【文章內容簡介】 臺、報刊、雜志等渠道宣傳稅收法規(guī)，讓廣大納稅戶知稅法、懂稅法、守稅法，樹立起依法納稅的意識，填補納稅意識的缺位。加強對稅務干部的培養(yǎng)和教育，不斷增強稅務人員的服務意識，提高公正執(zhí)法水平，嚴厲杜絕人情稅、關系稅等違法現(xiàn)象的發(fā)生，加強交流與學習，吸取先進的個體征管經(jīng)驗。勤征細管、認真搞好個體稅收工作。建立和完善監(jiān)督制約機制，主要包括內外兩方面：內部要完善崗位責任制，貫徹落實稅收執(zhí)法責任追究制度，充分發(fā)揮紀檢、監(jiān)察內部監(jiān)督作用。外部要引入社會、輿論群眾等多種監(jiān)督機制，從不同的角度，不同的方面監(jiān)督稅收執(zhí)法行為，建立納稅人互監(jiān)制度，發(fā)放互監(jiān)卡，增強納稅人的相互監(jiān)督功能，設立稅收執(zhí)法義務監(jiān)督員，形成內外、上下多層次的稅收執(zhí)法監(jiān)督體系。第四篇：稅收征管體系（定稿）較為發(fā)達的國家都有較為完備的稅收法律體系和較為規(guī)范的稅收征管體系。因為稅務代理人可以更加有效的協(xié)助納稅人申報和繳納稅款，一方面節(jié)省了納稅人的時間和精力，另一方面有效的減少稅款流失，同時減少了征納雙方的糾紛，節(jié)省稅務部門的征收成本。另外，一旦發(fā)生稅務糾紛，稅務代理人可以代理納稅人同稅務部門進行溝通，有利于糾紛的快速解決，同時也能夠促進稅務部門自身的提高。最后，稅務代理人本身也是稅收制度和法規(guī)的義務宣傳員，他們可以更加貼近公眾的解釋和宣傳稅法，提高公民的納稅意識。在美國，納稅人的納稅是建立在自行申報制度的基礎之上的，因此要求稅務機關對納稅人和申報表進行客觀和仔細的審查，以促使納稅人依法如實申報。美國聯(lián)邦、州和地方的各級稅務局中，均設有專門稅務稽查機構負責稅務稽查和審計工作。稅務稽查人員首先通過計算機自動數(shù)據(jù)系統(tǒng)對納稅人的申報表進行分析，并結合來自其他渠道的資料判斷出納稅人申報表中的誤差概率，進而選擇出現(xiàn)下列情況的納稅人作為重點稽查對象：納稅人申報的繳稅額與其收入來源有明顯的出入；納稅人申報的免稅額明顯過多；收入數(shù)額龐大且無預扣所得稅；具有特殊避稅的嫌疑；收入與成本費用的比例極不協(xié)調；營業(yè)過程中有大量現(xiàn)金收入；歷年所得、儲蓄、投資等增長比例不合理；連續(xù)虧損多年等等。稅務機關在確定稽查對象之后，可以選擇使用通訊審計、案頭審計、現(xiàn)場審計等方式對納稅人進行審查。美國的稅務審計面非常窄，只有2%，但對審計出來的逃稅處罰非常重，并追究刑事責任，因此大多數(shù)納稅人一般不敢逃稅，大都能自愿遵從。根據(jù)調查內容的不同，日本的稅務調查分為三種：按照稅務署的更正決定、賦課決定而進行的調查；為履行遲納處分手續(xù)而進行的調查；為確認納稅人是否有違反諸稅內容而進行的調查。調查的方式有任意調查和強制調查兩種。一般所講的稅務調查意味著任意調查，調查時就納稅人提交的申報書、所附資料、收據(jù)等對納稅人進行口頭或書面的質問。拒絕此種調查是法律所不允許的，會受到適當?shù)膽吞?。強制調查是對違反法紀的可疑者采用臨時檢查、搜查以及查封等形式進行的調查。如果違法行為被證實，納稅者會受到稅務機關的處罰。稅務調查制度與稅理士制度聯(lián)系密切，在有稅務調查的場合，大都是由稅理士在場應答。另外，日本還通過特別立法把涉稅犯罪和刑事偵查權授權給稅務機關的一個特別部門，也就是稅務警察。不同于一般的稅務檢查人員，稅務警察的最重要的責任事追究犯罪人的刑事責任。但是，他們同樣是以稅務檢查為基礎工作的。設12立稅務警察的主要目的一是可以提高案件的查處效率，另外就是可以通過刑罰的威懾力震懾偷逃稅款的違法分子。