【文章內(nèi)容簡介】 如拆除臨時設(shè)施、清理現(xiàn)場建筑垃圾、天降暴雨臨時清除積水等，開具勞務(wù)發(fā)票來入賬。財(cái)務(wù)部門定期通過內(nèi)部檢查核實(shí)現(xiàn)金送禮、臨時獎勵等原始單據(jù)，核對勞務(wù)發(fā)票開具情況后，將現(xiàn)金送禮和臨時獎勵等單據(jù)銷毀。公司內(nèi)部審計(jì)師在對一下屬公司審計(jì)時發(fā)現(xiàn)，該公司采取開具勞務(wù)發(fā)票方式入賬的費(fèi)用高達(dá)100萬元；而財(cái)務(wù)部門內(nèi)部核實(shí)的送禮、臨獎等無票必要費(fèi)用僅20余萬元，向財(cái)務(wù)部門提供勞務(wù)發(fā)票入賬數(shù)據(jù)也僅為20余萬元，財(cái)務(wù)部門核查并未發(fā)現(xiàn)其他開具勞務(wù)發(fā)票情況。審計(jì)師通過仔細(xì)比對分析，發(fā)現(xiàn)公司為降低個人所得稅，避免超額工資不能稅前扣除，員工工資扣除2000元后抄表發(fā)放，相應(yīng)計(jì)算個稅、社保和計(jì)稅工資扣除，每人2000元部分全部由開具勞務(wù)發(fā)票提取的現(xiàn)金開支，全年計(jì)七十余萬元。經(jīng)詳細(xì)核實(shí)，通過勞務(wù)發(fā)票開支的支出無個人侵吞。內(nèi)部審計(jì)師經(jīng)過審慎考慮，決定在審計(jì)報(bào)告草稿中披露這一情況，并建議財(cái)務(wù)部門考慮到公司正在考慮上市這一事實(shí)，注意對稅收法規(guī)的遵守。集團(tuán)審計(jì)部收到該報(bào)告草稿及全部底稿，出具復(fù)核意見：關(guān)于稅務(wù)問題，比較敏感，應(yīng)通過其他溝通渠道表達(dá)審計(jì)師意見，不宜出現(xiàn)在正式報(bào)告中，其他部分形成正式報(bào)告征求被審計(jì)單位意見。同時將有關(guān)前述勞務(wù)費(fèi)用問題的所有底稿收存，電告審計(jì)小組，有關(guān)勞務(wù)費(fèi)用問題通過內(nèi)部專題會議解決，有關(guān)底稿在會議上討論，不予存檔暫存總部，審計(jì)報(bào)告初稿的書面和電子版本請全部銷毀。公司審計(jì)部一新進(jìn)員工在熟悉情況、了解公司審計(jì)流程時向?qū)徲?jì)小組調(diào)閱相關(guān)審計(jì)底稿和報(bào)告，獲得了前述審計(jì)報(bào)告草稿，起草報(bào)告的審計(jì)小組成員將其最近工作文件夾下的所有文件拷貝給了新員工。出于個人原因，這名新員工將這些情況轉(zhuǎn)到了公司主管稅務(wù)局。稅務(wù)局旋即向公司發(fā)出稽查通知，將專門抽查公司開具勞務(wù)發(fā)票情況。從內(nèi)部審計(jì)的角度進(jìn)行案例分析？對某公司物流管理的內(nèi)控制度評審，著重對其原料、半成品、產(chǎn)成品等存貨管理進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，并給予審計(jì)評價。在調(diào)查的初期，我們先到現(xiàn)場實(shí)地察看。在車間現(xiàn)場看到鋁線東一大卷、西—大卷，有的鋁線甚至放在車間安全道上。鋁線是很昂貴的金屬物資，如此存放，引起了我們的重視。審計(jì)方法在審計(jì)調(diào)查中，我們采用了“點(diǎn)面線”方法，取得了較理想的效果。所謂“點(diǎn)面線”方法，就是在審計(jì)調(diào)查中，聽到或看到某一管理現(xiàn)狀之后，通過橫向的全面了解、縱向的連線分析，最后確定其控制環(huán)節(jié)是否完整、控制點(diǎn)是否有效。審計(jì)實(shí)施1）在各部門審計(jì)調(diào)查了解到的情況：(1)財(cái)務(wù)部門：財(cái)務(wù)部門的同志一再說明、態(tài)度堅(jiān)決地表示，鋁線這一業(yè)務(wù)是屬于委托加工，即是公司在外采購回鋁錠、對外委托加工成鋁線，而后再出售。