【文章內(nèi)容簡介】 用，由分公司財務(wù)部門按照規(guī)定的折舊計提方法，負責(zé)計算并下轉(zhuǎn)各核算期的實驗設(shè)備及儀器的折舊費，拌合站財務(wù)部門據(jù)此列入當期砼生產(chǎn)成本，借：生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本其他直接費折舊費用**設(shè)備或儀器，貸：內(nèi)部往來分公司財務(wù)部折舊及大修。 二次搬運費此科目核算的內(nèi)容為原材料從存料場或運輸船倒入存料棚發(fā)生的各項費用，包括外租自卸車、吊機、裝載機等機械設(shè)備的租賃費，機械設(shè)備使用的燃料費和倒運原材料發(fā)生人工費。財務(wù)部門根據(jù)合同或協(xié)議、發(fā)票和費用清單，借：生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本其他直接費二次搬運費，貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付設(shè)備款XX單位、原材料燃料或銀行存款。 檢驗試驗費此科目核算的內(nèi)容為原材料、試塊等檢測試驗費用，財務(wù)部門根據(jù)合同或協(xié)議、發(fā)票和費用清單、內(nèi)部往來通知書，借：生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本其他直接費檢驗試驗費，貸：應(yīng)付賬款其他XX單位，內(nèi)部往來XX指揮部其他，銀行存款或現(xiàn)金。此科目核算的內(nèi)容為未構(gòu)成固定資產(chǎn)的實驗儀器購買、校正、維修費用和其他生產(chǎn)工具和用具的使用費用，財務(wù)部門根據(jù)合同或協(xié)議、發(fā)票和費用清單、低值易耗品領(lǐng)用清單等，借：生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本其他直接費生產(chǎn)工具和用具使用費，貸：應(yīng)付賬款其他XX單位，低值易耗品攤銷，銀行存款或現(xiàn)金。 安全生產(chǎn)費此科目核算的內(nèi)容是安全生產(chǎn)費用核算內(nèi)容明細表中各項支出，安全生產(chǎn)費用必須按照規(guī)定要求歸集和使用。發(fā)生安全費用時，財務(wù)部門根據(jù)發(fā)票及費用清單、點收單，借：專項儲備安全生產(chǎn)費用使用，貸：原材料其他，應(yīng)付賬款其他XX單位，銀行存款或現(xiàn)金；季末，財務(wù)部門根據(jù)專項儲備科目余額表，借：生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本其他直接費安全生產(chǎn)費，貸：專項儲備安全生產(chǎn)費用使用。專項儲備科目是歸集類科目，期末不得留有余額。 道路協(xié)調(diào)費此科目核算的內(nèi)容是處理拌合站及進出站通道的地方事宜，運輸過程中因拌合站設(shè)備問題造成的糾紛、事件及地方事宜和其他與混凝土供應(yīng)有關(guān)的地方事宜發(fā)生的費用，財務(wù)部門根據(jù)合同協(xié)議、發(fā)票和結(jié)算單，借：生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本其他直接費道路協(xié)調(diào)費，貸：應(yīng)付賬款其他XX單位，銀行存款或現(xiàn)金。 冬季施工費此科目核算的內(nèi)容是冬季為保證正常施工發(fā)生的費用，包括鍋爐的燃料費和由于增加60秒攪拌時間攪拌設(shè)備多耗的電費。物機部門根據(jù)鍋爐燃料（柴油或煤）的不同，及時準確的辦理用料單，財務(wù)部門根據(jù)用料單、材料動態(tài)表、電費發(fā)票和電費分批單列入冬季施工費，借：生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本其他直接費冬季施工費，貸：原材料燃料或其他，其他應(yīng)收款其他XX單位。 