阿根廷是私有制國家，稅務機關對納稅人的經(jīng)營狀況和申報納稅行為的監(jiān)控，除了利用大眾監(jiān)督和稅務代理監(jiān)督，形成社會典論壓力之外，阿根廷稅務機關還與有關政府部門，公共服務部門建立了覆蓋面廣闊的稅收監(jiān)控網(wǎng)絡，從中獲取了大量經(jīng)濟、稅收信息。銀行負責提供納稅人資金運動情況。衛(wèi)星負責監(jiān)控農(nóng)、牧業(yè)生產(chǎn)及收成情況。房屋登記局負責提供不動產(chǎn)購進者名單。汽車登記局負責提供新車購買者及舊車報廢名單。船舶登記局負責提供船舶購進名單:海關負責提供進出口業(yè)務情況。公共服務部門負責提供納稅人生產(chǎn)耗水、耗電情況等等。稅務局與上述部門大多實行微機聯(lián)網(wǎng)或通過軟盤傳遞資料。值得一提的是，阿根廷有銀行保密法，但法令又規(guī)定，在稅務機關面前不允許有銀行秘密。國家的稅收利益是第一位的，政府各部門及公共服務部門的信息資源實行共享不僅使稅收監(jiān)控更為有效，而且形成了一股強有力的稅收執(zhí)法合力。稅務檢查是稅務部門工作的重中之重，同時也是較為耗費征管成本的一項工作。如何能盡可能的節(jié)省成本，同時又起到警示違法分子的目的，使各國面對的主要問題。比較上述國家，基本有三點：第一，重點審計，節(jié)省稅收成本。如上文所述，美國的審查率僅為2%，這樣做固然與其國家公民納稅意識較強有關，但是節(jié)省稅收成本的因素也不能忽視。目前世界各國已經(jīng)認同的是，重點檢查的目的是起到震懾納稅人的作用，而非補收稅款。對于那些重點稅源實施跟蹤監(jiān)控，努力提高篩選案件的能力，才是稅務檢查的基礎和重點。例如，加拿大稅務部門提出的“重點與可能”的原則，重點檢查那些重要的行業(yè)、領域、大公司和重點個人，在人力和財力可能的情況下，展開審計，同時對于不同的稅種和納稅人采用不同的審計方法。第二，處罰力度較大，并追究刑事責任。如上所述，納稅檢查的威懾作用才是它最終的目的。世界各國在對待偷逃稅款的違法分子時都不手軟，一方面要處以較大金額的罰款，另一方面在刑事法律中明確規(guī)定違反稅法的刑事責任。加之發(fā)達國家公民本身納稅意識較強，信用程度較高，因此違反稅法的更嚴重問題是信用的喪失，這將使得偷逃稅款的個人和企業(yè)無法在社會中立足。第三，各部門聯(lián)合協(xié)作，共同打擊犯罪。各國政府一般明確授權稅務機關有13權審計納稅人的一切相關資料，同時要求各部門全力協(xié)助稅務機關辦案，提供相關信息。目前的發(fā)展趨勢是，各部門同時對納稅人的行為進行監(jiān)督，同時發(fā)動公眾積極參與舉報，在全社會范圍內建立起稅收監(jiān)控網(wǎng)。稅務審計結束后，稅務機關一般要發(fā)出通知，統(tǒng)稱為“20天確認書”，即納稅人應在20天內決定是簽章同意稅務稽查結果，還是到上訴部門申請復議。納稅人申請復議應先填寫一份內容詳盡的“抗議書”，然后到上訴辦公室與稅務協(xié)調員進行面談。上訴辦公室是美國聯(lián)邦國內稅收署設立的一個專門裁定稅收爭議的機構，由各方面的專家組成，85％的案件均可復議解決。納稅人若全部或部分同意復議結論，稅務機關可先就已取得共識的部分加以確認，納稅人若反對復議結論，允許在90天內向法院提起訴訟。美國是世界上稅收法律體系最完備的國家之一，建立稅務訴訟制度已有相當長的時期。有三種法庭可供納稅人選擇解決稅務糾紛：稅務法庭、地區(qū)法庭和索賠法庭。稅務法庭專門為審理涉稅案件所設，完全獨立于聯(lián)邦國內稅收署，使其能夠站在較為客觀的立場對稅務爭議作出公正的裁決。納稅人也可以選擇地區(qū)法庭或索賠法庭提起訴訟，但納稅人必須首先支付稅務部門要求補繳的稅款后，才可以向稅務部門要求退回認為是多繳的稅款，如果索賠要求遭到稅務部門的拒絕，或在6個月后仍未見該部門有任何的答復，納稅人才有權向地區(qū)法庭或索賠法庭對稅務部門提起訴訟。