查看該公司的鋁錠、鋁線合同，是委托加工合同，但抽查財(cái)務(wù)部門的會計(jì)資料，發(fā)現(xiàn)該公司采購回的是鋁線(非鋁錠)，銷售出去的是鋁線，不存在委托加工。在財(cái)務(wù)部門同時還發(fā)現(xiàn)：采購、銷售鋁線的有些單據(jù)中，業(yè)務(wù)員簽字是同—個人；有的結(jié)算單據(jù)上要素不全、有的手續(xù)不完備：例如采購入庫的《送貨單》無重量、有的單據(jù)無質(zhì)檢部門蓋章；有的銷售單據(jù)無訂貨方簽字；同一種銷售業(yè)務(wù)，作為財(cái)務(wù)憑證的附件一一《發(fā)貨結(jié)算清單》有的是“財(cái)務(wù)科傳票附件”聯(lián)，有的是“發(fā)貨單位記帳”聯(lián)。(2)物資管理部門：在現(xiàn)場看到鋁線存放地是制品生產(chǎn)車間，不是物資管理部門的倉庫。鋁線采購回來后，在制品車間內(nèi)，業(yè)務(wù)員將鋁線實(shí)物交由物資管理部門人員清點(diǎn)卷數(shù)時，同時傳遞《送貨單》(單據(jù)上沒有重量記載)。當(dāng)鋁線銷售時，業(yè)務(wù)員開具《發(fā)貨結(jié)算清單》(有計(jì)量部門的計(jì)重)，其中一聯(lián)交物管部門；物管部門憑《發(fā)貨結(jié)算清單》在鋁線的實(shí)物帳上同時登記出庫、入庫量。抽查物管部門的實(shí)物帳：只有數(shù)量，沒有單價、金額：數(shù)量的記載有時是噸位，有時是卷數(shù)。(3)鋁線業(yè)務(wù)的購銷部門：鋁線的業(yè)務(wù)由該公司的工會技協(xié)負(fù)責(zé)承包；采購、銷售的業(yè)務(wù)員以及采購取貨、銷售送貨—人承擔(dān)：購回的鋁線交給物管部門之所以沒有重量記載，是因?yàn)椋喝糍徎嘏c入庫之間產(chǎn)生虧損，工會技協(xié)不愿承擔(dān)虧損；銷售發(fā)貨時，有時因合同量的大小、時間先后等差異，有“估堆”(注：估計(jì)重量)的現(xiàn)象。(4)核對財(cái)務(wù)帳與實(shí)物帳：，實(shí)物帳結(jié)余 。2）經(jīng)過調(diào)查了解之后，將鋁線的供銷控制循環(huán)聯(lián)系起來分析，并確認(rèn)各控制點(diǎn)的管理效果，得出結(jié)論：鋁線的物流管理沒有按制度運(yùn)作：(1)該公司鋁線的經(jīng)營業(yè)務(wù)沒有執(zhí)行委托加工合同，而采取的是采購、銷售的方式。(2)鋁線的采購、銷售等事項(xiàng)由一人負(fù)責(zé)，但處在采購、銷售之間的存貨管理環(huán)節(jié)卻無計(jì)量、無專門地點(diǎn)存放、無專人保管，使內(nèi)部控制的循環(huán)中斷。(3)實(shí)物資產(chǎn)管理部門的關(guān)健控制點(diǎn)失控，對鋁線沒有管理。(4)財(cái)務(wù)部門沒有起到監(jiān)管的作用：鋁線經(jīng)營業(yè)務(wù)形式發(fā)生改變，沒有提出異議；結(jié)算的單據(jù)把關(guān)不嚴(yán)格；財(cái)務(wù)帳與實(shí)物帳不相吻合；對工會技協(xié)的承包管理監(jiān)督不力。(5)工會技協(xié)鋁線業(yè)務(wù)的承包管理不嚴(yán)謹(jǐn)；鋁線購銷業(yè)務(wù)只有一人操作，監(jiān)管不到位，出現(xiàn)管理弊端。要求：根據(jù)審計(jì)結(jié)果，提出合理化的審計(jì)建議？我們是外資制藥企業(yè)，銷售人員手中有費(fèi)用資源。因?yàn)楣緦τ诖黉N方式、手段的管理非常嚴(yán)格，嚴(yán)厲禁止不當(dāng)?shù)拇黉N。為了完成業(yè)績，銷售人員有內(nèi)在動機(jī)將這些資源變現(xiàn)，以公司不允許的方式進(jìn)行促銷，或直接中飽私囊。