【文章內(nèi)容簡介】 用，由分公司財(cái)務(wù)部門按照規(guī)定的折舊計(jì)提方法，負(fù)責(zé)計(jì)算并下轉(zhuǎn)各核算期的實(shí)驗(yàn)設(shè)備及儀器的折舊費(fèi)，拌合站財(cái)務(wù)部門據(jù)此列入當(dāng)期砼生產(chǎn)成本，借：生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本其他直接費(fèi)折舊費(fèi)用**設(shè)備或儀器，貸：內(nèi)部往來分公司財(cái)務(wù)部折舊及大修。 二次搬運(yùn)費(fèi)此科目核算的內(nèi)容為原材料從存料場(chǎng)或運(yùn)輸船倒入存料棚發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括外租自卸車、吊機(jī)、裝載機(jī)等機(jī)械設(shè)備的租賃費(fèi)，機(jī)械設(shè)備使用的燃料費(fèi)和倒運(yùn)原材料發(fā)生人工費(fèi)。財(cái)務(wù)部門根據(jù)合同或協(xié)議、發(fā)票和費(fèi)用清單，借：生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本其他直接費(fèi)二次搬運(yùn)費(fèi)，貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付設(shè)備款XX單位、原材料燃料或銀行存款。 檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)此科目核算的內(nèi)容為原材料、試塊等檢測(cè)試驗(yàn)費(fèi)用，財(cái)務(wù)部門根據(jù)合同或協(xié)議、發(fā)票和費(fèi)用清單、內(nèi)部往來通知書，借：生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本其他直接費(fèi)檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)，貸：應(yīng)付賬款其他XX單位，內(nèi)部往來XX指揮部其他，銀行存款或現(xiàn)金。此科目核算的內(nèi)容為未構(gòu)成固定資產(chǎn)的實(shí)驗(yàn)儀器購買、校正、維修費(fèi)用和其他生產(chǎn)工具和用具的使用費(fèi)用，財(cái)務(wù)部門根據(jù)合同或協(xié)議、發(fā)票和費(fèi)用清單、低值易耗品領(lǐng)用清單等，借：生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本其他直接費(fèi)生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)，貸：應(yīng)付賬款其他XX單位，低值易耗品攤銷，銀行存款或現(xiàn)金。 安全生產(chǎn)費(fèi)此科目核算的內(nèi)容是安全生產(chǎn)費(fèi)用核算內(nèi)容明細(xì)表中各項(xiàng)支出，安全生產(chǎn)費(fèi)用必須按照規(guī)定要求歸集和使用。發(fā)生安全費(fèi)用時(shí)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)發(fā)票及費(fèi)用清單、點(diǎn)收單，借：專項(xiàng)儲(chǔ)備安全生產(chǎn)費(fèi)用使用，貸：原材料其他，應(yīng)付賬款其他XX單位，銀行存款或現(xiàn)金；季末，財(cái)務(wù)部門根據(jù)專項(xiàng)儲(chǔ)備科目余額表，借：生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本其他直接費(fèi)安全生產(chǎn)費(fèi)，貸：專項(xiàng)儲(chǔ)備安全生產(chǎn)費(fèi)用使用。專項(xiàng)儲(chǔ)備科目是歸集類科目，期末不得留有余額。 道路協(xié)調(diào)費(fèi)此科目核算的內(nèi)容是處理拌合站及進(jìn)出站通道的地方事宜，運(yùn)輸過程中因拌合站設(shè)備問題造成的糾紛、事件及地方事宜和其他與混凝土供應(yīng)有關(guān)的地方事宜發(fā)生的費(fèi)用，財(cái)務(wù)部門根據(jù)合同協(xié)議、發(fā)票和結(jié)算單，借：生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本其他直接費(fèi)道路協(xié)調(diào)費(fèi)，貸：應(yīng)付賬款其他XX單位，銀行存款或現(xiàn)金。 