納稅人無論選擇向哪一法庭提起訴訟（稅務法庭索賠部分的裁決除外），當事人雙方都有權對該法庭所作出的判決提起上訴，若當事人雙方對上訴法庭的裁決仍表示不服，則可向最高法院提起上訴以獲得最終裁決。日本在稅務行政不服審查和稅務訴訟上給予納稅人的權利救濟主要通過兩個途徑實現(xiàn)，即行政救濟和司法救濟。其中行政救濟稱為“行政不服審查”或“行政不服申訴”，司法救濟即稅務訴訟。日本法律對一般的行政不服案件普遍適用“選擇復議”原則，即相對人不服行政機關處罰的，可以選擇先復議，對復議不服再提起訴訟；也可以不經(jīng)復議而直接提起行政訴訟。但在稅務處罰爭議的解決上，考慮到其專業(yè)性強、處罰數(shù)額大等特點，日本《國稅通則法》對此作出特別規(guī)定，即對稅務行政處罰不服的，原則上應先進行復議程序，對處罰決定提起行政不服審查，對審查裁決不服的，才可提起稅務訴訟，尋求司法救濟。這就是日本的“不服審查先行主義”。14稅務行政不服審查制度，是指納稅人不服稅務機關作出的處罰決定，依法向作出該決定稅務機關提出異議或向國稅不服審判所提出審查申請，請求撤銷或變更該處罰決定的制度。日本實行“二級復議體制，即在通常情況下，應首先“提出異議”，然后才能“審查申請”。日本稅務行政救濟制度最為突出之處，就在于其有一個隸屬于國稅廳但又比較獨立的機構——“國稅不服審判所”。審判所成立于1970年，其職責是就納稅人提出的“審查申請”進行調查和審理，并作出裁決，以公正的角色和超然的地位，依法維護納稅人的正當權益。如果納稅人對國稅不服審判所的裁決還是持有異議，則可進一步提起稅務訴訟。但由于日本現(xiàn)代的司法訴訟除了需要巨額的費用以外，還需要相當長的訴訟時間，一審到終審一般需要10年左右，因此大多數(shù)的納稅人在這種訟案面前都望而卻步，一般都以國稅不服審判所的裁決作為最后裁決。，各國在稅收法律責任的確認上都具有行政效率較高，重視納稅人利益的特點。首先，各國都有明確的法律規(guī)定納稅人提出行政復議或者訴訟的時間、地點等基本條件；其次，各國都有接受納稅人申訴的機構，如美國的稅務法庭和日本的國稅不服審判所等；第三，為了重視納稅人的權益，各國司法都規(guī)定了上訴機制；第四，稅務代理人和稅務專家在納稅人復議過程中起到積極作用，有效的提高了辦事效率。，如今，雖仍有部分納稅人采用傳統(tǒng)的書面填表方式，但越來越多的納稅人選擇了電子化申報方式，如電話申報、聯(lián)機申報、1040PC表（即個人所得稅計算機申報表）申報和因特網(wǎng)申報等，這些申報方式具有無紙化、無須郵寄、準確率高，更快的獲得退稅等優(yōu)點。聯(lián)機申報納稅是納稅人在家里通過聯(lián)機服務公司填報納稅報表。聯(lián)機申報可以提供各種基本的個人所得稅申報表和分類報表。聯(lián)機申報只需有計算機、調制解調器和軟件即可。要用這種方法申報，納稅人必須通過計算機填好申報表，然后上網(wǎng)通過調制解調器將此表傳送給聯(lián)機服務公司或傳送公司，聯(lián)機服務公司和傳送公司將收到的納稅申報表上的格式轉變成國內收入局所需的格式，并傳送給國內收入局。國內收入局會通過聯(lián)機服務公司或傳送公司通知納稅人納稅申報表是否被接收。在納稅申報表被接收后，納稅人將在8452OL表（電子申報簽名表）上簽字，并將W215表（即工資申報表）復印件和其他國內收入局所需的資料一同寄往國內收入局。有個人電腦的納稅人還可采用1040PC表直接向國內收入局申報。該表由國內收入局制定，實際上是將傳統(tǒng)的11頁打印納稅申報表縮減成只有22頁的簡易表格。它包含在專門的軟件里，納稅人可在電腦軟件商店買到這種軟件。操作時，在2檔“答題紙”格式中自動打印出申報表，只打印行數(shù)、金額，必要時打印出每行的填寫。