他們常用的辦法如下：■直接使用虛假發(fā)票進(jìn)行費(fèi)用報(bào)銷■偽造刷卡簽購單和酒店水單■虛增發(fā)票金額/同商戶聯(lián)手提現(xiàn)/報(bào)銷費(fèi)用名目同實(shí)際不符直接使用虛假發(fā)票進(jìn)行費(fèi)用報(bào)銷沒什么技術(shù)含量，也是懶人常用的方法。一般我們常會將一個項(xiàng)目的整個團(tuán)隊(duì)發(fā)票號碼輸入排序，不同月份報(bào)銷的，個人/多人的發(fā)票如果出現(xiàn)聯(lián)號現(xiàn)象，就意味著可能存在問題。有時候更傻的人，會出現(xiàn)大號發(fā)票日期在前，小號日期在后的現(xiàn)象。偽造刷卡簽購單和酒店水單有時候可以從格式入手，過分雷同的格式意味著可能存在問題。尤其是刷卡單，有時候不同商戶居然會出現(xiàn)相同的商戶編號、流水號或終端號。有時候也會電話向酒店詢價，看看會議費(fèi)、住宿費(fèi)是不是相近。虛增發(fā)票金額/同商戶聯(lián)手提現(xiàn)/報(bào)銷費(fèi)用名目同實(shí)際不符這個最難辦，內(nèi)外勾結(jié)能把所有資料做得非常嚴(yán)謹(jǐn)。通常更多地通過流程去控制并通過邏輯去檢查。會議/宴會要求提供照片。在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)有的商戶可以很容易的提現(xiàn)，我們不需要什么證據(jù)就可以通報(bào)公司，終止在這個商戶消費(fèi)。如果某員工經(jīng)常性在某地消費(fèi)，我們也許會進(jìn)行飛行檢查。從內(nèi)部審計(jì)的角度進(jìn)行案例分析？，中國行業(yè)百強(qiáng)企業(yè)、全國造紙行業(yè)重點(diǎn)骨干企業(yè)。年上繳利稅達(dá)2000多萬元，在一個財(cái)政收入不及一億的龍游縣，它在當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用舉足輕重。該集團(tuán)向來以改革創(chuàng)新聞名，是衢州市國企改革的一面旗幟。1993年，王品發(fā)走馬上任，成為亞倫集團(tuán)的總經(jīng)理、黨委書記，1995年又兼任集團(tuán)公司董事長。從一名政工干部走上企業(yè)經(jīng)營者的崗位，王品發(fā)有些眼花繚亂，世界觀、人生觀開始錯位，他利欲熏心，以致在企業(yè)走下坡路的同時，自己也一步一步滑向犯罪的深淵。世上沒有不透風(fēng)的墻。亞倫集團(tuán)職工上訪后，上級即對亞倫集團(tuán)的主要領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。對王品發(fā)任期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行核實(shí)，查程序看效果，重點(diǎn)審查有無重大決策失誤和越權(quán)行為；審查財(cái)務(wù)收支方面的真實(shí)性、合法性和效益性；審查其內(nèi)控是否健全有效；審計(jì)期末資產(chǎn)，摸清企業(yè)家底。結(jié)果發(fā)現(xiàn)，1995年1月到1998年12月，個體商販陳某幾乎壟斷了集團(tuán)的水果采購供應(yīng)生意，總價款近270萬元。有的發(fā)票存在涂改情況，并與亞倫集團(tuán)所購貨物數(shù)量出入很大。陳某開具的結(jié)賬發(fā)票連號，不符合正常發(fā)票使用規(guī)律。部分票據(jù)中，集團(tuán)下屬的實(shí)業(yè)公司經(jīng)理簽字審批日期與陳某開票日期相同甚至超前。公司與陳某的貨款結(jié)算基本上按陳某提供的房地產(chǎn)發(fā)票結(jié)賬，從賬面看，陳無利可圖，不合常規(guī)，部分銷貨業(yè)務(wù)由經(jīng)理自帶匯票與陳某一同采購。