【文章內容簡介】 用，由分公司財務部門按照規(guī)定的折舊計提方法，負責計算并下轉各核算期的實驗設備及儀器的折舊費，拌合站財務部門據此列入當期砼生產成本，借：生產成本自制半成品混凝土生產成本其他直接費折舊費用**設備或儀器，貸：內部往來分公司財務部折舊及大修。 二次搬運費此科目核算的內容為原材料從存料場或運輸船倒入存料棚發(fā)生的各項費用，包括外租自卸車、吊機、裝載機等機械設備的租賃費，機械設備使用的燃料費和倒運原材料發(fā)生人工費。財務部門根據合同或協議、發(fā)票和費用清單，借：生產成本自制半成品混凝土生產成本其他直接費二次搬運費，貸：應付賬款應付設備款XX單位、原材料燃料或銀行存款。 檢驗試驗費此科目核算的內容為原材料、試塊等檢測試驗費用，財務部門根據合同或協議、發(fā)票和費用清單、內部往來通知書，借：生產成本自制半成品混凝土生產成本其他直接費檢驗試驗費，貸：應付賬款其他XX單位，內部往來XX指揮部其他，銀行存款或現金。此科目核算的內容為未構成固定資產的實驗儀器購買、校正、維修費用和其他生產工具和用具的使用費用，財務部門根據合同或協議、發(fā)票和費用清單、低值易耗品領用清單等，借：生產成本自制半成品混凝土生產成本其他直接費生產工具和用具使用費，貸：應付賬款其他XX單位，低值易耗品攤銷，銀行存款或現金。 安全生產費此科目核算的內容是安全生產費用核算內容明細表中各項支出，安全生產費用必須按照規(guī)定要求歸集和使用。發(fā)生安全費用時，財務部門根據發(fā)票及費用清單、點收單，借：專項儲備安全生產費用使用，貸：原材料其他，應付賬款其他XX單位，銀行存款或現金；季末，財務部門根據專項儲備科目余額表，借：生產成本自制半成品混凝土生產成本其他直接費安全生產費，貸：專項儲備安全生產費用使用。專項儲備科目是歸集類科目，期末不得留有余額。 道路協調費此科目核算的內容是處理拌合站及進出站通道的地方事宜，運輸過程中因拌合站設備問題造成的糾紛、事件及地方事宜和其他與混凝土供應有關的地方事宜發(fā)生的費用，財務部門根據合同協議、發(fā)票和結算單，借：生產成本自制半成品混凝土生產成本其他直接費道路協調費，貸：應付賬款其他XX單位，銀行存款或現金。 冬季施工費此科目核算的內容是冬季為保證正常施工發(fā)生的費用，包括鍋爐的燃料費和由于增加60秒攪拌時間攪拌設備多耗的電費。物機部門根據鍋爐燃料（柴油或煤）的不同，及時準確的辦理用料單，財務部門根據用料單、材料動態(tài)表、電費發(fā)票和電費分批單列入冬季施工費，借：生產成本自制半成品混凝土生產成本其他直接費冬季施工費，貸：原材料燃料或其他，其他應收款其他XX單位。 拌合站發(fā)生的根據實際發(fā)生的場地清理費、青苗補償款計入生產成本自制半成品混凝土生產成本其他直接費的對應科目，用于打印混凝土出庫單的打印紙放入“其他”進行核算。間接費的核算拌合站財務部門按照公司規(guī)定在工程施工間接費用里進行歸集管理人員發(fā)生的費用，期末結轉入混凝土的生產成本，借：生產成本自制半成品混凝土生產成本其他直接費間接費，貸：工程施工間接費用。第十條運輸費的核算運輸費是指混凝土運輸設備的租用費，包括基礎運費和增運費?；A運費是指在不超過運距時按固定價格計算的每方混凝土的運輸費，增運費是指超過基礎運距時按每方混凝土每公里的固定價格計算的運輸費。拌合站物機部門在辦理運輸費的結算時，要結合混凝土的實際生產方量、調撥混凝土的方量、補方量與混凝土計價的運費收入，及時辦理運輸費的結算，財務部門根據合同、發(fā)票和費用清單，借：生產成本自制半成品混凝土生產成本機械使用費機械租賃費運輸費，貸：應付賬款應付設備款XX單位或銀行存款。