【文章內(nèi)容簡介】 構(gòu)成犯罪（三）隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿或者財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任行政責(zé)任：同（二）依法追究刑事責(zé)任：構(gòu)成犯罪（50萬以上。或逃避查處或拒不交出。）A、5年以下的有期徒刑或拘役 B、并處或單處2萬20萬的罰金（四）授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員及其他人偽造、變造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任行政處分：降級、撤職、開除罰款：500050000刑事責(zé)任：共同犯罪（五）單位負(fù)責(zé)人對依法履行職責(zé)，抵制違反會(huì)計(jì)法規(guī)定行為的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)的法律責(zé)任，以及對受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員的補(bǔ)救措施。行政處分刑事責(zé)任：情節(jié)惡劣的，3年以下的有期徒刑或拘役情節(jié)惡劣的：多次或?qū)Χ嗳恕侄螑毫雍蠊麌?yán)重影響惡劣打擊報(bào)復(fù)的形式：調(diào)離工作、撤換職務(wù)、進(jìn)行處罰等 補(bǔ)救措施：恢復(fù)名譽(yù)、職位、級別（六）財(cái)政等部門及人員的法律責(zé)任：P69財(cái)政部門及有關(guān)行政部門的工作人員在實(shí)施監(jiān)督管理中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國家秘密、商業(yè)秘密，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。（七）將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個(gè)人行為的法律責(zé)任 n 違反本法第三十條規(guī)定，將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個(gè)人的，由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。（八）違反《會(huì)計(jì)法》同時(shí)違反其他法律規(guī)定的行為的處罰 n 對同一違法當(dāng)事人的同一違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。三、違反《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的法律責(zé)任。P71（一）編制企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及接受外部監(jiān)督中發(fā)生的違法行為的法律責(zé)任（無刑事責(zé)任）（二）編制、對外提供虛假的或隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任（吊證需“情節(jié)嚴(yán)重”，追究“刑事責(zé)任”）（三）授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員編制、對外提供虛假的或隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，以及隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任（四）違反規(guī)定，要求企業(yè)向其提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其有關(guān)數(shù)據(jù)的法律責(zé)任縣級以上人民政府責(zé)令改正案例分析【案例一】 考核：原始憑證金額錯(cuò)誤+不相容職務(wù)+財(cái)政監(jiān)督+借款收據(jù)明光公司是一家股份有限公司，2008年度發(fā)生以下事項(xiàng)：■（1）2月14日，公司從外地購買了一批貨物，收到發(fā)票后，經(jīng)辦人員王某發(fā)現(xiàn)發(fā)票金額與實(shí)際支付金額不相符，便將發(fā)票退回給出具單位，要求對方重開。（1）該公司經(jīng)辦人員王某退回金額錯(cuò)誤的發(fā)票，要求出具單位重開的做法是否符合會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定？為什么？■（2）3月22日，公司從事收入、支出、費(fèi)用賬目登記工作的吳某休產(chǎn)假，公司決定由出納員李某臨時(shí)頂替其工作，并按規(guī)定辦理了交接手續(xù)。（2）該公司決定由出納人員李某臨時(shí)頂替吳某兼管收入、成本、費(fèi)用賬目的登記工作是否符合會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定？為什么？ ■（3）5月15日，公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人張某根據(jù)工作需要，對部分會(huì)計(jì)工作崗位進(jìn)行調(diào)整，原從事總賬登記工作的陳某被調(diào)到稽核崗位協(xié)助另一位稽核員進(jìn)行稽核工作，使該崗位一崗兩人。（3）該公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人調(diào)整部分會(huì)計(jì)工作崗位，使稽核崗位一崗兩人的做法是否符合會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定？