進(jìn)行多次分析之后，審計(jì)人員認(rèn)為陳某以房地產(chǎn)發(fā)票與實(shí)業(yè)公司結(jié)賬，而未開具當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)發(fā)票，涉嫌偷稅12余萬元。而實(shí)業(yè)公司與陳某大筆水果交易背后的關(guān)鍵人物，正是亞倫集團(tuán)的總經(jīng)理王品發(fā)。據(jù)群眾舉報(bào)，集團(tuán)公司對外銷售水松紙事項(xiàng)。即公司將水松紙低價銷售給任某，年銷量幾乎被其個人包攬。經(jīng)查證，存在以下異常情況：客戶深圳某裝飾材料公司，其中，平均售價低于公司平均售價約60元；，平均售價低于公司平均售價約1700元；，平均售價低于公司平均售價共2150元。，平均售價低于公司平均售價500余元。據(jù)查，上述兩公司采購各種水松紙后，均由任某銷售給云南的煙草企業(yè)。低價巨額銷售，且由一人經(jīng)手，其中必有蹊蹺，幕后交易可能性很大。后來查明，王品發(fā)在進(jìn)購原材料，基建招投標(biāo)，發(fā)包，職工福利等方面，導(dǎo)演的一出出權(quán)錢交易的丑劇，露出了真相。個人涉案金額高達(dá)60余萬元，龍游縣紀(jì)委認(rèn)定其違紀(jì)金額28萬余元，依法予以收繳。集團(tuán)內(nèi)上行下效，蛀蟲成窩，其內(nèi)幕觸目驚心。上自總經(jīng)理、副總經(jīng)理，下至熱電分廠煤調(diào)度員、采購員等共計(jì)20余人因涉嫌受賄、貪污紛紛落馬。根據(jù)上述案例，通過內(nèi)部審計(jì)的角度進(jìn)行案例分析。某公司為減少存貨，利用自身在采購市場上的強(qiáng)勢地位，要求供應(yīng)商將其貨物事先存放到該公司為供應(yīng)商開辟的寄存庫內(nèi)，合同規(guī)定供應(yīng)商應(yīng)當(dāng)始終保持滿足公司三個月生產(chǎn)需求的貨物存量。該公司物流部業(yè)務(wù)人員可以根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)需要，隨時到寄存庫中提貨，然后根據(jù)實(shí)際使用數(shù)量向供應(yīng)商辦理結(jié)算付款，在內(nèi)的正常情況下，這類結(jié)算相當(dāng)于占用了供應(yīng)商的資金，沒有什么問題。但在年底前的三個月開始，該公司為了降低當(dāng)年的生產(chǎn)成本，提高企業(yè)財(cái)務(wù)成績，管理層默許物流部門無票領(lǐng)用供應(yīng)商在寄存庫中的貨物，并拖延辦理領(lǐng)用結(jié)算時間。由于供應(yīng)商之間競爭激烈，都想擴(kuò)大對該公司的銷售份額，結(jié)果有供應(yīng)商就口頭答應(yīng)了延遲結(jié)算的要求。公司在盤點(diǎn)年末存貨時出現(xiàn)了盤盈情況，導(dǎo)致了營業(yè)外收入的增加，外部審計(jì)師對此由于受經(jīng)驗(yàn)限制和對事情缺乏全面了解，在參加年末審計(jì)盤點(diǎn)該公司存貨時沒有發(fā)現(xiàn)盤盈的真正原因。此后，該公司內(nèi)部審計(jì)師在全面盤點(diǎn)公司內(nèi)部倉庫和供應(yīng)商寄存庫時發(fā)現(xiàn)了這個問題，要求公司管理層對無票領(lǐng)用供應(yīng)商的存貨進(jìn)行調(diào)整，消除了該項(xiàng)盤盈，提高了財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性。從內(nèi)部審計(jì)的角度進(jìn)行案例分析？第四篇：內(nèi)部控制管理制度內(nèi)部控制管理制度第一章 總則第一條 為保障公司業(yè)務(wù)經(jīng)營管理活動安全、有效、穩(wěn)健運(yùn)行，切實(shí)防范和化解經(jīng)營風(fēng)險，結(jié)合公司實(shí)際，特制定本制度。