為了便于理解，納稅人在寄送1040PC申報表時要附一張說明書，用于解釋每行填寫的內容。如果納稅人選擇直接儲存退稅，他將在申報后2周內取得退稅，如果納稅人應該補稅，他可以提前申報，并用支票繳納稅款。日本的稅收電子化水平較高，有統(tǒng)一性、完整性、實效性的特點。統(tǒng)一性是指稅務系統(tǒng)的計算機管理系統(tǒng)根據(jù)稅收征管工作需要統(tǒng)一開發(fā)運行，各級稅務部門使用統(tǒng)一的信息模式和統(tǒng)計口徑，各級計算機在統(tǒng)一狀態(tài)下運行。完整性是指在稅務系統(tǒng)內部不僅建立了完整的計算機信息網(wǎng)絡，而且各信息中心形成了由若干系統(tǒng)構成的信息管理系統(tǒng)。具體包括：第一部分子系統(tǒng)是按稅種建立的信息管理系統(tǒng)；第二部分子系統(tǒng)具有稅收統(tǒng)計功能，是對第一部分子系統(tǒng)的有效補充；第三部分子系統(tǒng)是公共通用系統(tǒng)，是對納稅人有共性的信息資源實行共享。實效性是指日本稅務官員利用現(xiàn)代化信息技術水平較高，其大量的日常管理工作是通過龐大的信息管理系統(tǒng)來完成的。，阿根廷稅務部門的計算機應用起步較早、水平也比較高，其計算機應用方面有兩個特點值得重視:一是部門網(wǎng)絡化。目前，阿根廷稅務部門不但己經(jīng)建立起內部總局與大區(qū)、省局之間的計算機廣域網(wǎng)絡和以因特網(wǎng)為基礎的電子郵件信息收發(fā)系統(tǒng)，作為自由市場經(jīng)濟國家，其稅務部門與海關、銀行、商檢、衛(wèi)生等其他部門也都實現(xiàn)了計算機聯(lián)網(wǎng)，稅務管理的計算機化、網(wǎng)絡化的目標己經(jīng)實現(xiàn)，其應用已從單純的管理型向服務型轉化。通過稅務機關與銀行的聯(lián)網(wǎng)，納稅人可以方便地在開戶行辦理納稅申報手續(xù)，稅務機關可以及時地掌握納稅人經(jīng)營資金等運作狀況，同時，目前其已經(jīng)開始的網(wǎng)上咨詢、網(wǎng)上申報、網(wǎng)上劃轉稅款更是為納稅人提供了便捷、高效的服務，也提高了稅務機關的工作效率和工作質量。二是功能網(wǎng)絡化。阿根廷稅務部門計算機軟件模塊之間的網(wǎng)絡聯(lián)接是其計算機應用的第二大特色，其功能模塊是以稅務登記和會計處理為龍頭。聯(lián)接發(fā)票管理程序、出口退稅程序、稽查選案程序、偷稅司法訴訟程序、清欠司法訴訟程序、破產(chǎn)清算訴訟程序，形成了一個從企業(yè)誕生開始，直至滅亡、消失的全過程的計算機監(jiān)控網(wǎng)絡。納稅條件的、產(chǎn)生納稅義務的經(jīng)濟行為，都應當交納稅收，稅務機關也應當對其征稅。但是，我國現(xiàn)行社會環(huán)境中，不少納稅人對履行納稅義務非完全自愿，而且，長期以來形成的納稅征收模式也使得不少納稅人存在尋租行為，或者是僥幸 行為，“應收盡收”在目前也僅僅是稅務機關的一個工作目標。另外，現(xiàn)行稅收征管機構設置與稅源分布不相稱。隨著增值稅起征點的提高，經(jīng)濟稅源向城區(qū)(經(jīng)濟中心區(qū))轉移的特點表現(xiàn)得越來越明顯。隨著我國稅制的改革，這個變化趨勢將更加必然、更加顯著。但是，我國稅務機關是按照行政區(qū)劃設置的，發(fā)達、發(fā)展中、欠發(fā)達地區(qū)的稅務機關的設置是完全一樣的，特別是基層稅務機關的機構設置完全按照行政區(qū)劃統(tǒng)一編制、統(tǒng)一職能，造成稅務征管的機構設置與稅源沒有關聯(lián)性，稅收征管資源與稅源分布不相稱，二者的結構性差異的矛盾十分突出。目前我國雖然大范圍的實現(xiàn)了計算機在稅收征管中的應用，但是信息的收集、處理、反饋和應用水平卻遠遠跟不