拌合站發(fā)生的根據(jù)實際發(fā)生的場地清理費、青苗補償款計入生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本其他直接費的對應(yīng)科目，用于打印混凝土出庫單的打印紙放入“其他”進行核算。間接費的核算拌合站財務(wù)部門按照公司規(guī)定在工程施工間接費用里進行歸集管理人員發(fā)生的費用，期末結(jié)轉(zhuǎn)入混凝土的生產(chǎn)成本，借：生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本其他直接費間接費，貸：工程施工間接費用。第十條運輸費的核算運輸費是指混凝土運輸設(shè)備的租用費，包括基礎(chǔ)運費和增運費?；A(chǔ)運費是指在不超過運距時按固定價格計算的每方混凝土的運輸費，增運費是指超過基礎(chǔ)運距時按每方混凝土每公里的固定價格計算的運輸費。拌合站物機部門在辦理運輸費的結(jié)算時，要結(jié)合混凝土的實際生產(chǎn)方量、調(diào)撥混凝土的方量、補方量與混凝土計價的運費收入，及時辦理運輸費的結(jié)算，財務(wù)部門根據(jù)合同、發(fā)票和費用清單，借：生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本機械使用費機械租賃費運輸費，貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付設(shè)備款XX單位或銀行存款。期末，運輸費用未辦理結(jié)算、未取得發(fā)票時，物機部門要按照設(shè)備租賃合同和運輸簽認單，編制運輸費預(yù)提費用計算單交財務(wù)部門暫列成本，確保成本歸集準確，借：生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本機械使用費機械租賃費運輸費，貸：應(yīng)付賬款其他暫估機械費XX單位。第十一條臨時設(shè)施費用的歸集和攤銷分類歸集拌合站發(fā)生的各項臨時設(shè)施費用臨時設(shè)施主要是根據(jù)公司審核批復(fù)后的拌合站建設(shè)方案，租賃場地、建造辦公設(shè)施、職工宿舍、料棚等設(shè)施發(fā)生的費用及租用臨時房屋的整修費的支出。各業(yè)務(wù)部門及經(jīng)辦人員要在原始單據(jù)上詳細注明支出用途及負擔(dān)費用的臨時設(shè)施件名（臨時設(shè)施分生產(chǎn)區(qū)和生活區(qū)；件名分：活動房、硬化面、圍墻、鍋爐房、標養(yǎng)室、料棚、租地費、綠化費用、水電安裝費用、網(wǎng)絡(luò)安裝費用、試驗軟件費用等），以便于按件名歸集、核算臨時設(shè)施費用，并按照件名采取不同的攤銷方式攤銷臨時設(shè)施費用。合理確定本工程應(yīng)負擔(dān)的臨時設(shè)施費用臨時設(shè)施投入混凝土生產(chǎn)后，拌合站要合理確定本工程項目應(yīng)負擔(dān)的臨時設(shè)施攤銷價值，其中：硬化面、租地費、綠化費用、圍墻、水電安裝費用、網(wǎng)絡(luò)安裝費用、試驗軟件費用等不需要考慮預(yù)計凈殘值，在使用期內(nèi)全部攤銷完；活動房、圍墻、鍋爐房、標養(yǎng)室、料棚等設(shè)施，可根據(jù)拆除時可回收的舊料價值等情況考慮預(yù)計凈殘值或預(yù)計轉(zhuǎn)移價值、預(yù)計回購價值、預(yù)計變價收入后作為本工程應(yīng)負擔(dān)的費用攤銷額。臨時設(shè)施費用攤銷按照預(yù)計生產(chǎn)方量采用“工作量攤銷法”計入混凝土的加工拌合成本。