【文章內容簡介】 ）局級及局級以下領導干部的經(jīng)濟責任審計事項；（5）對國際組織、外國政府及其機構一般數(shù)額的援助、貸款審計事項；（6）具有較大社會影響力的審計事項。（二）保管10年（1）對下級單位的一般審計事項；（2）根據(jù)舉報材料核查無實質性問題的審計事項；（3）具有一般社會影響力的審計事項。三、會計檔案的保管期限（一）保存15年 原始憑證、記賬憑證和其他會計憑證 、總賬、.明細分類、分戶賬或登記簿 （二）保存10年、單位決算（三）保存25年賬簿類 現(xiàn)金出納賬、銀行存款賬、明細賬(卡片)固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年。四、基建檔案永久保存 各種圖紙、合同、標書、文件篇三：年檢要點如何看審計報告年檢要點如何看審計報告各位老師下午好：根據(jù)中華人民共和國公司法和企業(yè)年檢辦法的有關規(guī)定，外商投資企業(yè)申報工商年檢時應當提交由會計師事務所出具的審計報告，我受省工商局外資處委托，在這里利用一點時間與大家一起學習一下如何去看審計報告。接到通知后，我一直在考慮，我講什么呢，就審計報告而言，它是一門很專業(yè)的知識，我講的能讓同志們聽懂，又能在年檢工作中發(fā)揮作用，所以我想從審計報告面上的東西和重點的東西和大家一起學一下，很專業(yè)的東西我不在講了。下面我從以下幾個方面說如何看審計報告：一審計報告的組成部分，二、審計報告需要重點關注的地方，三審計報告與年檢報告書上有關如何對應的。重點方面在前兩個。咱看第一個，審計報告的組成部分，什么叫審計報告，審計報告就是cpa根據(jù)獨立審計準則的要求，在實施了必要的審計程序后出具的用于對被審計單位會計報表發(fā)表審計意見的書面文件，是cpa審計工作的最終結果，具有法定證明力，同時cpa對其也承擔相應的法律責任。審計報告有四部分組成，1正文部分，也就是審計意見類型，審計意見類型包括無保留意見審計報告，保留意見審計報告，否定意見審計報告，無法表示意見審計報告四類2已審會計報表（至少包括資產(chǎn)負債表，損益表）3會計報表附注4出具審計報告的會計師事務所營業(yè)執(zhí)照執(zhí)業(yè)證書及兩名簽字cpa證書復印件。這四部分缺一不可，缺了就是一份不完整的審計報告。第二，看審計報告需重點關注的地方（1）標題，必須為審計報告，一般不采用其他像專項審計報告等術語（2）正文部分審計意見類型，剛剛我們提到審計意見類型包括無保留意見審計報告，保留意見審計報告，否定意見審計報告，無法表示意見審計報告四類，這四種類型中無保留意見類型符合工商年檢審計報告正文部分的要求，第二種保留意見審計報告需要分情況，有的能符合工商年檢要求，有的不符合，等一下我還會講到，第三種否定意見審計報告第四種無法表示意見審計報告不能通過工商年檢。下面我就具體說一下這四種審計類型結論段的具體描述，無保留意見類型結論段描述為：我們認為**公司財務報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，公允反映**公司2011年12月31日的財務狀況以及2011的經(jīng)營成果。保留意見類型的審計報告結論段上一定列示導致保留的原因，結論段會寫我們認為除導致保留意見的事項段所述事項產(chǎn)生的影響外**公司財務報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，公允反映**公司2011年12月31日的財務狀況以及2011的經(jīng)營成果。否定意見類型審計報告結論段會寫由于導致否定意見的事項段所述事項的重要性，**公司財務報表沒有在所有重大方面按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，未能公允反映**司2011年12月31日的財務狀況以及2011的經(jīng)營成果。