為什么？ ■（4）6月8日，市財(cái)政部門要求到該公司進(jìn)行檢查，公司領(lǐng)導(dǎo)以“分管財(cái)務(wù)工作領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人出差”為由，予以拒絕。（4）該公司領(lǐng)導(dǎo)拒絕市財(cái)政部門檢查的做法是否符合會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定？■（5）9月22日，公司供銷科錢某出差歸來報(bào)銷差旅費(fèi)1700元，同時(shí)將多余現(xiàn)金300元退回給出納員李某，李某隨即退還給錢某2000元借款收據(jù)。（5）該公司出納員李某退回原借款收據(jù)的做法是否符合會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定？為什么？【案例二】考核：檔案銷毀+不相容職務(wù)+違法行為 2008年1月，某機(jī)械制造廠發(fā)生如下事項(xiàng)：■（1）5日，該廠會(huì)計(jì)科同檔案科銷毀了一批保管期限已滿的會(huì)計(jì)檔案，未編造會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊，也未報(bào)經(jīng)廠領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。銷毀后未履行任何手續(xù)。（1）該機(jī)械廠會(huì)計(jì)科會(huì)同檔案科銷毀保管期滿的會(huì)計(jì)檔案在程序上是否符合規(guī)定？為什么？■（2）16日，該廠會(huì)計(jì)人員鄭某脫產(chǎn)學(xué)習(xí)兩個(gè)星期，會(huì)計(jì)科長指定出納王某兼管鄭某的債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，未辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。（2）出納王某臨時(shí)兼管鄭某的債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作是否符合規(guī)定？■（3）會(huì)計(jì)人員鄭某脫產(chǎn)學(xué)習(xí)兩個(gè)星期，是否需要辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)？（3）該廠2007年度虧損50萬元。20日，會(huì)計(jì)科長張明授意會(huì)計(jì)人員采取偽造會(huì)計(jì)憑證等手段調(diào)整企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，將本年度利潤調(diào)整為盈利60萬元，并將調(diào)整后的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)廠長及有關(guān)人員簽名、蓋章后向有關(guān)單位報(bào)送?！觯?）該機(jī)械廠廠長對會(huì)計(jì)科長張明授意會(huì)計(jì)人員采取偽造會(huì)計(jì)憑證等手段調(diào)整企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為是否承擔(dān)法律責(zé)任？為什么？【案例三】考核：回避制度+不相容職務(wù)+會(huì)計(jì)交接手續(xù)與責(zé)任錢橋紡織廠為國有企業(yè)，下設(shè)辦公室、行政科、會(huì)計(jì)科、檔案科等職能科室。2008年7月，經(jīng)上級主管單位任命，會(huì)計(jì)科長甲的丈夫乙擔(dān)任該廠廠長。同月，甲的侄女丙調(diào)到該廠會(huì)計(jì)科擔(dān)任出納工作。丙已取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格n（1）按照回避制度的規(guī)定，會(huì)計(jì)科長甲與其丈夫廠長乙是否應(yīng)當(dāng)回避?說明理由。n（2）丙擔(dān)任錢橋紡織廠出納工作是否符合法律規(guī)定？說明理由。8月，廠長乙對廠行政機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行了調(diào)整和精簡。撤銷檔案科，原由檔案科保管的會(huì)計(jì)檔案移交會(huì)計(jì)科保管。檔案科移交會(huì)計(jì)檔案前，會(huì)同會(huì)計(jì)科對保管期滿的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行銷毀。檔案科長與會(huì)計(jì)科長甲共同在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊上簽字，并進(jìn)行了監(jiān)銷。因廠長乙在外地出差，故未將此事報(bào)告廠長乙。之后，會(huì)計(jì)科長甲指定出納丙兼管會(huì)計(jì)檔案保管工作。n（3）檔案科與會(huì)計(jì)科在銷毀會(huì)計(jì)檔案過程中有哪些不符合法律規(guī)定之處？ n（4）會(huì)計(jì)科長甲指定出納丙兼管會(huì)計(jì)檔案保管工作是否符合法律規(guī)定?說明理由。9月，丙調(diào)到當(dāng)?shù)匾患彝赓Q(mào)公司財(cái)務(wù)部工作，調(diào)離前與接任的丁自行辦理了會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。丙未辦理會(huì)計(jì)從業(yè)資格調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)。