【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 保障部、財(cái)政部、審計(jì)署2010年再次出臺(tái)文件，設(shè)立小金庫(kù)和使用小金庫(kù)款項(xiàng)違法違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定。中紀(jì)發(fā)[2009]20號(hào)文件和監(jiān)察部第19號(hào)令，這兩個(gè)規(guī)定是中央紀(jì)委監(jiān)察部為本次小金庫(kù)治理工作作出的司法解釋性質(zhì)的一個(gè)文件，這兩個(gè)文件可以嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加大對(duì)小金庫(kù)違規(guī)問題的責(zé)任追究力度，增強(qiáng)效果和警戒作用發(fā)揮了巨大作用，對(duì)于我們確保小金庫(kù)治理成效也發(fā)揮了巨大的作用。獎(jiǎng)與罰。國(guó)家鼓勵(lì)社會(huì)群眾參與小金庫(kù)治理工作，充分發(fā)揮群眾監(jiān)督的作用，中央出臺(tái)政策，對(duì)舉報(bào)小金庫(kù)的有關(guān)人員給予獎(jiǎng)勵(lì)，黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位按照入庫(kù)額給予百分之三到百分之五的獎(jiǎng)勵(lì)，社會(huì)團(tuán)體或國(guó)有企業(yè)按照小金庫(kù)的設(shè)置額給百分之三到百分之五的獎(jiǎng)勵(lì)，這個(gè)獎(jiǎng)勵(lì)對(duì)調(diào)動(dòng)群眾參與小金庫(kù)治理工作發(fā)揮了一個(gè)重要的作用。罰就是對(duì)依法檢查發(fā)現(xiàn)的小金庫(kù)問題，要嚴(yán)格依法治理，進(jìn)行責(zé)任追究和相關(guān)處理處罰。三年來，我們對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的小金庫(kù)問題都依法進(jìn)行了罰款處理，對(duì)單位及有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)處罰、補(bǔ)稅等財(cái)政財(cái)務(wù)管理措施，那么對(duì)于檢查發(fā)現(xiàn)的需要追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任的，我們一是和紀(jì)委聯(lián)合，移交了需要處理相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任追究函，要求紀(jì)委監(jiān)察部門在進(jìn)一步核實(shí)情況，理清責(zé)任的基礎(chǔ)上對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)肅處理。這個(gè)移交分這樣幾個(gè)層次：對(duì)部分重大案件直接移交中紀(jì)委處理對(duì)問題不是十分嚴(yán)重的但也需要對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處理的，是移交給相關(guān)部門的紀(jì)檢監(jiān)察查機(jī)關(guān)進(jìn)行處理會(huì)計(jì)人員參與小金庫(kù)需要吊銷會(huì)計(jì)資格證書的我們移交當(dāng)?shù)刎?cái)政部門進(jìn)行處理對(duì)于查處之后，線索比較清晰，涉嫌犯罪的我們是直接移送到司法機(jī)關(guān)處理本次小金庫(kù)治理的另外一個(gè)特點(diǎn)就是要求更加明確，措施更加得力。在治理范圍上明確規(guī)定黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)都要納入本次小金庫(kù)治理的范圍，要求更加明確，治理的覆蓋范圍更加全面。在治理的方式方法上，中央也明確要求與其他專項(xiàng)，比如擴(kuò)大內(nèi)需，資金監(jiān)管，以及國(guó)務(wù)院廉政會(huì)議上提出的消費(fèi)卡、購(gòu)物卡的治理等方面結(jié)合起來，特別是將小金庫(kù)治理以紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)政審計(jì)這些機(jī)關(guān)的日常監(jiān)督檢查和審計(jì)工作結(jié)合起來，搭建了一個(gè)很好的治理小金庫(kù)的一個(gè)平臺(tái)，提高了治理工作成效，也降低了政府的監(jiān)管成本，提高了政府的監(jiān)管效率。