冬季施工費(fèi)此科目核算的內(nèi)容是冬季為保證正常施工發(fā)生的費(fèi)用，包括鍋爐的燃料費(fèi)和由于增加60秒攪拌時(shí)間攪拌設(shè)備多耗的電費(fèi)。物機(jī)部門根據(jù)鍋爐燃料（柴油或煤）的不同，及時(shí)準(zhǔn)確的辦理用料單，財(cái)務(wù)部門根據(jù)用料單、材料動(dòng)態(tài)表、電費(fèi)發(fā)票和電費(fèi)分批單列入冬季施工費(fèi)，借：生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本其他直接費(fèi)冬季施工費(fèi)，貸：原材料燃料或其他，其他應(yīng)收款其他XX單位。 拌合站發(fā)生的根據(jù)實(shí)際發(fā)生的場(chǎng)地清理費(fèi)、青苗補(bǔ)償款計(jì)入生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本其他直接費(fèi)的對(duì)應(yīng)科目，用于打印混凝土出庫單的打印紙放入“其他”進(jìn)行核算。間接費(fèi)的核算拌合站財(cái)務(wù)部門按照公司規(guī)定在工程施工間接費(fèi)用里進(jìn)行歸集管理人員發(fā)生的費(fèi)用，期末結(jié)轉(zhuǎn)入混凝土的生產(chǎn)成本，借：生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本其他直接費(fèi)間接費(fèi)，貸：工程施工間接費(fèi)用。第十條運(yùn)輸費(fèi)的核算運(yùn)輸費(fèi)是指混凝土運(yùn)輸設(shè)備的租用費(fèi)，包括基礎(chǔ)運(yùn)費(fèi)和增運(yùn)費(fèi)?；A(chǔ)運(yùn)費(fèi)是指在不超過運(yùn)距時(shí)按固定價(jià)格計(jì)算的每方混凝土的運(yùn)輸費(fèi)，增運(yùn)費(fèi)是指超過基礎(chǔ)運(yùn)距時(shí)按每方混凝土每公里的固定價(jià)格計(jì)算的運(yùn)輸費(fèi)。拌合站物機(jī)部門在辦理運(yùn)輸費(fèi)的結(jié)算時(shí)，要結(jié)合混凝土的實(shí)際生產(chǎn)方量、調(diào)撥混凝土的方量、補(bǔ)方量與混凝土計(jì)價(jià)的運(yùn)費(fèi)收入，及時(shí)辦理運(yùn)輸費(fèi)的結(jié)算，財(cái)務(wù)部門根據(jù)合同、發(fā)票和費(fèi)用清單，借：生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本機(jī)械使用費(fèi)機(jī)械租賃費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)，貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付設(shè)備款XX單位或銀行存款。期末，運(yùn)輸費(fèi)用未辦理結(jié)算、未取得發(fā)票時(shí)，物機(jī)部門要按照設(shè)備租賃合同和運(yùn)輸簽認(rèn)單，編制運(yùn)輸費(fèi)預(yù)提費(fèi)用計(jì)算單交財(cái)務(wù)部門暫列成本，確保成本歸集準(zhǔn)確，借：生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本機(jī)械使用費(fèi)機(jī)械租賃費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)，貸：應(yīng)付賬款其他暫估機(jī)械費(fèi)XX單位。第十一條臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用的歸集和攤銷分類歸集拌合站發(fā)生的各項(xiàng)臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用臨時(shí)設(shè)施主要是根據(jù)公司審核批復(fù)后的拌合站建設(shè)方案，租賃場(chǎng)地、建造辦公設(shè)施、職工宿舍、料棚等設(shè)施發(fā)生的費(fèi)用及租用臨時(shí)房屋的整修費(fèi)的支出。