n（5）丙自行與丁辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)是否符合法律規(guī)定？說明理由。n（6）丙調(diào)動(dòng)工作是否應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)從業(yè)資格調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)？說明理由。10月，甲辦理退休手續(xù)。甲與新任會(huì)計(jì)科科長戊辦理交接手續(xù)，上級主管單位派人與廠長乙會(huì)同監(jiān)交。后戊發(fā)現(xiàn)甲移交的會(huì)計(jì)資料存在問題，遂找甲詢問。甲認(rèn)為，會(huì)計(jì)資料已移交，自己不應(yīng)再承擔(dān)責(zé)任。n（7）甲認(rèn)為會(huì)計(jì)資料已移交戊，自己不應(yīng)再承擔(dān)責(zé)任的觀點(diǎn)是否符合法律規(guī)定？說明理由。第二章 支付結(jié)算法律制度第一節(jié) 支付結(jié)算概述一、支付結(jié)算的概念和特征（一）支付結(jié)算的概念n支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、匯兌、托收承付、委托收款、和銀行卡等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及資金清算的行為。n 支付結(jié)算種類：票據(jù)結(jié)算、非票據(jù)結(jié)算 n 票據(jù)結(jié)算：匯票、本票、支票n 非票據(jù)結(jié)算：匯兌、托收承付、委托收款、信用卡 n （）。答案：AC,P95（二）支付結(jié)算的特征必須通過中國人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)n 銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)n 【判斷題】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)的非銀行金融機(jī)構(gòu)和其他單位，不得作為中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營銀行支付結(jié)算業(yè)務(wù)。（）參考答案：對，P95 n 【單項(xiàng)選擇題】下列辦理支付結(jié)算的主體中，屬于中介機(jī)構(gòu)性質(zhì)的為（）。參考答案：A，P95 n 【多項(xiàng)選擇題】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，下列哪些是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)。() 參考答案：ABC, P95要式行為n 單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證。發(fā)生取決于委托人的意志n 銀行只要以善意且符合規(guī)定程序?qū)彶?、對偽造、變造的簽章以及交?yàn)有效證件，未發(fā)生異常而支付金額的，不承擔(dān)付款責(zé)任統(tǒng)一管理和分級管理相結(jié)合n 總行負(fù)責(zé)制定統(tǒng)一的制度，負(fù)責(zé)全國的結(jié)算工作、調(diào)解處理全國銀行之間的糾紛n 分行制定實(shí)施細(xì)則報(bào)總行備案，可以制定單項(xiàng)支付結(jié)算辦法，報(bào)總行批準(zhǔn)后執(zhí)行，負(fù)責(zé)本轄區(qū)的結(jié)算工作、調(diào)解處理本轄區(qū)銀行之間的糾紛n 政策性銀行、商業(yè)銀行總行制定管理實(shí)施辦法，報(bào)總行批準(zhǔn)后執(zhí)行，負(fù)責(zé)本行內(nèi)結(jié)算工作，調(diào)解處理本行內(nèi)分支機(jī)構(gòu)之間的糾紛必須依法進(jìn)行二、支付結(jié)算的基本原則（多選）n 支付結(jié)算的基本原則：就是單位、個(gè)人和銀行在辦理支付結(jié)算過程中應(yīng)當(dāng)遵循的基本準(zhǔn)則。恪守信用、履約付款誰的錢進(jìn)誰的帳，由誰支配銀行不墊款單選題下列各項(xiàng)中，____不屬于支付結(jié)算基本原則。，履約付款 B誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配，收支抵用答案：C,P9697三、支付結(jié)算的一般規(guī)定：P98四、辦理支付結(jié)算的基本要求、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證，個(gè)人和銀行應(yīng)該按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定開立、使用賬戶。，不得偽造、變造。n 【單項(xiàng)選擇題】單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算必須使用（）。 參考答案：C ，做到要素齊全、數(shù)字準(zhǔn)確、字跡清晰、不錯(cuò)不漏、不潦草、防止涂改?！窠痤~、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改。n 票據(jù)無效結(jié)算憑證銀行不予受理●中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)字二者不一致的：票據(jù)無效結(jié)算憑證銀行不予受理少數(shù)民族地區(qū)和外國駐華使館，金額大寫可以使用少數(shù)民族文字或者外國文字記載【單項(xiàng)選擇題】在我國，票據(jù)金額以中文大寫和數(shù)碼小寫同時(shí)記載，若兩者不一致，則()。