臨時設(shè)施的歸集及攤銷核算建造攪拌站實際發(fā)生的各項臨時設(shè)施費用，財務(wù)部門根據(jù)費用支出的原始單據(jù){核算依據(jù)包括：材料“用料單”、分包工程（勞務(wù)）結(jié)算單、自拌混凝土材料費和運輸費、租地費協(xié)議和發(fā)票、綠化費發(fā)票、網(wǎng)絡(luò)安裝發(fā)票、試驗軟件發(fā)票、青苗補償協(xié)議和發(fā)票、水電費發(fā)票等}，先通過“在建工程臨設(shè)**件名”科目，分類歸集實際發(fā)生的各項臨時設(shè)施費用，借：在建工程臨設(shè)**件名，貸：原材料、周轉(zhuǎn)材料攤銷，銀行存款、應(yīng)付職工薪酬或應(yīng)付工程款XX款**分包單位等科目。臨時設(shè)施建造完成后，財務(wù)部門負責(zé)將各項費用全部歸集完整、分件名轉(zhuǎn)入“臨時設(shè)施”明細科目，借：臨時設(shè)施**件名，貸：在建工程臨設(shè)**件名，財務(wù)部門對新增臨時設(shè)施，在列入“臨時設(shè)施”科目的同時，要及時登記“在用資產(chǎn)檢查表臨時設(shè)施”。分核算期（按季度）、按照本工程全部混凝土預(yù)計生產(chǎn)方量及各期實際生產(chǎn)方量，將本工程應(yīng)負擔(dān)的臨時設(shè)施費用攤銷，列入各期混凝土生產(chǎn)成本，借：生產(chǎn)成本自制半成品砼生產(chǎn)成本其他直接費臨時設(shè)施，貸：臨時設(shè)施攤銷**件名。臨時設(shè)施維修核算臨時設(shè)施發(fā)生維修時，財務(wù)部門根據(jù)發(fā)票及費用清單、匯款單或支票存根、用料單等，列入混凝土的生產(chǎn)成本，借：生產(chǎn)成本自制半成品砼生產(chǎn)成本其他直接費臨時設(shè)施，貸：銀行存款、原材料等科目。臨時設(shè)施的處置核算工程結(jié)束后，臨時設(shè)施清理時，財務(wù)部門根據(jù)臨時設(shè)施處置審批表和臨時設(shè)施攤銷表將臨時設(shè)施轉(zhuǎn)入清理，借：臨時設(shè)施清理、臨時設(shè)施攤銷**件名，貸：臨時設(shè)施**件名，同時減少“在用資產(chǎn)檢查表臨時設(shè)施”。發(fā)生清理費用時，根據(jù)發(fā)票及費用清單等，借：臨時設(shè)施清理，貸：銀行存款；收到臨時設(shè)施處置收入時，根據(jù)發(fā)票或收據(jù)，借：庫存現(xiàn)金/銀行存款，貸：臨時設(shè)施清理。臨時設(shè)施清理完畢后，根據(jù)臨時設(shè)施清理費用計算表，若是凈損失，借：營業(yè)外支出非流動資產(chǎn)處置損失，貸：臨時設(shè)施清理；若是凈收益，借：臨時設(shè)施清理，貸：營業(yè)外收入非流動資產(chǎn)處置利得。第五章混凝土調(diào)撥的核算第十二條拌合站對用料單位所需混凝土按照成品混凝土進行調(diào)撥，混凝土單價按照公司審核確認的責(zé)任成本單價執(zhí)行。拌合站應(yīng)與用料單位確定每月的某天為結(jié)算日，雙方辦理混凝土調(diào)撥應(yīng)出具相應(yīng)的結(jié)算資料（具有用料單位管理人員簽字的現(xiàn)場混凝土收放單、混凝土簽認數(shù)量及對賬情況匯總表，混凝土價款及拌合費結(jié)算匯總表、混凝土調(diào)撥單）。由雙方共同對結(jié)算資料進行簽認。拌合站財務(wù)部門以簽字蓋章齊全的混凝土價款及拌合費結(jié)算匯總表和調(diào)撥單進行賬務(wù)處理，調(diào)往濟鐵外單位的混凝土，借：應(yīng)收賬款或內(nèi)部往來，貸：其他業(yè)務(wù)收入；調(diào)往濟鐵內(nèi)部單位的混凝土，借：內(nèi)部往來，貸：生產(chǎn)成本自制半成品成品混凝土。第十三條拌合站財務(wù)部門對應(yīng)收賬款或內(nèi)部往來需設(shè)置輔助科目，根據(jù)實際情況可設(shè)貨幣資金、調(diào)撥原材料、代付材料費、代付機械費、代付勞務(wù)費、其他等。