各業(yè)務(wù)部門及經(jīng)辦人員要在原始單據(jù)上詳細(xì)注明支出用途及負(fù)擔(dān)費(fèi)用的臨時(shí)設(shè)施件名（臨時(shí)設(shè)施分生產(chǎn)區(qū)和生活區(qū)；件名分：活動(dòng)房、硬化面、圍墻、鍋爐房、標(biāo)養(yǎng)室、料棚、租地費(fèi)、綠化費(fèi)用、水電安裝費(fèi)用、網(wǎng)絡(luò)安裝費(fèi)用、試驗(yàn)軟件費(fèi)用等），以便于按件名歸集、核算臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用，并按照件名采取不同的攤銷方式攤銷臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用。合理確定本工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用臨時(shí)設(shè)施投入混凝土生產(chǎn)后，拌合站要合理確定本工程項(xiàng)目應(yīng)負(fù)擔(dān)的臨時(shí)設(shè)施攤銷價(jià)值，其中：硬化面、租地費(fèi)、綠化費(fèi)用、圍墻、水電安裝費(fèi)用、網(wǎng)絡(luò)安裝費(fèi)用、試驗(yàn)軟件費(fèi)用等不需要考慮預(yù)計(jì)凈殘值，在使用期內(nèi)全部攤銷完；活動(dòng)房、圍墻、鍋爐房、標(biāo)養(yǎng)室、料棚等設(shè)施，可根據(jù)拆除時(shí)可回收的舊料價(jià)值等情況考慮預(yù)計(jì)凈殘值或預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)移價(jià)值、預(yù)計(jì)回購價(jià)值、預(yù)計(jì)變價(jià)收入后作為本工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用攤銷額。臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用攤銷按照預(yù)計(jì)生產(chǎn)方量采用“工作量攤銷法”計(jì)入混凝土的加工拌合成本。臨時(shí)設(shè)施的歸集及攤銷核算建造攪拌站實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用，財(cái)務(wù)部門根據(jù)費(fèi)用支出的原始單據(jù){核算依據(jù)包括：材料“用料單”、分包工程（勞務(wù)）結(jié)算單、自拌混凝土材料費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)、租地費(fèi)協(xié)議和發(fā)票、綠化費(fèi)發(fā)票、網(wǎng)絡(luò)安裝發(fā)票、試驗(yàn)軟件發(fā)票、青苗補(bǔ)償協(xié)議和發(fā)票、水電費(fèi)發(fā)票等}，先通過“在建工程臨設(shè)**件名”科目，分類歸集實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用，借：在建工程臨設(shè)**件名，貸：原材料、周轉(zhuǎn)材料攤銷，銀行存款、應(yīng)付職工薪酬或應(yīng)付工程款XX款**分包單位等科目。臨時(shí)設(shè)施建造完成后，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)將各項(xiàng)費(fèi)用全部歸集完整、分件名轉(zhuǎn)入“臨時(shí)設(shè)施”明細(xì)科目，借：臨時(shí)設(shè)施**件名，貸：在建工程臨設(shè)**件名，財(cái)務(wù)部門對(duì)新增臨時(shí)設(shè)施，在列入“臨時(shí)設(shè)施”科目的同時(shí)，要及時(shí)登記“在用資產(chǎn)檢查表臨時(shí)設(shè)施”。分核算期（按季度）、按照本工程全部混凝土預(yù)計(jì)生產(chǎn)方量及各期實(shí)際生產(chǎn)方量，將本工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用攤銷，列入各期混凝土生產(chǎn)成本，借：生產(chǎn)成本自制半成品砼生產(chǎn)成本其他直接費(fèi)臨時(shí)設(shè)施，貸：臨時(shí)設(shè)施攤銷**件名。