無法表示意見類型的審計報告結論段會寫由于導致無法表示意見的事項段所述事項的重要性，我們無法獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)為發(fā)表審計意見提供基礎，因此我們不對**公司財務報表發(fā)表審計意見。這是這四種審計報告意見類型結論段的具體描述，否定意見、無法表示意見這兩種我們不能接受，無保留意見審計報告正文部分沒問題，保留意見需具體問題具體分析，在保留意見的審計報告中，保留的金額不能超出資產(chǎn)總額的50%，超過50%，我們同樣不能接受。有的同志就問不超過50%的如何處理，在這里我多啰嗦兩句，會計師事務所出具審計報告通常有對對貨幣資金保留、對往來賬款不函證保留，對存貨、固定資產(chǎn)未盤點保留，對長期投資中子公司部合并報表保留，出現(xiàn)這種情況時，我們就需看保留金額大不大，具體問題具體分析，比如貨幣資金保留我們就可以向企業(yè)要2011年底的銀行對賬單，對往來賬款未函證，我們可分析審計報告附注相關科目的明細，詢問企業(yè)為何沒讓函證，可讓企業(yè)要求會計師事務所向金額大的客戶和股東進行補充函證，對存貨固定資產(chǎn)未盤點，金額大，我們可詢問企業(yè)為何沒讓事務所盤點，金額大可補充盤點，對保留長期投資有子公司未合并的，我們可詢問企業(yè)為何未合并，讓應合并的合并上。審計報告的意見類型非常重要，希望能引起各位的重視。（3）審計報告正文段落下方有cpa簽字，當是合伙事務所出具的審計報告時應當有一名對審計項目負最終符合責任的合伙人和一名負責該項目的cpa簽名蓋章，有限責任事務所出具的審計報告應當事務所主任會計師或授權的副主任會計師和一名負責該項目的cpa本人簽名蓋章，如屬主任會計師授權簽字的在審計報告中應附送主任會計師授權書并加蓋雙方cpa章及會計師事務所公章。這里我要強調的是審計報告不是隨便兩個注冊會計師簽字就可以了。（4）審計報告正文下方應載明事務所的名稱和具體地址，并加蓋會計師事務所公章，不允許采用類似審計專用章**業(yè)務部章或其他不規(guī)范用章形式。（5）簽字的兩名cpa證書復印件看是否年檢是否在有效期內。有效期為一年。（6）審計報告應加蓋騎縫章。（7）審計報告所附的會計報表部分也就是資產(chǎn)負債表和損益表部分。這部分，我們看資產(chǎn)負債表右下方的實收資本，看期末數(shù)的實收資本金額是否與營業(yè)執(zhí)照實收資本金額一致，如不一致，該企業(yè)會計報表一定不正確。然后看實收資本期初期末數(shù)是否一致，不一致說明該企業(yè)本實收資本增加或減少，查驗是否與驗資報告一致。會計報表部分再看資產(chǎn)負債2011年期初數(shù)是否與篇四：內部審計報告格式內部審計報告格式 20101101 14:56 內部審計報告格式內部審計雖然不參與單位的經(jīng)營管理活動，但隨著集團公司的規(guī)模擴大，內部審(轉載于:審計報告有效期)計作為集團公司的經(jīng)濟監(jiān)督機構，其作用越來越重要。集團公司的內部審計不同與社會審計，同樣內部審計報告與社會審計報告存在較大差別，社會審計遵循的是《獨立審計準則》，而內部審計遵循的是《內部審計準則》。因此兩者在審計的獨立性上、審計方式、審計重點、審計目的、審計職責作用是不同的。從而使內部審計報告對集團公司內部控制的健全有效，會計信息的真實合法完整，經(jīng)營績效，經(jīng)濟責任及經(jīng)營合規(guī)性等進行檢查、監(jiān)督、評價、整改及獎懲建議。內部審計報告作為改進內控管理的參考依據(jù)只對集團公司本單位、本部門、股東負責并對外保密。而社會審計主要圍繞會計報表進行，對會計報表發(fā)表意見，對外出具《審計報告》，具有鑒證作用，需要對股東、債權人、及社會公眾使用人負責，社會審計出具的《管理建議書》僅僅指出內部控制制度及執(zhí)行的不足，出具建議。但內部審計與社會審計在工作上具有一致性，在審計內容、審計依據(jù)、審計方法等方面有一致之處。因此《獨立審計具體準則第7號審計報告》某些要求，值得我們在寫內部審計報告時參考，如審計的目的、審計對象、審計依據(jù)、審計責任、審計的實施過程等在內部審計報告中也需要體現(xiàn)。