第六章拌合站經(jīng)營成果的核算第十四條期末，拌合站財務(wù)人員根據(jù)歸集完成的混凝土成本費用，借：其他業(yè)務(wù)成本，生產(chǎn)成本自制半成品成品混凝土，貸：生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本人工費、機械使用費、材料費、其他直接費、間接費明細輔助科目（其他業(yè)務(wù)成本也可能在貸方）；同時結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本，借：本年利潤，貸：其他業(yè)務(wù)成本；根據(jù)調(diào)撥收入，借：其他業(yè)務(wù)收入，貸：本年利潤。第七章拌合站經(jīng)營成果的考核第十五條每季度決算終了10日內(nèi)，拌合站要自行組織對拌合站的經(jīng)營成果進行分析，確?；炷潦杖肱c成本同步，及時查找管理中的漏洞和不足，保證經(jīng)營成果的可靠性。拌合站負責(zé)人負責(zé)組織分析，財務(wù)部門負責(zé)匯總各部門填寫的明細表和書面材料。第十六條拌合站技術(shù)部門負責(zé)根據(jù)混凝土出庫單填寫截至XX年XX月混凝土生產(chǎn)方量統(tǒng)計表，分混凝土型號、分用料單位、分本季度、本和開累統(tǒng)計實際的混凝土生產(chǎn)方量；根據(jù)統(tǒng)計出的各型號混凝土的方量和施工配合比填寫各類原材料開累預(yù)算消耗數(shù)量表。技術(shù)部門在統(tǒng)計生產(chǎn)方量的同時，要與預(yù)算部門、現(xiàn)場管理人員和物機部門共同核對混凝土調(diào)撥方量、自用方量、補方量、廢棄的方量和增運的方量。第十七條拌合站預(yù)算部門負責(zé)根據(jù)調(diào)撥單填寫截至XX年XX月拌合站收入完成情況統(tǒng)計表，分混凝土型號、分用料單位、分本季度、本和開累統(tǒng)計實際的混凝土收入；負責(zé)填寫拌合站1m3混凝土單價對比表中的各型號混凝土材料費、加工拌合費、臨設(shè)攤銷費、運輸費的責(zé)任成本單價；負責(zé)填寫混凝土原材料盈虧對比表中預(yù)算單價和預(yù)計消耗數(shù)量。第十八條拌合站綜合辦公室負責(zé)核對外聘勞務(wù)人員的費用，分工種統(tǒng)計人數(shù)、工資標準和工作月數(shù)，與財務(wù)部門共同核對外聘勞務(wù)人員費用的準確性。第十九條拌合站物機部門負責(zé)根據(jù)材料點收單、用料單和動態(tài)表填寫混凝土原材料盈虧對比表中材料開累實際支出，根據(jù)材料的用途不同，分混凝土原材料、臨時設(shè)施、周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品、機械使用費（機械維修費和燃料費）、安全生產(chǎn)費、其他直接費（二次搬運費和冬季施工費）進行填寫，與財務(wù)部門共同核對材料支出的準確性；填寫周轉(zhuǎn)材料攤銷和租賃費用統(tǒng)計表；填寫機械費支出明細表中的各項成本費用，重點核查設(shè)備燃油、水費、電費消耗，根據(jù)規(guī)范的燃油、電費消耗臺賬，在多次實測的基礎(chǔ)上，獲得每立方米混凝土耗用量的平均值，作為考核混凝土單位消耗的定額，對發(fā)現(xiàn)多耗的情況必須查明原因；根據(jù)技術(shù)部門統(tǒng)計出的混凝土調(diào)撥方量、自用方量、補方量、廢棄的方量和增運的方量，預(yù)算部門運輸費實際調(diào)撥收入，核實運輸費結(jié)算的準確性，避免超結(jié)多結(jié)現(xiàn)象的出現(xiàn)。第二十條拌合站財務(wù)部門負責(zé)填寫其他直接費支出明細表、間接費預(yù)算執(zhí)行對比表、臨時設(shè)施攤銷費用明細表、現(xiàn)金流量表，負責(zé)匯總其他部門填寫的表格，匯總后計算填寫開累盈虧分析表、單價盈虧分析表、經(jīng)營指標完成情況表；負責(zé)核對各項費用實際金額與賬面金額的一致性，發(fā)現(xiàn)