【文章內(nèi)容簡介】 、年終補貼等等。3）將資產(chǎn)出租收入直接做支出之后將剩余部分納入賬內(nèi)核算。盈利收入設立小金庫的另外一種比較常見的情形是盈利經(jīng)營收入設置小金庫，比較常見的有這樣幾種情況：1）很多事業(yè)單位將其所辦理的雜志等經(jīng)營權與其他單位簽訂了委托經(jīng)營協(xié)議，將其經(jīng)營收入沒有全部納入賬內(nèi)核算，只是將應得的一部分收入放入賬內(nèi)核算。2）在社會團體，我們發(fā)現(xiàn)在社會團體存在比較多的也容易引起爭議的一個問題就是社會團體在舉辦某些會議時，有一些單位為其提供贊助，那么社會團體在財務處理的時候圍繞地稅，將這個贊助的收入直接在會議承辦點列支，然后收支結(jié)余部分作為收入入賬。盈利收入比較多的主要是把一些投資收益不在賬內(nèi)核算。（二）虛列支出設置小金庫虛列支出小金庫應該來說是本次小金庫治理檢查中發(fā)現(xiàn)的一種較為嚴重較為普遍的設置小金庫的主要手段。虛列支出設置小金庫由于其實支出在賬內(nèi)反映，所以其具有隱蔽性強，檢查難度大這幾個特點。虛列支出設置小金庫主要有以下一些表現(xiàn)形式：虛列挪用財務資金以虛列會議費、勞務費、假發(fā)票、假合同的手段套取資金設置小金庫1）虛列會費虛列會費主要有以下幾種情況：①報大花小，也就是說在會議費預算的時候，會議費的標準額度做得很大，但是實際在會議開支所需費用很小，那么套取資金，剩余資金就存放在會議地點，酒店，供個人消費或直接體現(xiàn)、辦理購物卡等。②那么另外一種就是在年底由于經(jīng)費額度較為寬裕，直接虛列會議費支出。2）虛列勞務費另外一種比較普遍的就是虛列勞務費，比較普遍的是以虛列職工人員名單，以勞務費的名義領取現(xiàn)金，然后私分。3）以假發(fā)票、假合同的手段虛列支出套取資金設立小金庫另外一種比較普遍的就是以假發(fā)票、假合同的手段虛列支出套取資金設立小金庫，這種違規(guī)問題的金額非常巨大，而且非常普遍，無論是黨政機關事業(yè)單位，還是社會團體國有企業(yè)都普遍存在，那么我們在09年至11年小金庫專項治理過程中發(fā)現(xiàn)的此類案例非常多，非常普遍。虛列職工工資，套取資金設置小金庫（三）轉(zhuǎn)移資產(chǎn)設置小金庫通過購置資產(chǎn)設置小金庫主要有以下幾種情況：以購買資產(chǎn)或服務為由將資金轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出的資金遠遠高于實際支付的產(chǎn)品或產(chǎn)品服務的價格，價差就存放在該單位或者轉(zhuǎn)移至關聯(lián)單位，甚至轉(zhuǎn)移到個人上或賬外開設的賬戶里，成為小金庫。用費用的方式，列支、購置固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)不納入賬內(nèi)核算。在單位合并、撤銷等情況下，故意將部分資產(chǎn)滯留長外部納入賬內(nèi)形成賬外資產(chǎn)。在對外投資的時候，特別是將專利權無形資產(chǎn)等對外投資時，僅僅將部分資產(chǎn)在賬內(nèi)核算，其他未納入賬內(nèi)的部分資產(chǎn)或應享有的股權私下簽訂合同，將投資收益或應占有的股份賬內(nèi)核算甚至被少數(shù)個人占有。（四）其他形式設置小金庫主要有以下幾種情況：部分單位將自有資金對外投資炒股，進行二級股票市場的操作，在會計核算的時候，僅僅將投資本金納入賬內(nèi)核算，投資的收益沒有納入賬內(nèi)核算，而是直接將投資收益放在賬外，直接私分或發(fā)放津貼補貼等，投資虧損又沖減投資成本。是部分單位前期參股、入股或持有的某些單位的法人股，隨著參股的公司上市，法人股解禁，那么產(chǎn)生的巨大收入也不納入賬內(nèi)核算，而是單獨存放，被少數(shù)人私分或發(fā)放津貼補貼、獎金，甚至用來彌補單位的經(jīng)營損失等。