【文章內(nèi)容簡介】 如拆除臨時設施、清理現(xiàn)場建筑垃圾、天降暴雨臨時清除積水等，開具勞務發(fā)票來入賬。財務部門定期通過內(nèi)部檢查核實現(xiàn)金送禮、臨時獎勵等原始單據(jù)，核對勞務發(fā)票開具情況后，將現(xiàn)金送禮和臨時獎勵等單據(jù)銷毀。公司內(nèi)部審計師在對一下屬公司審計時發(fā)現(xiàn)，該公司采取開具勞務發(fā)票方式入賬的費用高達100萬元；而財務部門內(nèi)部核實的送禮、臨獎等無票必要費用僅20余萬元，向財務部門提供勞務發(fā)票入賬數(shù)據(jù)也僅為20余萬元，財務部門核查并未發(fā)現(xiàn)其他開具勞務發(fā)票情況。審計師通過仔細比對分析，發(fā)現(xiàn)公司為降低個人所得稅，避免超額工資不能稅前扣除，員工工資扣除2000元后抄表發(fā)放，相應計算個稅、社保和計稅工資扣除，每人2000元部分全部由開具勞務發(fā)票提取的現(xiàn)金開支，全年計七十余萬元。經(jīng)詳細核實，通過勞務發(fā)票開支的支出無個人侵吞。內(nèi)部審計師經(jīng)過審慎考慮，決定在審計報告草稿中披露這一情況，并建議財務部門考慮到公司正在考慮上市這一事實，注意對稅收法規(guī)的遵守。集團審計部收到該報告草稿及全部底稿，出具復核意見：關于稅務問題，比較敏感，應通過其他溝通渠道表達審計師意見，不宜出現(xiàn)在正式報告中，其他部分形成正式報告征求被審計單位意見。同時將有關前述勞務費用問題的所有底稿收存，電告審計小組，有關勞務費用問題通過內(nèi)部專題會議解決，有關底稿在會議上討論，不予存檔暫存總部，審計報告初稿的書面和電子版本請全部銷毀。公司審計部一新進員工在熟悉情況、了解公司審計流程時向審計小組調閱相關審計底稿和報告，獲得了前述審計報告草稿，起草報告的審計小組成員將其最近工作文件夾下的所有文件拷貝給了新員工。出于個人原因，這名新員工將這些情況轉到了公司主管稅務局。稅務局旋即向公司發(fā)出稽查通知，將專門抽查公司開具勞務發(fā)票情況。從內(nèi)部審計的角度進行案例分析？對某公司物流管理的內(nèi)控制度評審，著重對其原料、半成品、產(chǎn)成品等存貨管理進行審計調查，并給予審計評價。在調查的初期，我們先到現(xiàn)場實地察看。在車間現(xiàn)場看到鋁線東一大卷、西—大卷，有的鋁線甚至放在車間安全道上。鋁線是很昂貴的金屬物資，如此存放，引起了我們的重視。審計方法在審計調查中，我們采用了“點面線”方法，取得了較理想的效果。所謂“點面線”方法，就是在審計調查中，聽到或看到某一管理現(xiàn)狀之后，通過橫向的全面了解、縱向的連線分析，最后確定其控制環(huán)節(jié)是否完整、控制點是否有效。審計實施1）在各部門審計調查了解到的情況：(1)財務部門：財務部門的同志一再說明、態(tài)度堅決地表示，鋁線這一業(yè)務是屬于委托加工，即是公司在外采購回鋁錠、對外委托加工成鋁線，而后再出售。查看該公司的鋁錠、鋁線合同，是委托加工合同，但抽查財務部門的會計資料，發(fā)現(xiàn)該公司采購回的是鋁線(非鋁錠)，銷售出去的是鋁線，不存在委托加工。在財務部門同時還發(fā)現(xiàn)：采購、銷售鋁線的有些單據(jù)中，業(yè)務員簽字是同—個人；有的結算單據(jù)上要素不全、有的手續(xù)不完備：例如采購入庫的《送貨單》無重量、有的單據(jù)無質檢部門蓋章；有的銷售單據(jù)無訂貨方簽字；同一種銷售業(yè)務，作為財務憑證的附件一一《發(fā)貨結算清單》有的是“財務科傳票附件”聯(lián)，有的是“發(fā)貨單位記帳”聯(lián)。