第三章 小金庫(kù)的表現(xiàn)形勢(shì)、存放形態(tài)、使用用途一、小金庫(kù)的表現(xiàn)形勢(shì)小金庫(kù)的表現(xiàn)形勢(shì)，或者叫小金庫(kù)的資金來源主要包括以下四個(gè)方面：（一）盈利收入設(shè)置小金庫(kù)（二）虛列支出設(shè)置小金庫(kù)（三）轉(zhuǎn)移資產(chǎn)設(shè)置小金庫(kù)（四）其他形式設(shè)置小金庫(kù)（一）盈利收入設(shè)置小金庫(kù)黨政機(jī)關(guān)事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體盈利收入設(shè)置小金庫(kù)主要是通過以下幾種方式：1）主要是盈利資產(chǎn)出租出借收入或資產(chǎn)處置收入2）將亂收費(fèi)、亂罰款新增的一些收入盈利設(shè)置小金庫(kù)3）將下屬單位上繳的收入盈利設(shè)置成小金庫(kù)，類型比較多。黨政機(jī)關(guān)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體盈利資產(chǎn)出租出借收入盈利設(shè)置小金庫(kù)主要有以下幾個(gè)方面：1）僅將部分資產(chǎn)租賃收入入賬或按照最新的行政單位資產(chǎn)出租出借管理辦法規(guī)定上繳財(cái)政，那么將其他一部分的租賃收入直接盈利設(shè)置小金庫(kù)。2）將單位的資產(chǎn)委托給下屬單位，甚至社會(huì)上所謂的物業(yè)管理公司的單位去經(jīng)營(yíng)、管理，也有一部分單位將其所占有的資產(chǎn)委托給機(jī)關(guān)服務(wù)中心對(duì)外出租。這些資產(chǎn)租賃收入是放在機(jī)關(guān)服務(wù)中心、委托單位去核算，沒有納入賬內(nèi)管理。一部分資金是用來職工的福利支出，另外一些租金收入還用于職工的福利，比如說年終獎(jiǎng)金、年終補(bǔ)貼等等。3）將資產(chǎn)出租收入直接做支出之后將剩余部分納入賬內(nèi)核算。盈利收入設(shè)立小金庫(kù)的另外一種比較常見的情形是盈利經(jīng)營(yíng)收入設(shè)置小金庫(kù)，比較常見的有這樣幾種情況：1）很多事業(yè)單位將其所辦理的雜志等經(jīng)營(yíng)權(quán)與其他單位簽訂了委托經(jīng)營(yíng)協(xié)議，將其經(jīng)營(yíng)收入沒有全部納入賬內(nèi)核算，只是將應(yīng)得的一部分收入放入賬內(nèi)核算。2）在社會(huì)團(tuán)體，我們發(fā)現(xiàn)在社會(huì)團(tuán)體存在比較多的也容易引起爭(zhēng)議的一個(gè)問題就是社會(huì)團(tuán)體在舉辦某些會(huì)議時(shí)，有一些單位為其提供贊助，那么社會(huì)團(tuán)體在財(cái)務(wù)處理的時(shí)候圍繞地稅，將這個(gè)贊助的收入直接在會(huì)議承辦點(diǎn)列支，然后收支結(jié)余部分作為收入入賬。盈利收入比較多的主要是把一些投資收益不在賬內(nèi)核算。（二）虛列支出設(shè)置小金庫(kù)虛列支出小金庫(kù)應(yīng)該來說是本次小金庫(kù)治理檢查中發(fā)現(xiàn)的一種較為嚴(yán)重較為普遍的設(shè)置小金庫(kù)的主要手段。虛列支出設(shè)置小金庫(kù)由于其實(shí)支出在賬內(nèi)反映，所以其具有隱蔽性強(qiáng)，檢查難度大這幾個(gè)特點(diǎn)。虛列支出設(shè)置小金庫(kù)主要有以下一些表現(xiàn)形式：虛列挪用財(cái)務(wù)資金以虛列會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、假發(fā)票、假合同的手段套取資金設(shè)置小金庫(kù)1）虛列會(huì)費(fèi)虛列會(huì)費(fèi)主要有以下幾種情況：①報(bào)大花小，也就是說在會(huì)議費(fèi)預(yù)算的時(shí)候，會(huì)議費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)額度做得很大，但是實(shí)際在會(huì)議開支所需費(fèi)用很小，那么套取資金，剩余資金就存放在會(huì)議地點(diǎn)，酒店，供個(gè)人消費(fèi)或直接體現(xiàn)、辦理購(gòu)物卡等。②那么另外一種就是在年底由于經(jīng)費(fèi)額度較為寬裕，直接虛列會(huì)議費(fèi)支出。2）虛列勞務(wù)費(fèi)另外一種比較普遍的就是虛列勞務(wù)費(fèi)，比較普遍的是以虛列職工人員名單，以勞務(wù)費(fèi)的名義領(lǐng)取現(xiàn)金，然后私分。3）以假發(fā)票、假合同的手段虛列支出套取資金設(shè)立小金庫(kù)另外一種比較普遍的就是以假發(fā)票、假合同的手段虛列支出套取資金設(shè)立小金庫(kù)，這種違規(guī)問題的金額非常巨大，而且非常普遍，無論是黨政機(jī)關(guān)事業(yè)單位，還是社會(huì)團(tuán)體國(guó)有企業(yè)都普遍存在，那么我們?cè)?9年至11年小金庫(kù)專項(xiàng)治理過程中發(fā)現(xiàn)的此類案例非常多，非常普遍。