還有一種比較多的違規(guī)問題類型，但目前我們還沒有把他定性為小金庫，就是很多單位將結(jié)余資金直接轉(zhuǎn)移到工會賬戶，以工會活動的名義發(fā)放職工津貼補貼。這種問題類型在黨政機關事業(yè)單位以及國有及國有控股企業(yè)都比較多，特別是對一些經(jīng)費來源較為充足，地方財政部分補助經(jīng)費比較高的中央部門。目前我們正在與全國總工會商議進一步細化或完善工會經(jīng)費管理辦法。二、小金庫的主要使用用途從統(tǒng)計情況看，小金庫款項主要用于補充經(jīng)費，構(gòu)建資產(chǎn)、公款旅游、吃喝玩樂、發(fā)放補貼、私分貪污。一般在黨政機關事業(yè)單位而言，小金庫資金主要用途：一是補充經(jīng)費或是構(gòu)建資產(chǎn)；二是用于發(fā)放津貼補貼；第三種主要用于請客送禮。第四章 2009年—2011年小金庫治理工作的總體情況2009年以來，在黨中央國務院的正確領導下，全國各地區(qū)、各部門精心組織，狠抓工作落實小金庫治理工作取得了明顯成效，據(jù)初步統(tǒng)計：截至2011年9月底，全國各地區(qū)各部門三年來共發(fā)現(xiàn)小金庫58225個，。從單位類型看，黨政機關事業(yè)單位發(fā)現(xiàn)小金庫34369個，國有及國有控股企業(yè)，包括金融機構(gòu)發(fā)現(xiàn)小金庫21685個，社會團體和公募基金會發(fā)現(xiàn)小金庫2171個。一、小金庫問題在資金來源、支出用途、存放形態(tài)和分布情況等方面的特點（一）黨政機關和事業(yè)單位從小金庫資金來源看，盈利資產(chǎn)出租收入和經(jīng)營收入是黨政機關和事業(yè)單位設立小金庫的主要來源。從小金庫支出用途看，黨政機關和事業(yè)單位小金庫主要用于集體福利和彌補經(jīng)費支出。從小金庫存放形態(tài)看。，%，%，%，%，從小金庫分布情況看，黨政機關和事業(yè)單位小金庫主要集中在地市級以下單位。（二）國有及國有控股企業(yè)小金庫的情況從小金庫資金來看，國有及國有控股企業(yè)的小金庫資金來源主要是盈利收入。從小金庫支出用途看，發(fā)放獎金、津貼補貼、福利等是國有及國有控股企業(yè)小金庫主要支出用處。從小金庫存放形態(tài)看，現(xiàn)金和銀行存款是國有及國有控股企業(yè)小金庫存放的主要形態(tài)。從小金庫分布情況看，國有及國有控股企業(yè)小金庫主要集中在二級以下企業(yè)和單位。（三）國有及國有控股銀行業(yè)金融機構(gòu)小金庫的主要來源，主要是虛列支出。從小金庫支出用途看，接待宴請、禮品禮金、公款旅游支出是國有及國有控股銀行小金庫主要支出用途。從小金庫存放形態(tài)看，固定資產(chǎn)和銀行存款是國有及國有控股銀行機構(gòu)小金庫存放的主要形態(tài)。從小金庫分布情況看，國有及國有控股銀行金融機構(gòu)小金庫主要集中在三級、四級及以下分支機構(gòu)。（四）國有及國有控股證券業(yè)金融機構(gòu)小金庫的資金來源，主要是虛列支出。小金庫資金主要用于發(fā)放獎金、津貼補貼、福利等。其中發(fā)放獎金、補貼、福利等支出。從小金庫存放形態(tài)看，國有及國有控股證券業(yè)金融機構(gòu)小金庫的存放形態(tài)主要是固定資產(chǎn)。從小金庫分布情況看，國有及國有控股證券業(yè)金融機構(gòu)總部設立小金庫的金額較大。（五）國有及國有控股保險業(yè)金融機構(gòu)小金庫資金來源主要是虛列支出。從小金庫支出用途看，保險業(yè)金融機構(gòu)的小金庫主要用以支付和返還傭金、手續(xù)費、業(yè)務回扣、賠付支出等。從小金庫存放形態(tài)看，固定資產(chǎn)是國有及國有控股保險業(yè)金融機構(gòu)小金庫存放的主要形態(tài)。從小金庫分布情況看，國有及國有控股保險業(yè)金融機構(gòu)小金庫主要集中在三級、四級及以下分支機構(gòu)。（六）社會團體和公募基金會小金庫資金來源主要是盈利收入和虛列支出。從小金庫支出用途看，社會團體和公募基金會的小金庫主要用于集體福利和購置資產(chǎn)支出。