期末，運輸費用未辦理結算、未取得發(fā)票時，物機部門要按照設備租賃合同和運輸簽認單，編制運輸費預提費用計算單交財務部門暫列成本，確保成本歸集準確，借：生產成本自制半成品混凝土生產成本機械使用費機械租賃費運輸費，貸：應付賬款其他暫估機械費XX單位。第十一條臨時設施費用的歸集和攤銷分類歸集拌合站發(fā)生的各項臨時設施費用臨時設施主要是根據公司審核批復后的拌合站建設方案，租賃場地、建造辦公設施、職工宿舍、料棚等設施發(fā)生的費用及租用臨時房屋的整修費的支出。各業(yè)務部門及經辦人員要在原始單據上詳細注明支出用途及負擔費用的臨時設施件名（臨時設施分生產區(qū)和生活區(qū)；件名分：活動房、硬化面、圍墻、鍋爐房、標養(yǎng)室、料棚、租地費、綠化費用、水電安裝費用、網絡安裝費用、試驗軟件費用等），以便于按件名歸集、核算臨時設施費用，并按照件名采取不同的攤銷方式攤銷臨時設施費用。合理確定本工程應負擔的臨時設施費用臨時設施投入混凝土生產后，拌合站要合理確定本工程項目應負擔的臨時設施攤銷價值，其中：硬化面、租地費、綠化費用、圍墻、水電安裝費用、網絡安裝費用、試驗軟件費用等不需要考慮預計凈殘值，在使用期內全部攤銷完；活動房、圍墻、鍋爐房、標養(yǎng)室、料棚等設施，可根據拆除時可回收的舊料價值等情況考慮預計凈殘值或預計轉移價值、預計回購價值、預計變價收入后作為本工程應負擔的費用攤銷額。臨時設施費用攤銷按照預計生產方量采用“工作量攤銷法”計入混凝土的加工拌合成本。臨時設施的歸集及攤銷核算建造攪拌站實際發(fā)生的各項臨時設施費用，財務部門根據費用支出的原始單據{核算依據包括：材料“用料單”、分包工程（勞務）結算單、自拌混凝土材料費和運輸費、租地費協議和發(fā)票、綠化費發(fā)票、網絡安裝發(fā)票、試驗軟件發(fā)票、青苗補償協議和發(fā)票、水電費發(fā)票等}，先通過“在建工程臨設**件名”科目，分類歸集實際發(fā)生的各項臨時設施費用，借：在建工程臨設**件名，貸：原材料、周轉材料攤銷，銀行存款、應付職工薪酬或應付工程款XX款**分包單位等科目。臨時設施建造完成后，財務部門負責將各項費用全部歸集完整、分件名轉入“臨時設施”明細科目，借：臨時設施**件名，貸：在建工程臨設**件名，財務部門對新增臨時設施，在列入“臨時設施”科目的同時，要及時登記“在用資產檢查表臨時設施”。分核算期（按季度）、按照本工程全部混凝土預計生產方量及各期實際生產方量，將本工程應負擔的臨時設施費用攤銷，列入各期混凝土生產成本，借：生產成本自制半成品砼生產成本其他直接費臨時設施，貸：臨時設施攤銷**件名。臨時設施維修核算臨時設施發(fā)生維修時，財務部門根據發(fā)票及費用清單、匯款單或支票存根、用料單等，列入混凝土的生產成本，借：生產成本自制半成品砼生產成本其他直接費臨時設施，貸：銀行存款、原材料等科目。臨時設施的處置核算工程結束后，臨時設施清理時，財務部門根據臨時設施處置審批表和臨時設施攤銷表將臨時設施轉入清理，借：臨時設施清理、臨時設施攤銷**件名，貸：臨時設施**件名，同時減少“在用資產檢查表臨時設施”。發(fā)生清理費用時，根據發(fā)票及費用清單等，借：臨時設施清理，貸：銀行存款；收到臨時設施處置收入時，根據發(fā)票或收據，借：庫存現金/銀行存款，貸：臨時設施清理。臨時設施清理完畢后，根據臨時設施清理費用計算表，若是凈損失，借：營業(yè)外支出非流動資產處置損失，貸：臨時設施清理；若是凈收益，借：臨時設施清理，貸：營業(yè)外收入非流動資產處置利得。第五章混凝土調撥的核算第十二條拌合站對用料單位所需混凝土按照成品混凝土進行調撥，混凝土單價按照公司審核確認的責任成本單價執(zhí)行。