(2)物資管理部門：在現(xiàn)場看到鋁線存放地是制品生產(chǎn)車間，不是物資管理部門的倉庫。鋁線采購回來后，在制品車間內(nèi)，業(yè)務員將鋁線實物交由物資管理部門人員清點卷數(shù)時，同時傳遞《送貨單》(單據(jù)上沒有重量記載)。當鋁線銷售時，業(yè)務員開具《發(fā)貨結算清單》(有計量部門的計重)，其中一聯(lián)交物管部門；物管部門憑《發(fā)貨結算清單》在鋁線的實物帳上同時登記出庫、入庫量。抽查物管部門的實物帳：只有數(shù)量，沒有單價、金額：數(shù)量的記載有時是噸位，有時是卷數(shù)。(3)鋁線業(yè)務的購銷部門：鋁線的業(yè)務由該公司的工會技協(xié)負責承包；采購、銷售的業(yè)務員以及采購取貨、銷售送貨—人承擔：購回的鋁線交給物管部門之所以沒有重量記載，是因為：若購回與入庫之間產(chǎn)生虧損，工會技協(xié)不愿承擔虧損；銷售發(fā)貨時，有時因合同量的大小、時間先后等差異，有“估堆”(注：估計重量)的現(xiàn)象。(4)核對財務帳與實物帳：，實物帳結余 。2）經(jīng)過調查了解之后，將鋁線的供銷控制循環(huán)聯(lián)系起來分析，并確認各控制點的管理效果，得出結論：鋁線的物流管理沒有按制度運作：(1)該公司鋁線的經(jīng)營業(yè)務沒有執(zhí)行委托加工合同，而采取的是采購、銷售的方式。(2)鋁線的采購、銷售等事項由一人負責，但處在采購、銷售之間的存貨管理環(huán)節(jié)卻無計量、無專門地點存放、無專人保管，使內(nèi)部控制的循環(huán)中斷。(3)實物資產(chǎn)管理部門的關健控制點失控，對鋁線沒有管理。(4)財務部門沒有起到監(jiān)管的作用：鋁線經(jīng)營業(yè)務形式發(fā)生改變，沒有提出異議；結算的單據(jù)把關不嚴格；財務帳與實物帳不相吻合；對工會技協(xié)的承包管理監(jiān)督不力。(5)工會技協(xié)鋁線業(yè)務的承包管理不嚴謹；鋁線購銷業(yè)務只有一人操作，監(jiān)管不到位，出現(xiàn)管理弊端。要求：根據(jù)審計結果，提出合理化的審計建議？我們是外資制藥企業(yè)，銷售人員手中有費用資源。因為公司對于促銷方式、手段的管理非常嚴格，嚴厲禁止不當?shù)拇黉N。為了完成業(yè)績，銷售人員有內(nèi)在動機將這些資源變現(xiàn)，以公司不允許的方式進行促銷，或直接中飽私囊。他們常用的辦法如下：■直接使用虛假發(fā)票進行費用報銷■偽造刷卡簽購單和酒店水單■虛增發(fā)票金額/同商戶聯(lián)手提現(xiàn)/報銷費用名目同實際不符直接使用虛假發(fā)票進行費用報銷沒什么技術含量，也是懶人常用的方法。一般我們常會將一個項目的整個團隊發(fā)票號碼輸入排序，不同月份報銷的，個人/多人的發(fā)票如果出現(xiàn)聯(lián)號現(xiàn)象，就意味著可能存在問題。有時候更傻的人，會出現(xiàn)大號發(fā)票日期在前，小號日期在后的現(xiàn)象。偽造刷卡簽購單和酒店水單有時候可以從格式入手，過分雷同的格式意味著可能存在問題。尤其是刷卡單，有時候不同商戶居然會出現(xiàn)相同的商戶編號、流水號或終端號。有時候也會電話向酒店詢價，看看會議費、住宿費是不是相近。虛增發(fā)票金額/同商戶聯(lián)手提現(xiàn)/報銷費用名目同實際不符這個最難辦，內(nèi)外勾結能把所有資料做得非常嚴謹。