從小金庫存放形態(tài)看，社會團體和公募基金會小金庫資金余額主要是固定資產(chǎn)和銀行存款。從分布情況看，社會團體和公募基金會小金庫主要集中在省級及以下民政部門等級的社會團體和公募基金會。（七）處罰人數(shù)統(tǒng)計據(jù)統(tǒng)計，截至2011年9月底，全國小金庫專項治理工作行政處罰1954人，處理3255人，黨紀政紀處分1865年，移交司法機關處理625人。（八）敏感性問題統(tǒng)計2011年督導抽查發(fā)現(xiàn)291個單位使用小金庫資金購買商業(yè)預付卡6199萬元，%，%。購買的商業(yè)預付卡主要用于禮品禮金支出，%，%。2011年還督導抽查發(fā)現(xiàn)140家單位存在以會費、培訓費的名義套取資金設立小金庫的問題，涉及金額2697萬元，以會議費、培訓費名義套取資金設置的小金庫主要是用于接待宴請、%，用于職工獎金、%，%，%。2011年督導抽查發(fā)現(xiàn)437家單位使用沒有真實經(jīng)濟事項的假發(fā)票3120張，套取資金5209萬元設立小金庫。（九）本次小金庫治理工作取得的成效截至2011年11月底，共計發(fā)現(xiàn)小金庫60722個，責任追究10429人。二、本次小金庫治理工作取得的成效（一）查處了大量違規(guī)違紀問題，小金庫一發(fā)、多發(fā)的勢頭得到了明顯遏制。（二）掌握了小金庫問題、規(guī)律特點，推動了防止小金庫長效機制建設。（三）通過開展小金庫專項治理活動，維護了市場經(jīng)濟秩序，促進了經(jīng)濟社會和諧發(fā)展。（四）開展小金庫專項治理凈化了社會風氣，贏得了社會各界的廣泛支持和肯定。第五章 防止小金庫長效機制建設三年小金庫治理工作結(jié)束后，小金庫專項治理工作將向常態(tài)化轉(zhuǎn)變。中央治理小金庫領導小組、企業(yè)單位將繼續(xù)發(fā)揮作用，密切配合，深入推進治理工作的制度化、規(guī)范化和常態(tài)化。今后在財政和審計的政府監(jiān)管部門的日常監(jiān)督檢查過程中，小金庫的檢查都將作為各個專項檢查的一項最重要內(nèi)容納入其中，繼續(xù)加大對小金庫的查處力度，防止小金庫問題再次死灰復燃。防止小金庫長效機制建設是小金庫治理工作的一項根本任務，中共中央辦公廳、國務院辦公廳關于深入開展小金庫治理工作的意見明確要求，要堅持標本兼治、糾建并舉。在堅決查處和糾正違規(guī)違紀行為的同時，更加注重制度，更加注重預防，更加注重制度建設，不斷深化財政、金融、國有資產(chǎn)經(jīng)營管理的體制改革，逐步建設和完善防止小金庫長效機制。在小金庫專項治理工作期間，黨中央、國務院領導多次要求和強調(diào)要注重源頭治理。胡錦濤總書記在七一講話中強調(diào)，必須堅持用制度管權、管事、管人。中央紀委第六次全會指出，要鞏固小金庫治理成果，加強整改落實，推動完善防止小金庫長效機制建設。9月23日的反腐倡廉專項治理工作匯報會上，賀國強同志在聽取小金庫專項治理工作匯報以后強調(diào)，開展專項治理既要立足當前，著力解決存在的突出問題，又要著眼長遠，建立健全防止同類問題反復出現(xiàn)的長效機制。各地區(qū)、各部門、各單位一定要從政治和全局的高度充分認識源頭治理小金庫的重要意義，不斷推進長效機制建設。治理小金庫這種頑癥，必須充分依靠制度建設，因為制度具有全局性、根本性、穩(wěn)定性和長期性的特征，是防止小金庫最有效、最持久的手段。關于防止小金庫長效機制建設，我想介紹以下幾方面的情況：一、中央治理小金庫領導小組辦公室對加強防止小金庫長效機制建設所做的一些工作情況介紹二、對當前小金庫產(chǎn)生的一些原因進行分析，并介紹中央及有關部門已經(jīng)采取的一些措施及辦法三、介紹中央關于加強長效機制建設下一步的意見和計劃四、對各單位加強防止小金庫長效機制建設的一些意見和建議一、中央治理小金庫領導辦公室加強防止小金庫長效機制建設的有關情況中央治理小金庫領導小組高度重視防止小金庫長效機制建設，堅持將防止小金庫長效機制建設貫穿小金庫治理過程始終。