參考答案：A 【多項(xiàng)選擇題】下列說法錯(cuò)誤的是()。參考答案：AD五、填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求n 填寫票據(jù)和結(jié)算憑證必須做到標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，做到要素齊全、數(shù)字準(zhǔn)確、字跡清晰、不錯(cuò)不漏、不潦草、防止涂改。、中文大寫 金額數(shù)字：應(yīng)用：正楷、行書，也可繁體字 如：貳、陸、億、萬、圓等不得：自造簡化字如：一、兩、三、另等整字的處理：（1）中文大寫金額到“元”：必須寫整（正）如：￥120元人民幣：壹佰貳拾元整（正）人民幣：一百二十元整（正）（2）中文大寫金額到“角”：可寫或者不寫整（正）如：￥人民幣：貳仟陸佰捌拾伍元陸角（整）（正）人民幣：貳仟陸佰捌拾伍圓陸角（3）中文大寫金額到“分”：不寫整（正）如：￥ 人民幣：壹仟貳佰伍拾叁元叁角陸分中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)表明“人民幣”，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。￥ 人民幣：壹仟貳佰伍拾叁元叁角陸分阿拉伯小寫金額數(shù)字“0”的處理(1)一般情況：￥（人民幣壹仟肆佰零玖元伍角）(2)連續(xù)幾個(gè)0: ￥（人民幣陸仟零柒元壹角肆分）(3)萬位和元位是0,千位和角位不是0: 可以只寫一個(gè)零字,，也可以不寫零字:￥（人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分 或壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分）￥（人民幣壹拾萬柒仟元零伍角叁分 或壹拾萬零柒仟元伍角叁分 或壹拾萬柒仟元伍角叁分 或壹拾萬零柒仟元零伍角叁分）(4)角位是0,分位不是0: 中文大寫金額元之后寫零字n ￥（人民幣叁佰貳拾伍元零肆分）n 例題：￥（D）A人民幣一萬六千四佰零九元二分B人民幣壹萬陸千肆佰零玖元貳分C人民幣壹萬陸千肆佰零玖元貳分整D人民幣壹萬陸仟肆佰零玖元零貳分阿拉伯小寫金額數(shù)字應(yīng)填寫人民幣貨幣符號：￥票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫n 注意:票據(jù)的出票日期使用小寫銀行不予受理n 大寫不規(guī)范銀行可予受理，如造成損失出票人自行承擔(dān)（）日期必須使用中文大寫答案：D,P100 【多項(xiàng)選擇題】下列選項(xiàng)屬于無效票據(jù)的為（）。，但未按要求規(guī)范填寫的票據(jù)參考答案：ABD n(1)月份：●加零字：1月2月10月零壹月零貳月零壹拾月 ●不做調(diào)整：3月9月、11月、12月n 例題：根據(jù)填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求，在填寫月、日時(shí)，月為（）的，不應(yīng)在其前加“零”A、壹B、貳C、叁D、壹拾答案：C n 例題：某出票人于10月21日簽發(fā)一張現(xiàn)金支票。根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，下列對該支票出票日期“月”、“日”的填法中，符合規(guī)定的是（）。答案：D n(2)日期12 13 14 15 16 17 18 19 21 22 23 24 25 26 27 28 29 31●加零字：130 ●加壹字：11—19 n 例題：票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫，如3月20日，應(yīng)寫成（）。A 叁月貳拾日B 零叁月貳拾日C叁月零貳拾日D零叁月零貳拾日答案：C n 【判斷題】票據(jù)出票日期使用小寫的，開戶銀行可予受理，但由此造成的損失由出票人自行承擔(dān)。（）參考答案：錯(cuò) 【多項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，符合《支付結(jié)算辦法》規(guī)定的有()?！敖恰敝蟛粚憽罢?或“正”)字“￥”參考答案：AC 【多項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)票據(jù)中，銀行不予受理的有()。參考答案：ABCD六、支付結(jié)算的紀(jì)律和責(zé)任●單位和個(gè)人辦理支付結(jié)算：四不準(zhǔn)P100 ●銀行辦理支付結(jié)算：十不準(zhǔn)P100 ●變造票據(jù)的責(zé)任：P101 ● 變造方法：涂改、挖補(bǔ)●超過規(guī)定期限提示付款等的責(zé)任：P101 ●持票人行使追索權(quán)時(shí)，被追索人的責(zé)任：P101 第二節(jié)現(xiàn)金管理規(guī)定一、現(xiàn)金管理的基本原則凡在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)（開戶銀行）開立帳戶的機(jī)關(guān)，團(tuán)體，部隊(duì)，企業(yè)，事業(yè)單位和其他單位必須依照規(guī)定收支和使用現(xiàn)金。（開戶單位接受開戶銀行的監(jiān)督）國家鼓勵(lì)開戶單位和個(gè)人在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中采取轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行結(jié)算，減少使用現(xiàn)金。（鼓勵(lì)采用轉(zhuǎn)帳方式，減少使用現(xiàn)金；）開戶單位之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來，除