第二條 公司內(nèi)部控制是一種自律行為，是為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)、防范風(fēng)險，對內(nèi)部機(jī)構(gòu)、職能部門及其工作人員從事的經(jīng)營活動及業(yè)務(wù)行為進(jìn)行規(guī)范、牽制和控制的方法、措施、程序的總稱。第二章 內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則、結(jié)構(gòu)和要求第三條 內(nèi)部控制的總體目標(biāo)是：在全公司建立一個運(yùn)作規(guī)范化、管理科學(xué)化、監(jiān)控制度化的內(nèi)控體系。具體如下：一、保證法律法規(guī)、金融規(guī)章的貫徹落實(shí)；二、保證全公司發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn)；三、預(yù)防各類違法、違規(guī)及違章行為，將各種風(fēng)險控制在規(guī)定的范圍之內(nèi)；四、保證會計(jì)記錄、信息資料的真實(shí)性，保證及時提供可靠的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告；第四條 全公司要按照依法合規(guī)、穩(wěn)健經(jīng)營的要求，制定明確的經(jīng)營方針，完善“自主經(jīng)營、自擔(dān)風(fēng)險、自負(fù)盈虧、自我約束”的經(jīng)營機(jī)制，堅(jiān)持“安全性、流動性、效益性”相統(tǒng)一的經(jīng)營原則。在內(nèi)部控制建設(shè)方面應(yīng)遵循以下原則：一、合法性原則。內(nèi)控制度應(yīng)當(dāng)符合國家法律法規(guī)及監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管要求，并貫穿于各項(xiàng)經(jīng)營管理活動的始終。二、完整性原則。各項(xiàng)經(jīng)營管理活動都必須有相應(yīng)的規(guī)范程序和監(jiān)督制約；監(jiān)督制約應(yīng)滲透到所有業(yè)務(wù)過程和各個操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門、崗位和人員。三、及時性原則。各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營活動必須在發(fā)生時進(jìn)行及時準(zhǔn)確的記錄，并遵循效率性原則，外簡內(nèi)繁，按照“內(nèi)控優(yōu)先”的原則，建立并完善相關(guān)的規(guī)章制度。四、審慎性原則。各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營活動必須防范風(fēng)險，審慎經(jīng)營，保證資金、財(cái)產(chǎn)的安全與完整。五、有效性原則。內(nèi)控制度應(yīng)根據(jù)國家政策、法律及全公司經(jīng)營管理的需要適時修改完善，并保證得到全面落實(shí)執(zhí)行，不得有任何空間、時限及人員的例外。六、獨(dú)立性原則。直接操作人員和控制人員應(yīng)相對獨(dú)立，適當(dāng)分離；內(nèi)控制度的檢查、評價部門必須獨(dú)立于內(nèi)控制度的制定和執(zhí)行部門。第五條 內(nèi)部控制系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)。全公司內(nèi)部控制縱向結(jié)構(gòu)由決策控制、執(zhí)行控制、監(jiān)督控制組成。橫向結(jié)構(gòu)由組織結(jié)構(gòu)控制、計(jì)劃財(cái)務(wù)控制、資金營運(yùn)控制、會計(jì)管理控制等組成?？v橫結(jié)構(gòu)相互交叉，相互依賴，相互制約，共同構(gòu)成對全公司經(jīng)營活動具有全面控制功能的綜合網(wǎng)絡(luò)體系。