國(guó)稅總局公告20xx年第51號(hào)-納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問題(編輯修改稿)
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【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 問題的公告國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第51號(hào)全文有效 成文日期：20110926根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問題公告如下：納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的行為，不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收營(yíng)業(yè)稅。本公告自2011年10月1日起執(zhí)行。此前未作處理的，按照本公告的規(guī)定執(zhí)行。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)不征營(yíng)業(yè)稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2002]165號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深圳高速公路股份有限公司產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓不征營(yíng)業(yè)稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2003]1320號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于鞍山鋼鐵集團(tuán)轉(zhuǎn)讓部分資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不征營(yíng)業(yè)稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2004]316號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)石化集團(tuán)銷售實(shí)業(yè)有限公司轉(zhuǎn)讓成品油管道項(xiàng)目部產(chǎn)權(quán)營(yíng)業(yè)稅問題的通知》（國(guó)稅函[2008]916號(hào)）同時(shí)廢止。特此公告。國(guó)家稅務(wù)總局二○一一年九月二十六日第四篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問題的公告國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第51號(hào)根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問題公告如下：納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的行為，不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收營(yíng)業(yè)稅。本公告自2011年10月1日起執(zhí)行。此前未作處理的，按照本公告的規(guī)定執(zhí)行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)不征營(yíng)業(yè)稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2002]165號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深圳高速公路股份有限公司產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓不征營(yíng)業(yè)稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2003]1320號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于鞍山鋼鐵集團(tuán)轉(zhuǎn)讓部分資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不征營(yíng)業(yè)稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2004]316號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)石化集團(tuán)銷售實(shí)業(yè)有限公司轉(zhuǎn)讓成品油管道項(xiàng)目部產(chǎn)權(quán)營(yíng)業(yè)稅問題的通知》（國(guó)稅函[2008]916號(hào)）同時(shí)廢止。特此公告。國(guó)家稅務(wù)總局二○一一年九月二十六日財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)企業(yè)兼并破產(chǎn)中不予核銷的銀行呆、壞賬損失營(yíng)業(yè)稅抵扣問題的通知 為貫徹落實(shí)（國(guó)發(fā)［1997］10號(hào)）的精神，現(xiàn)對(duì)修理業(yè)兼并破產(chǎn)中不予核銷的銀行呆，壞賬損失營(yíng)業(yè)稅抵扣問題通知如下：一，對(duì)因越權(quán)超范圍使用有關(guān)政策而形成的銀行呆，壞賬損失，可由稅務(wù)部門在銀行應(yīng)上繳屬于地方財(cái)政收入的營(yíng)業(yè)稅（即5%的部分）中抵扣，不得用上繳中央為貫徹落實(shí)（國(guó)發(fā)［1997］10號(hào)）的精神，現(xiàn)對(duì)修理業(yè)兼并破產(chǎn)中不予核銷的銀行呆，壞賬損失營(yíng)業(yè)稅抵扣問題通知如下：一，對(duì)因越權(quán)超范圍使用有關(guān)政策而形成的銀行呆，壞賬損失，可由稅務(wù)部門在銀行應(yīng)上繳屬于地方財(cái)政收入的營(yíng)業(yè)稅（即5%的部分）中抵扣，不得用上繳中央財(cái)政的營(yíng)業(yè)稅（即3%的部分）抵扣。越權(quán)超范圍使用有關(guān)政策而形成的銀行呆，壞賬損失，是指非試點(diǎn)城市和地區(qū)以及試點(diǎn)城市的非國(guó)有工業(yè)企業(yè)，試點(diǎn)城市管轄的縣（市）屬企業(yè)擅自使用國(guó)發(fā)［1994］59號(hào)文件有關(guān)破產(chǎn)方面的政策，而形成的銀行呆，壞賬損失。二，銀行在因越權(quán)超范圍使用有關(guān)政策而形成銀行呆，壞賬損失后，應(yīng)將相關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，待主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，方可允許抵扣，否則不予抵扣。相關(guān)資料，是指破產(chǎn)（兼并）企業(yè)的名稱，破產(chǎn)（兼并）的原因（包括批準(zhǔn)的機(jī)關(guān)和批準(zhǔn)的文件），形成銀行呆，壞賬損失的數(shù)額以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。三，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照國(guó)發(fā)［1997］10號(hào)文件和本通知規(guī)定的范圍進(jìn)行認(rèn)定，嚴(yán)禁借此擴(kuò)大了或變相擴(kuò)大抵扣范圍。對(duì)于銀行超越范圍抵扣營(yíng)業(yè)稅的，應(yīng)按及相關(guān)規(guī)定處理。請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。問：支付職工集資款的利息都要繳納哪些稅？答：企業(yè)支付職工集資利息涉及稅種為：營(yíng)業(yè)稅：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國(guó)稅函[1995]156號(hào)）第十條規(guī)定，《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋》規(guī)定，貸款屬于“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目的征收范圍，而貸款是指將資金貸與他人使用的行為。根據(jù)這一規(guī)定，不論金融機(jī)構(gòu)還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為，按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。根據(jù)上述規(guī)定，個(gè)人取得借款利息收入，符合營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目，在繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票。個(gè)人所得稅：《個(gè)人所得稅法》第二條規(guī)定，下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅：??七、利息、股息、紅利所得。因此，取得利息收入的個(gè)人應(yīng)按規(guī)定20%稅率計(jì)算和繳納個(gè)人所得稅。企業(yè)所得稅：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國(guó)稅函[2009]777號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四十六條及《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2008]121號(hào)）規(guī)定的條件，計(jì)算企業(yè)所得稅扣除額。第二條規(guī)定，企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，根據(jù)稅法第八條和稅法實(shí)施條例第二十七條規(guī)定，準(zhǔn)予扣除。.印花稅。企業(yè)向個(gè)人借款，一般都要簽
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