(jù)稅法規(guī)定，在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納所得稅時(shí)，持有的投資性房地產(chǎn)可以按照其購(gòu)買成本、根據(jù)預(yù)計(jì)使用壽命50年按照年限平均法自購(gòu)買日起至處置時(shí)止計(jì)算的折舊額在稅前扣除，持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額；在實(shí)際處置時(shí)，處置取得的價(jià)款扣除其歷史成本減去按照稅法規(guī)定計(jì)提折舊后的差額計(jì)入處置或結(jié)算期間的應(yīng)納稅所得額，甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司當(dāng)期不存在其他收入或成本費(fèi)用，當(dāng)期所發(fā)生的100萬元費(fèi)用支出可以全部在稅前扣除，不存在未彌補(bǔ)虧損或其他暫時(shí)性差異。不考慮除所得稅外的其他相關(guān)稅費(fèi)。要求（1）編制甲公司206年1月1日、12月31日與投資性房地產(chǎn)的購(gòu)買、公允價(jià)值變動(dòng)、出租、出售相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。要求（2）計(jì)算投資性房地產(chǎn)206年12月31日的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異。要求（3）計(jì)算甲公司206年當(dāng)期所得稅，并編制與確認(rèn)所得稅費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。2.（本小題14分。）甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）擬自建一條生產(chǎn)線，與該生產(chǎn)線建造相關(guān)的情況如下：其他資料：本題中不考慮所得稅等相關(guān)稅費(fèi)以及其他因素。（P/A，5%,3）=,（P/A，6%,3）=,（P/A，7%,3）=（P/F，5%,3）=,（P/F，6%,3）=,（P/F，7%,3）= 要求（1）確定甲公司生產(chǎn)線建造工程借款費(fèi)用的資本化期間，并說明理由。要求（2）計(jì)算甲公司發(fā)行公司債券的實(shí)際利率，并對(duì)發(fā)行債券進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。要求（3）分別計(jì)算甲公司202年專門借款、一般借款利息應(yīng)予資本化的金額，并對(duì)生產(chǎn)線建造工程進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。要求（4）分別計(jì)算甲公司203年專門借款、一般借款利息應(yīng)予資本化的金額，并對(duì)生產(chǎn)線建造工程進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，編制結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。（1）202年1月2日，甲公司發(fā)行公司債券，專門籌集生產(chǎn)線建設(shè)資金。該公司債券為3年期分期付息、到期還本債券，面值為3 000萬元，票面年利率為5%，發(fā)行價(jià)格為3 ，另在發(fā)行過程中支付中介機(jī)構(gòu)傭金150萬元，實(shí)際募集資金凈額為2 。（2）甲公司除上述所發(fā)行公司債券外，還存在兩筆流動(dòng)資金借款：一筆于201年10月1日借入，本金為2 000萬元，年利率為6%，期限2年；另一筆于201年12月1日借入，本金為3 000萬元，年利率為7%，期限18個(gè)月。（3）生產(chǎn)線建造工程于202年1月2日開工，采用外包方式進(jìn)行，預(yù)計(jì)工期1年。有關(guān)建造支出情況如下：202年1月2日，支付建造商1 000萬元； 202年5月1日，支付建造商1 600萬元； 202年8月1日，支付建造商1 400萬元。（4）202年9月1日，生產(chǎn)線建造工程出現(xiàn)人員傷亡事故，被當(dāng)?shù)匕脖O(jiān)部門責(zé)令停工整改，至202年12月底整改完畢。工程于203年1月1日恢復(fù)建造，當(dāng)日向建造商支付工程款1 200萬元。建造工程于203年3月31日完成，并經(jīng)有關(guān)部門驗(yàn)收，試生產(chǎn)出合格產(chǎn)品。為幫助職工正確操作使用新建生產(chǎn)線，甲公司自203年3月31日起對(duì)一線員工進(jìn)行培訓(xùn)，至4月30日結(jié)束，共發(fā)生培訓(xùn)費(fèi)用120萬元。該生產(chǎn)線自203年5月1日起實(shí)際投入使用。（5）甲公司將閑置專門借款資金投資固