需要指出的是內部審計報告更突出對內部控制的關注，要針對內部控制制度及執(zhí)行的不足提出具體審計意見及處罰建議，這與社會審計的《管理建議書》也有相同之處。以下是abc集團公司出具的分公司審計報告部分內容，目的是希望大家共同探討。一、封 面***公司機密內部審計報告報告名稱：關于abc的審計報告報告編號：abc集團內審字[200x]第0xx號出具報告時間：200x年xx月xx日報告抄送：董事長、各副總裁、董事長助理、財務總監(jiān)、xx部門二、報告正文關于abc分公司的審計報告abc集團內審字［200x］第0xx號我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對abc分公司進行了審計。abc分公司資料的提供和編制、建立健全內部控制制度、保護資產(chǎn)的安全完整是分公司財務及xx管理部門的責任，我們的責任是在實施審計工作的基礎上發(fā)表審計意見。我們按照《內部審計準則》有關規(guī)定計劃和實施審計工作，通過審計目的在于掌握分公司經(jīng)營情況、內部控制制度執(zhí)行情況，以便進行分析，從中評價出經(jīng)營中存在的差距及揭示主要問題，針對重大缺陷提出審計意見。本審計報告中提出的問題及審計意見，請各分公司及公司相關部門在此基礎上認真進行自查、完善、整改，后續(xù)審計中再發(fā)現(xiàn)此類問題按abc規(guī)定及本次審計意見進行處罰。abc分公司的基本情況……審計中發(fā)現(xiàn)的問題及審計意見一、abc分公司資金管理不規(guī)范 1．職工借款隨意性，借款金額大，期限長，有的借款理由不充分，甚至有的舊賬不結又填新賬，截至審計日借款金額情況……。借款超三月的有……借款超一年的有……審計意見：對超三月的借款一律無條件收回，收不回來的分公司經(jīng)理、會計按4：6承擔責任。以后不準出現(xiàn)超三月的借款，不準出現(xiàn)業(yè)務理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經(jīng)理、會計按4：6承擔責任，并從借款之日起按月1％的利率計算利息并按借款額的20％處以罰金。2．xx金存在不能及時上繳公司賬戶的現(xiàn)象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳，時間長達近xx個月。審計意見：嚴格財務控制制度，對不執(zhí)行財務規(guī)定的分公司經(jīng)理、會計各承擔違規(guī)金額25％的處罰。二、存貨管理、庫齡、結構存在不足業(yè)務員借貨現(xiàn)象普遍存在，數(shù)量之大日期之長令人費解。截至審計日借出存貨xx件，折算成金額xx元，為庫存金額的xx%。時間超三月的有xx件，折算金額xx元，其中超一年的有xx件套，折算金額xx元。而且有些業(yè)務員已離職，如xx借貨xx件折算金額為xx元，已于去年辭職。審計意見：現(xiàn)有不超一月無損的借貨加強催收力度盡快收回；超一月及損壞的借貨落實責任人按售價的7折收回現(xiàn)金，沒有責任人的分公司經(jīng)理（或原經(jīng)理）、會計、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經(jīng)理要審批，分公司會計隨時監(jiān)督，不準出現(xiàn)一個月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經(jīng)理會計保管人員分別按零售價承擔3：3：4的責任。存貨盤點賬實不符嚴重存貨盤點的目的在于查找錯誤指出問題，以便管理控制的改進與提高。根據(jù)重要性原則，考慮成本效益，本次審計差錯的定義為：只要同種類成品，實盤與賬面不符即為賬實不符，核對中并不進行合并調整。具體的財務操作必須根據(jù)本次審計盤點情況另行仔細盤點，該合并的合并，該調整的進行調整。