拌合站應與用料單位確定每月的某天為結算日，雙方辦理混凝土調撥應出具相應的結算資料（具有用料單位管理人員簽字的現場混凝土收放單、混凝土簽認數量及對賬情況匯總表，混凝土價款及拌合費結算匯總表、混凝土調撥單）。由雙方共同對結算資料進行簽認。拌合站財務部門以簽字蓋章齊全的混凝土價款及拌合費結算匯總表和調撥單進行賬務處理，調往濟鐵外單位的混凝土，借：應收賬款或內部往來，貸：其他業(yè)務收入；調往濟鐵內部單位的混凝土，借：內部往來，貸：生產成本自制半成品成品混凝土。第十三條拌合站財務部門對應收賬款或內部往來需設置輔助科目，根據實際情況可設貨幣資金、調撥原材料、代付材料費、代付機械費、代付勞務費、其他等。第六章拌合站經營成果的核算第十四條期末，拌合站財務人員根據歸集完成的混凝土成本費用，借：其他業(yè)務成本，生產成本自制半成品成品混凝土，貸：生產成本自制半成品混凝土生產成本人工費、機械使用費、材料費、其他直接費、間接費明細輔助科目（其他業(yè)務成本也可能在貸方）；同時結轉其他業(yè)務成本，借：本年利潤，貸：其他業(yè)務成本；根據調撥收入，借：其他業(yè)務收入，貸：本年利潤。第七章拌合站經營成果的考核第十五條每季度決算終了10日內，拌合站要自行組織對拌合站的經營成果進行分析，確?；炷潦杖肱c成本同步，及時查找管理中的漏洞和不足，保證經營成果的可靠性。拌合站負責人負責組織分析，財務部門負責匯總各部門填寫的明細表和書面材料。第十六條拌合站技術部門負責根據混凝土出庫單填寫截至XX年XX月混凝土生產方量統(tǒng)計表，分混凝土型號、分用料單位、分本季度、本和開累統(tǒng)計實際的混凝土生產方量；根據統(tǒng)計出的各型號混凝土的方量和施工配合比填寫各類原材料開累預算消耗數量表。技術部門在統(tǒng)計生產方量的同時，要與預算部門、現場管理人員和物機部門共同核對混凝土調撥方量、自用方量、補方量、廢棄的方量和增運的方量。第十七條拌合站預算部門負責根據調撥單填寫截至XX年XX月拌合站收入完成情況統(tǒng)計表，分混凝土型號、分用料單位、分本季度、本和開累統(tǒng)計實際的混凝土收入；負責填寫拌合站1m3混凝土單價對比表中的各型號混凝土材料費、加工拌合費、臨設攤銷費、運輸費的責任成本單價；負責填寫混凝土原材料盈虧對比表中預算單價和預計消耗數量。第十八條拌合站綜合辦公室負責核對外聘勞務人員的費用，分工種統(tǒng)計人數、工資標準和工作月數，與財務部門共同核對外聘勞務人員費用的準確性。第十九條拌合站物機部門負責根據材料點收單、用料單和動態(tài)表填寫混凝土原材料盈虧對比表中材料開累實際支出，根據材料的用途不同，分混凝土原材料、臨時設施、周轉材料、低值易耗品、機械使用費（機械維修費和燃料費）、安全生產費、其他直接費（二次搬運費和冬季施工費）進行填寫，與財務部門共同核對材料支出的準確性；填寫周轉材料攤銷和租賃費用統(tǒng)計表；填寫機械費支出明細表中的各項成本費用，重點核查設備燃油、水費、電費消耗，根據規(guī)范的燃油、電費消耗臺賬，在多次實測的基礎上，獲得每立方米混凝土耗用量的平均值，作為考核混凝土單位消耗的定額，對發(fā)現多耗的情況必須查明原因；根據技術部門統(tǒng)計出的混凝土調撥方量、自用方量、補方量、廢棄的方量和增運的方量，預算部門運輸費實際調撥收入，核實運輸費結算的準確性，避免超結多結現象的出現。第二十條拌合站財務部門負責填寫其他直接費支出明細表、間接費預算執(zhí)行對比表、臨時設施攤銷費用明細表、現金流量表，負責匯總其他部門填寫的表格，匯總后計算填寫開累盈虧分析表、單價盈虧分析表、經營指標完成情況表；負責核對各項費用實際金額與賬面金額的一致性，發(fā)現