第六條 內(nèi)部控制的基本要求。一、公司要結(jié)合本單位經(jīng)營管理及業(yè)務(wù)特點(diǎn)，按照本規(guī)定的有關(guān)要求，建立明確、具體、有效的內(nèi)部控制制度，形成責(zé)權(quán)分明、平衡制約、規(guī)章健全、運(yùn)作有序的內(nèi)部控制機(jī)制。在各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營中，堅(jiān)持“授權(quán)有限，相互制約，事后復(fù)核”原則，切實(shí)加強(qiáng)對管理人員和一般從業(yè)人員的約束和監(jiān)督。各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展要制定相應(yīng)的崗位工作手冊和業(yè)務(wù)指導(dǎo)書，明確操作規(guī)則、程序和各項(xiàng)具體要求，各職能部門、各業(yè)務(wù)崗位和人員都必須嚴(yán)格照章操作業(yè)務(wù)，不允許違反程序或省略程序操作。二、必須建立三道控制防線：(一)自控防線。各業(yè)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)防范本部門所轄業(yè)務(wù)范圍內(nèi)各類經(jīng)營風(fēng)險的需要，組織開展管轄業(yè)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行情況的檢查、監(jiān)督和控制，并對控制效果承擔(dān)控制責(zé)任。(二)互控防線。應(yīng)建立相關(guān)部門、相關(guān)崗位之間相互監(jiān)督制約的工作機(jī)制，建立業(yè)務(wù)文件在相關(guān)部門和相關(guān)崗位之間傳遞的工作程序，明確簽字責(zé)任。(三)監(jiān)控防線。應(yīng)建立以內(nèi)部監(jiān)督部門對各機(jī)構(gòu)、部門及崗位各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施全面監(jiān)督反饋的監(jiān)控防線。內(nèi)部監(jiān)督部門必須認(rèn)真履行監(jiān)督職能，加強(qiáng)業(yè)務(wù)監(jiān)督，并及時將檢查、評價結(jié)果向有關(guān)部門進(jìn)行反饋。三、公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中對以下業(yè)務(wù)及人員應(yīng)實(shí)行恰當(dāng)?shù)呢?zé)任分離制度(一)部門責(zé)任分離。1．資金計(jì)劃業(yè)務(wù)的管理和其會計(jì)的核算；資金調(diào)撥、授權(quán)和賬戶調(diào)劑； 2．貸款調(diào)查、貸款審查、貸款管理和貸款業(yè)務(wù)會計(jì)核算。3．會計(jì)核算和現(xiàn)金出納。4．固定資產(chǎn)及內(nèi)部財(cái)產(chǎn)的登記、保管、領(lǐng)發(fā)與賬務(wù)核算。5．現(xiàn)金、有價證券的保管與核算。6．各項(xiàng)資金(含信貸、財(cái)務(wù))及財(cái)產(chǎn)損失的確認(rèn)與核銷。7．開證申請人資信狀況和償付能力的審查與開證。8．其他有必要實(shí)行責(zé)任分離的部門。(二)崗位責(zé)任分離。l．各項(xiàng)業(yè)務(wù)的授權(quán)審批與具體經(jīng)辦。2．資信調(diào)查、風(fēng)險評估與貸款審批發(fā)放。3．市場開拓與業(yè)務(wù)處理。4．負(fù)責(zé)賬務(wù)處理的人員與負(fù)責(zé)資金劃轉(zhuǎn)(含審批)人員。5．其他有必要實(shí)行責(zé)任分離的崗位。四、要嚴(yán)格按照以下要求建立健金信息資料(一)完整性。應(yīng)按照《中華人民共和國檔案