虛列職工工資，套取資金設(shè)置小金庫(kù)（三）轉(zhuǎn)移資產(chǎn)設(shè)置小金庫(kù)通過購(gòu)置資產(chǎn)設(shè)置小金庫(kù)主要有以下幾種情況：以購(gòu)買資產(chǎn)或服務(wù)為由將資金轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出的資金遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于實(shí)際支付的產(chǎn)品或產(chǎn)品服務(wù)的價(jià)格，價(jià)差就存放在該單位或者轉(zhuǎn)移至關(guān)聯(lián)單位，甚至轉(zhuǎn)移到個(gè)人上或賬外開設(shè)的賬戶里，成為小金庫(kù)。用費(fèi)用的方式，列支、購(gòu)置固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)不納入賬內(nèi)核算。在單位合并、撤銷等情況下，故意將部分資產(chǎn)滯留長(zhǎng)外部納入賬內(nèi)形成賬外資產(chǎn)。在對(duì)外投資的時(shí)候，特別是將專利權(quán)無形資產(chǎn)等對(duì)外投資時(shí)，僅僅將部分資產(chǎn)在賬內(nèi)核算，其他未納入賬內(nèi)的部分資產(chǎn)或應(yīng)享有的股權(quán)私下簽訂合同，將投資收益或應(yīng)占有的股份賬內(nèi)核算甚至被少數(shù)個(gè)人占有。（四）其他形式設(shè)置小金庫(kù)主要有以下幾種情況：部分單位將自有資金對(duì)外投資炒股，進(jìn)行二級(jí)股票市場(chǎng)的操作，在會(huì)計(jì)核算的時(shí)候，僅僅將投資本金納入賬內(nèi)核算，投資的收益沒有納入賬內(nèi)核算，而是直接將投資收益放在賬外，直接私分或發(fā)放津貼補(bǔ)貼等，投資虧損又沖減投資成本。是部分單位前期參股、入股或持有的某些單位的法人股，隨著參股的公司上市，法人股解禁，那么產(chǎn)生的巨大收入也不納入賬內(nèi)核算，而是單獨(dú)存放，被少數(shù)人私分或發(fā)放津貼補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金，甚至用來彌補(bǔ)單位的經(jīng)營(yíng)損失等。還有一種比較多的違規(guī)問題類型，但目前我們還沒有把他定性為小金庫(kù)，就是很多單位將結(jié)余資金直接轉(zhuǎn)移到工會(huì)賬戶，以工會(huì)活動(dòng)的名義發(fā)放職工津貼補(bǔ)貼。這種問題類型在黨政機(jī)關(guān)事業(yè)單位以及國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)都比較多，特別是對(duì)一些經(jīng)費(fèi)來源較為充足，地方財(cái)政部分補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)比較高的中央部門。目前我們正在與全國(guó)總工會(huì)商議進(jìn)一步細(xì)化或完善工會(huì)經(jīng)費(fèi)管理辦法。二、小金庫(kù)的主要使用用途從統(tǒng)計(jì)情況看，小金庫(kù)款項(xiàng)主要用于補(bǔ)充經(jīng)費(fèi)，構(gòu)建資產(chǎn)、公款旅游、吃喝玩樂、發(fā)放補(bǔ)貼、私分貪污。一般在黨政機(jī)關(guān)事業(yè)單位而言，小金庫(kù)資金主要用途：一是補(bǔ)充經(jīng)費(fèi)或是構(gòu)建資產(chǎn)；二是用于發(fā)放津貼補(bǔ)貼；第三種主要用于請(qǐng)客送禮。第四章 2009年—2011年小金庫(kù)治理工作的總體情況2009年以來，在黨中央國(guó)務(wù)院的正確領(lǐng)導(dǎo)下，全國(guó)各地區(qū)、各部門精心組織，狠抓工作落實(shí)小金庫(kù)治理工作取得了明顯成效，據(jù)初步統(tǒng)計(jì)：截至2011年9月底，全國(guó)各地區(qū)各部門三年來共發(fā)現(xiàn)小金庫(kù)58225個(gè)，。從單位類型看，黨政機(jī)關(guān)事業(yè)單位發(fā)現(xiàn)小金庫(kù)34369個(gè)，國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)，包括金融機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)小金庫(kù)21685個(gè)，社會(huì)團(tuán)體和公募基金會(huì)發(fā)現(xiàn)小金庫(kù)2171個(gè)。一、小金庫(kù)問題在資金來源、支出用途、存放形態(tài)和分布情況等方面的特點(diǎn)