通常更多地通過流程去控制并通過邏輯去檢查。會議/宴會要求提供照片。在審計過程中，發(fā)現(xiàn)有的商戶可以很容易的提現(xiàn)，我們不需要什么證據(jù)就可以通報公司，終止在這個商戶消費。如果某員工經(jīng)常性在某地消費，我們也許會進行飛行檢查。從內(nèi)部審計的角度進行案例分析？，中國行業(yè)百強企業(yè)、全國造紙行業(yè)重點骨干企業(yè)。年上繳利稅達2000多萬元，在一個財政收入不及一億的龍游縣，它在當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展中的作用舉足輕重。該集團向來以改革創(chuàng)新聞名，是衢州市國企改革的一面旗幟。1993年，王品發(fā)走馬上任，成為亞倫集團的總經(jīng)理、黨委書記，1995年又兼任集團公司董事長。從一名政工干部走上企業(yè)經(jīng)營者的崗位，王品發(fā)有些眼花繚亂，世界觀、人生觀開始錯位，他利欲熏心，以致在企業(yè)走下坡路的同時，自己也一步一步滑向犯罪的深淵。世上沒有不透風的墻。亞倫集團職工上訪后，上級即對亞倫集團的主要領導進行經(jīng)濟責任審計。對王品發(fā)任期內(nèi)各項經(jīng)濟指標進行核實，查程序看效果，重點審查有無重大決策失誤和越權行為；審查財務收支方面的真實性、合法性和效益性；審查其內(nèi)控是否健全有效；審計期末資產(chǎn)，摸清企業(yè)家底。結果發(fā)現(xiàn)，1995年1月到1998年12月，個體商販陳某幾乎壟斷了集團的水果采購供應生意，總價款近270萬元。有的發(fā)票存在涂改情況，并與亞倫集團所購貨物數(shù)量出入很大。陳某開具的結賬發(fā)票連號，不符合正常發(fā)票使用規(guī)律。部分票據(jù)中，集團下屬的實業(yè)公司經(jīng)理簽字審批日期與陳某開票日期相同甚至超前。公司與陳某的貨款結算基本上按陳某提供的房地產(chǎn)發(fā)票結賬，從賬面看，陳無利可圖，不合常規(guī)，部分銷貨業(yè)務由經(jīng)理自帶匯票與陳某一同采購。進行多次分析之后，審計人員認為陳某以房地產(chǎn)發(fā)票與實業(yè)公司結賬，而未開具當?shù)氐胤蕉悇瞻l(fā)票，涉嫌偷稅12余萬元。而實業(yè)公司與陳某大筆水果交易背后的關鍵人物，正是亞倫集團的總經(jīng)理王品發(fā)。據(jù)群眾舉報，集團公司對外銷售水松紙事項。即公司將水松紙低價銷售給任某，年銷量幾乎被其個人包攬。經(jīng)查證，存在以下異常情況：客戶深圳某裝飾材料公司，其中，平均售價低于公司平均售價約60元；，平均售價低于公司平均售價約1700元；，平均售價低于公司平均售價共2150元。，平均售價低于公司平均售價500余元。據(jù)查，上述兩公司采購各種水松紙后，均由任某銷售給云南的煙草企業(yè)。低價巨額銷售，且由一人經(jīng)手，其中必有蹊蹺，幕后交易可能性很大。后來查明，王品發(fā)在進購原材料，基建招投標，發(fā)包，職工福利等方面，導演的一出出權錢交易的丑劇，露出了真相。個人涉案金額高達60余萬元，龍游縣紀委認定其違紀金額28萬余元，依法予以收繳。集團內(nèi)上行下效，蛀蟲成窩，其內(nèi)幕觸目驚心。上自總經(jīng)理、副總經(jīng)理，下至熱電分廠煤調度員、采購員等共計20余人因涉嫌受賄、貪污紛紛落馬。根據(jù)上述案例，通過內(nèi)部審計的角度進行案例分析。