臨時(shí)設(shè)施維修核算臨時(shí)設(shè)施發(fā)生維修時(shí)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)發(fā)票及費(fèi)用清單、匯款單或支票存根、用料單等，列入混凝土的生產(chǎn)成本，借：生產(chǎn)成本自制半成品砼生產(chǎn)成本其他直接費(fèi)臨時(shí)設(shè)施，貸：銀行存款、原材料等科目。臨時(shí)設(shè)施的處置核算工程結(jié)束后，臨時(shí)設(shè)施清理時(shí)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)臨時(shí)設(shè)施處置審批表和臨時(shí)設(shè)施攤銷表將臨時(shí)設(shè)施轉(zhuǎn)入清理，借：臨時(shí)設(shè)施清理、臨時(shí)設(shè)施攤銷**件名，貸：臨時(shí)設(shè)施**件名，同時(shí)減少“在用資產(chǎn)檢查表臨時(shí)設(shè)施”。發(fā)生清理費(fèi)用時(shí)，根據(jù)發(fā)票及費(fèi)用清單等，借：臨時(shí)設(shè)施清理，貸：銀行存款；收到臨時(shí)設(shè)施處置收入時(shí)，根據(jù)發(fā)票或收據(jù)，借：庫存現(xiàn)金/銀行存款，貸：臨時(shí)設(shè)施清理。臨時(shí)設(shè)施清理完畢后，根據(jù)臨時(shí)設(shè)施清理費(fèi)用計(jì)算表，若是凈損失，借：營業(yè)外支出非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失，貸：臨時(shí)設(shè)施清理；若是凈收益，借：臨時(shí)設(shè)施清理，貸：營業(yè)外收入非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得。第五章混凝土調(diào)撥的核算第十二條拌合站對(duì)用料單位所需混凝土按照成品混凝土進(jìn)行調(diào)撥，混凝土單價(jià)按照公司審核確認(rèn)的責(zé)任成本單價(jià)執(zhí)行。拌合站應(yīng)與用料單位確定每月的某天為結(jié)算日，雙方辦理混凝土調(diào)撥應(yīng)出具相應(yīng)的結(jié)算資料（具有用料單位管理人員簽字的現(xiàn)場(chǎng)混凝土收放單、混凝土簽認(rèn)數(shù)量及對(duì)賬情況匯總表，混凝土價(jià)款及拌合費(fèi)結(jié)算匯總表、混凝土調(diào)撥單）。由雙方共同對(duì)結(jié)算資料進(jìn)行簽認(rèn)。拌合站財(cái)務(wù)部門以簽字蓋章齊全的混凝土價(jià)款及拌合費(fèi)結(jié)算匯總表和調(diào)撥單進(jìn)行賬務(wù)處理，調(diào)往濟(jì)鐵外單位的混凝土，借：應(yīng)收賬款或內(nèi)部往來，貸：其他業(yè)務(wù)收入；調(diào)往濟(jì)鐵內(nèi)部單位的混凝土，借：內(nèi)部往來，貸：生產(chǎn)成本自制半成品成品混凝土。第十三條拌合站財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收賬款或內(nèi)部往來需設(shè)置輔助科目，根據(jù)實(shí)際情況可設(shè)貨幣資金、調(diào)撥原材料、代付材料費(fèi)、代付機(jī)械費(fèi)、代付勞務(wù)費(fèi)、其他等。第六章拌合站經(jīng)營成果的核算第十四條期末，拌合站財(cái)務(wù)人員根據(jù)歸集完成的混凝土成本費(fèi)用，借：其他業(yè)務(wù)成本，生產(chǎn)成本自制半成品成品混凝土，貸：生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本人工費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、材料費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)明細(xì)輔助科目（其他業(yè)務(wù)成本也可能在貸方）；同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本，借：本年利潤，貸：其他業(yè)務(wù)成本；根據(jù)調(diào)撥收入，借：其他業(yè)務(wù)收入，貸：本年利潤。第七章拌合站經(jīng)營成果的考核第十五條每季度決算終了10日內(nèi)，拌合站要自行組織對(duì)拌合站的經(jīng)營成果進(jìn)行分析，確保混凝土收入與成本同步，及時(shí)查找管理中的漏洞和不足，保證經(jīng)營成果的可靠性。