2009年在黨政機關、事業(yè)單位開展小金庫專項治理之后，中央治理小金庫領導小組要求在治理清理檢查發(fā)現(xiàn)小金庫問題的同時，要從制度、體制、機制和教育等方面對小金庫自身問題的原因進行深入分析研究，找出體制機制方面存在的問題，并提出有針對性的措施、建議。同時，按照“問計于民、問需于民”的政府行政理念，2010年，中央治理小金庫領導小組聯(lián)合人民日報、中國紀檢檢查報、中國財經(jīng)報、中國審計報、財政監(jiān)督雜志等媒體舉辦了防止小金庫長效機制建設有獎征文活動，組織編寫了《防止“小金庫”長效機制建設征文選編》。此外，中央治理小金庫領導小組組織有關人員對2009年檢查發(fā)現(xiàn)的黨政機關事業(yè)單位的小金庫問題進行了認真的疏理分析，在此基礎上深入分析研究產(chǎn)生小金庫問題的原因，針對黨政機關事業(yè)單位由于支撐小金庫的薄弱環(huán)節(jié)，從加強教育、完善制度、深化改革、強化監(jiān)督等四個方面提出了防止小金庫長效機制建設的二十個研究課題，組織編寫了《防治“小金庫”長效機制建設課題匯編》。2011年，為進一步推動各地區(qū)各部門加強防止小金庫長效機制建設，2011年4月，中央治理小金庫領導小組辦公室及時制訂下發(fā)了關于防止小金庫長效機制建設的指導意見，意見要求各地區(qū)各部門要按照標本兼治、糾建并舉的原則全面總結(jié)小金庫治理工作經(jīng)驗，深入剖析產(chǎn)生小金庫問題的原因，從加強教育、完善制度、深化改革、強化監(jiān)督等方面入手，有針對性地出臺制度，采取措施推進改革，逐步建立從源頭上防止小金庫的長效機制，產(chǎn)出小金庫賴以生存的土壤，徹底清除小金庫，從根本上解決小金庫這個反腐倡廉人民群眾反映強烈的突出問題。為加強各地區(qū)各部門長效機制建設工作的指導，2011年9月30日，中央治理小金庫領導小組辦公室還組織召開了全國防止小金庫長效機制建設經(jīng)驗交流會，全面總結(jié)長效機制建設成效，介紹各地區(qū)各部門好的經(jīng)驗和做法，以加強對各地區(qū)各部門各單位長效機制建設的工作指導，謝部長在會上做了重要發(fā)言，對長效機制建設提出明確要求。據(jù)統(tǒng)計，三年來，各地區(qū)各部門各單位累計出臺制度，完善相關管理辦法共計30多萬份文件，有利地加強了財務管理，對從根本上解決小金庫問題發(fā)揮了重要作用?？梢哉f三年來防止小金庫長效機制建設取得了重要的階段性成果。二、小金庫自身的問題原因分析以及目前已經(jīng)采取的措施和建立完善的相關制度辦法中央在堅決查處嚴肅追究小金庫問題的同時，對小金庫問題自身的原因進行了分析，大家普遍認為，小金庫問題自身的原因很多，有教育方面的問題，有體制方面的問題，有制度和健全，制度執(zhí)行不利等方面的原因，也有監(jiān)管不到位，監(jiān)督不得利，監(jiān)督措施不全等方面的原因。（一）教育方面當前小金庫問題較多的一個重要原因是領導干部及財務人員財經(jīng)法規(guī)意識淡薄，對領導干部的廉潔從政的教育不夠等，是小金庫多發(fā)、高發(fā)的一個重要原因。防止小金庫思想是先導，教育是基礎，領導干部及財會人員是重點。構(gòu)建防止小金庫長效機制必須將其納入反腐倡廉建設總體格局之中，建設從思想引導入手，從教育基礎抓起，著眼于領導干部及財會人員遵紀守法觀念，廉潔從政意識，拒腐防變能力和財經(jīng)業(yè)務素養(yǎng)的提高。針對這一問題，中央有關部門根據(jù)中央治理小金庫領導小組辦公室的建議，發(fā)文明確要求在財會人員后期教育培訓中，必須增加小金庫相關知識的培訓。在黨校干部培訓學院的相關培訓過程中，要增加對領導干部小金庫知識的培訓，以增加領導干部及財會人員、財經(jīng)法規(guī)意識和財經(jīng)業(yè)務素養(yǎng)的培訓，并且將其作為一種制度，并形成一種制度。（二）制度方面當前小金庫產(chǎn)生的制度方面的原因有制度不健全，制度執(zhí)行不利，制度存在缺陷等方面的一些原因。中央領導