某公司為減少存貨，利用自身在采購市場上的強勢地位，要求供應商將其貨物事先存放到該公司為供應商開辟的寄存庫內(nèi)，合同規(guī)定供應商應當始終保持滿足公司三個月生產(chǎn)需求的貨物存量。該公司物流部業(yè)務人員可以根據(jù)實際生產(chǎn)需要，隨時到寄存庫中提貨，然后根據(jù)實際使用數(shù)量向供應商辦理結算付款，在內(nèi)的正常情況下，這類結算相當于占用了供應商的資金，沒有什么問題。但在年底前的三個月開始，該公司為了降低當年的生產(chǎn)成本，提高企業(yè)財務成績，管理層默許物流部門無票領用供應商在寄存庫中的貨物，并拖延辦理領用結算時間。由于供應商之間競爭激烈，都想擴大對該公司的銷售份額，結果有供應商就口頭答應了延遲結算的要求。公司在盤點年末存貨時出現(xiàn)了盤盈情況，導致了營業(yè)外收入的增加，外部審計師對此由于受經(jīng)驗限制和對事情缺乏全面了解，在參加年末審計盤點該公司存貨時沒有發(fā)現(xiàn)盤盈的真正原因。此后，該公司內(nèi)部審計師在全面盤點公司內(nèi)部倉庫和供應商寄存庫時發(fā)現(xiàn)了這個問題，要求公司管理層對無票領用供應商的存貨進行調整，消除了該項盤盈，提高了財務報告的準確性。從內(nèi)部審計的角度進行案例分析？第四篇：內(nèi)部控制管理制度內(nèi)部控制管理制度第一章 總則第一條 為保障公司業(yè)務經(jīng)營管理活動安全、有效、穩(wěn)健運行，切實防范和化解經(jīng)營風險，結合公司實際，特制定本制度。第二條 公司內(nèi)部控制是一種自律行為，是為實現(xiàn)經(jīng)營目標、防范風險，對內(nèi)部機構、職能部門及其工作人員從事的經(jīng)營活動及業(yè)務行為進行規(guī)范、牽制和控制的方法、措施、程序的總稱。第二章 內(nèi)部控制的目標、原則、結構和要求第三條 內(nèi)部控制的總體目標是：在全公司建立一個運作規(guī)范化、管理科學化、監(jiān)控制度化的內(nèi)控體系。具體如下：一、保證法律法規(guī)、金融規(guī)章的貫徹落實；二、保證全公司發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營目標的全面實現(xiàn)；三、預防各類違法、違規(guī)及違章行為，將各種風險控制在規(guī)定的范圍之內(nèi)；四、保證會計記錄、信息資料的真實性，保證及時提供可靠的財務會計報告；第四條 全公司要按照依法合規(guī)、穩(wěn)健經(jīng)營的要求，制定明確的經(jīng)營方針，完善“自主經(jīng)營、自擔風險、自負盈虧、自我約束”的經(jīng)營機制，堅持“安全性、流動性、效益性”相統(tǒng)一的經(jīng)營原則。在內(nèi)部控制建設方面應遵循以下原則：一、合法性原則。內(nèi)控制度應當符合國家法律法規(guī)及監(jiān)管機構的監(jiān)管要求，并貫穿于各項經(jīng)營管理活動的始終。二、完整性原則。各項經(jīng)營管理活動都必須有相應的規(guī)范程序和監(jiān)督制約；監(jiān)督制約應滲透到所有業(yè)務過程和各個操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門、崗位和人員。三、及時性原則。各項業(yè)務經(jīng)營活動必須在發(fā)生時進行及時準確的記錄，并遵循效率性原則，外簡內(nèi)繁，按照“內(nèi)控優(yōu)先”的原則，建立并完善相關的規(guī)章制度。