拌合站負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織分析，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)匯總各部門填寫的明細(xì)表和書面材料。第十六條拌合站技術(shù)部門負(fù)責(zé)根據(jù)混凝土出庫單填寫截至XX年XX月混凝土生產(chǎn)方量統(tǒng)計(jì)表，分混凝土型號(hào)、分用料單位、分本季度、本和開累統(tǒng)計(jì)實(shí)際的混凝土生產(chǎn)方量；根據(jù)統(tǒng)計(jì)出的各型號(hào)混凝土的方量和施工配合比填寫各類原材料開累預(yù)算消耗數(shù)量表。技術(shù)部門在統(tǒng)計(jì)生產(chǎn)方量的同時(shí)，要與預(yù)算部門、現(xiàn)場(chǎng)管理人員和物機(jī)部門共同核對(duì)混凝土調(diào)撥方量、自用方量、補(bǔ)方量、廢棄的方量和增運(yùn)的方量。第十七條拌合站預(yù)算部門負(fù)責(zé)根據(jù)調(diào)撥單填寫截至XX年XX月拌合站收入完成情況統(tǒng)計(jì)表，分混凝土型號(hào)、分用料單位、分本季度、本和開累統(tǒng)計(jì)實(shí)際的混凝土收入；負(fù)責(zé)填寫拌合站1m3混凝土單價(jià)對(duì)比表中的各型號(hào)混凝土材料費(fèi)、加工拌合費(fèi)、臨設(shè)攤銷費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)的責(zé)任成本單價(jià)；負(fù)責(zé)填寫混凝土原材料盈虧對(duì)比表中預(yù)算單價(jià)和預(yù)計(jì)消耗數(shù)量。第十八條拌合站綜合辦公室負(fù)責(zé)核對(duì)外聘勞務(wù)人員的費(fèi)用，分工種統(tǒng)計(jì)人數(shù)、工資標(biāo)準(zhǔn)和工作月數(shù)，與財(cái)務(wù)部門共同核對(duì)外聘勞務(wù)人員費(fèi)用的準(zhǔn)確性。第十九條拌合站物機(jī)部門負(fù)責(zé)根據(jù)材料點(diǎn)收單、用料單和動(dòng)態(tài)表填寫混凝土原材料盈虧對(duì)比表中材料開累實(shí)際支出，根據(jù)材料的用途不同，分混凝土原材料、臨時(shí)設(shè)施、周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品、機(jī)械使用費(fèi)（機(jī)械維修費(fèi)和燃料費(fèi)）、安全生產(chǎn)費(fèi)、其他直接費(fèi)（二次搬運(yùn)費(fèi)和冬季施工費(fèi)）進(jìn)行填寫，與財(cái)務(wù)部門共同核對(duì)材料支出的準(zhǔn)確性；填寫周轉(zhuǎn)材料攤銷和租賃費(fèi)用統(tǒng)計(jì)表；填寫機(jī)械費(fèi)支出明細(xì)表中的各項(xiàng)成本費(fèi)用，重點(diǎn)核查設(shè)備燃油、水費(fèi)、電費(fèi)消耗，根據(jù)規(guī)范的燃油、電費(fèi)消耗臺(tái)賬，在多次實(shí)測(cè)的基礎(chǔ)上，獲得每立方米混凝土耗用量的平均值，作為考核混凝土單位消耗的定額，對(duì)發(fā)現(xiàn)多耗的情況必須查明原因；根據(jù)技術(shù)部門統(tǒng)計(jì)出的混凝土調(diào)撥方量、自用方量、補(bǔ)方量、廢棄的方量和增運(yùn)的方量，預(yù)算部門運(yùn)輸費(fèi)實(shí)際調(diào)撥收入，核實(shí)運(yùn)輸費(fèi)結(jié)算的準(zhǔn)確性，避免超結(jié)多結(jié)現(xiàn)象的出現(xiàn)。第二十條拌合站財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)填寫其他直接費(fèi)支出明細(xì)表、間接費(fèi)預(yù)算執(zhí)行對(duì)比表、臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)用明細(xì)表、現(xiàn)金流量表，負(fù)責(zé)匯總其他部門填寫的表格，匯總后計(jì)算填寫開累盈虧分析表、單價(jià)盈虧分析表、經(jīng)營指標(biāo)完成情況表；負(fù)責(zé)核對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用實(shí)際金額與賬面金額的一致性，發(fā)現(xiàn)