(1)盤點對賬具體情況按總數(shù)種類差錯相抵后計算的差錯率為xx%。賬實核對不符情況: 品種盤盈盤虧盈虧絕對值合計（2）我們通過調查了解、分析具體原因如下……按庫齡分析根據(jù)最后一次進貨測算，超3個月的庫存，占全部庫存的xx％；超6個月的庫存，占全部庫存的xx％；超1年的庫存，占全部庫存的xx％。超齡庫存不但每年耗費較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉的桎梏。庫齡種類明細：品種合計 1－3月3－6月6－12月1－2年2－3年3年上分析原因……按存貨結構周轉情況分析，全部xx存貨去年同期銷售xx件，今年上半年的銷量為xx件，abc分公司庫存xx件，測算需xx個月銷完。審計意見：在以上盤點的基礎上，對現(xiàn)有庫存進行庫齡的統(tǒng)一排查，在查清庫齡的基礎上，完善財務軟件或xx系統(tǒng)對存貨的實時監(jiān)控，為公司庫存管理、經(jīng)營決策提供信息。同時為盤活庫存，加強資金流轉，節(jié)約財務費用，緩解公司資金緊張的壓力，請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷售前景預測情況，在消化調整庫存結構的基礎上，制定有效的清倉利庫管理制度，并作為一個長期的策略貫徹下去。三、費用合理性的難以界定費用單據(jù)報銷不規(guī)范，如招待費有的未注明為何事招待何人；有的經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人，審計無法界定是否合理合法。審計意見……四、低值易耗品管理存在差距 abc分公司，低值易耗品臺賬記錄無規(guī)格型號、無產(chǎn)地、無購入日期或調入日期等，不詳細、不及時、不全面、不規(guī)范；分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時修理，如有兩張辦公桌抽屜、門損壞無修理，一臺轉椅損壞放在四樓迎門處。審計意見：……對丟失、損壞的要落實原因，是責任人原因的要追究責任，加強日常維護、維修工作，分管領導承擔管理責任。五、銷售審計情況分析x－x月銷售額構成分析200x年xx月份abc分公司xx銷售金額同比增長xx％。從構成情況看……x－x月銷售量分析從銷量及增長幅度可以看出xx、xx、xx增長較快，xx銷售增長緩慢，具體分析……審計意見……六、1－6月銷售費用構成及銷售費用率分析分公司費用構成及銷費用率對比情況……七、店面門頭形象、店內布局，專賣店管理制度不健全……審計意見……八、存貨進銷存、財務收支明細賬記錄不規(guī)范、不全面 abc分公司的存貨進銷存明細賬沒有月結、累計；用紅字記錄出庫，商場與商場、專賣店調貨不經(jīng)倉庫調賬；財務收支明細賬無月結、累計，有的不按財務記賬規(guī)則涂改……審計意見……九、禮品卡管理存在漏洞借支禮品卡時間較長，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下……有效期問題……禮品卡注明一次消費，但實際中存在分次消費或變相分次消費（換卡）的現(xiàn)象……面值、有效日期標注不規(guī)范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫，有損害于一個知名品牌的形象。審計意見：規(guī)范禮品卡及消費的管理，面值、有效日期標注直接印刷在卡上或統(tǒng)一用電腦打印紙條打??；禮品卡有效期問題嚴格按卡面上標注執(zhí)行，個別卡超期一律到總公司核驗后處理或折價后換卡消費，分公司無權接受自行處理；如同有效期一樣，在維護公司形象及嚴肅性前提下，嚴格按禮品卡標注使用；除特殊情況經(jīng)總公司財務部長批準外不準借出，對私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會計各50%的責任。本次審計查出的借卡，請及時與有關部門聯(lián)系，盡快進行財務帳務或收款處理。十、分公司