四、審慎性原則。各項業(yè)務經(jīng)營活動必須防范風險，審慎經(jīng)營，保證資金、財產(chǎn)的安全與完整。五、有效性原則。內(nèi)控制度應根據(jù)國家政策、法律及全公司經(jīng)營管理的需要適時修改完善，并保證得到全面落實執(zhí)行，不得有任何空間、時限及人員的例外。六、獨立性原則。直接操作人員和控制人員應相對獨立，適當分離；內(nèi)控制度的檢查、評價部門必須獨立于內(nèi)控制度的制定和執(zhí)行部門。第五條 內(nèi)部控制系統(tǒng)的結構。全公司內(nèi)部控制縱向結構由決策控制、執(zhí)行控制、監(jiān)督控制組成。橫向結構由組織結構控制、計劃財務控制、資金營運控制、會計管理控制等組成?？v橫結構相互交叉，相互依賴，相互制約，共同構成對全公司經(jīng)營活動具有全面控制功能的綜合網(wǎng)絡體系。第六條 內(nèi)部控制的基本要求。一、公司要結合本單位經(jīng)營管理及業(yè)務特點，按照本規(guī)定的有關要求，建立明確、具體、有效的內(nèi)部控制制度，形成責權分明、平衡制約、規(guī)章健全、運作有序的內(nèi)部控制機制。在各項業(yè)務經(jīng)營中，堅持“授權有限，相互制約，事后復核”原則，切實加強對管理人員和一般從業(yè)人員的約束和監(jiān)督。各項業(yè)務的開展要制定相應的崗位工作手冊和業(yè)務指導書，明確操作規(guī)則、程序和各項具體要求，各職能部門、各業(yè)務崗位和人員都必須嚴格照章操作業(yè)務，不允許違反程序或省略程序操作。二、必須建立三道控制防線：(一)自控防線。各業(yè)務部門應根據(jù)防范本部門所轄業(yè)務范圍內(nèi)各類經(jīng)營風險的需要，組織開展管轄業(yè)務內(nèi)控制度執(zhí)行情況的檢查、監(jiān)督和控制，并對控制效果承擔控制責任。(二)互控防線。應建立相關部門、相關崗位之間相互監(jiān)督制約的工作機制，建立業(yè)務文件在相關部門和相關崗位之間傳遞的工作程序，明確簽字責任。(三)監(jiān)控防線。應建立以內(nèi)部監(jiān)督部門對各機構、部門及崗位各項業(yè)務實施全面監(jiān)督反饋的監(jiān)控防線。內(nèi)部監(jiān)督部門必須認真履行監(jiān)督職能，加強業(yè)務監(jiān)督，并及時將檢查、評價結果向有關部門進行反饋。三、公司在業(yè)務經(jīng)營過程中對以下業(yè)務及人員應實行恰當?shù)呢熑畏蛛x制度(一)部門責任分離。1．資金計劃業(yè)務的管理和其會計的核算；資金調撥、授權和賬戶調劑； 2．貸款調查、貸款審查、貸款管理和貸款業(yè)務會計核算。3．會計核算和現(xiàn)金出納。4．固定資產(chǎn)及內(nèi)部財產(chǎn)的登記、保管、領發(fā)與賬務核算。5．現(xiàn)金、有價證券的保管與核算。6．各項資金(含信貸、財務)及財產(chǎn)損失的確認與核銷。7．開證申請人資信狀況和償付能力的審查與開證。8．其他有必要實行責任分離的部門。(二)崗位責任分離。l．各項業(yè)務的授權審批與具體經(jīng)辦。2．資信調查、風險評估與貸款審批發(fā)放。3．市場開拓與業(yè)務處理。4．負責賬務處理的人員與負責資金劃轉(含審批)人員。5．其他有必要實行責任分離的崗位。四、要嚴格按照以下要求建立健金信息資料(一)完整性。應按照《中華人民共和國檔案