【文章內(nèi)容簡介】 構成犯罪（三）隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計帳簿或者財務會計報告的法律責任行政責任：同（二）依法追究刑事責任：構成犯罪（50萬以上?；蛱颖懿樘幓蚓懿唤怀?。）A、5年以下的有期徒刑或拘役 B、并處或單處2萬20萬的罰金（四）授意、指使、強令會計機構和會計人員及其他人偽造、變造會計憑證、會計帳簿，編制虛假財務會計報告或隱匿、故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計帳簿、財務會計報告的法律責任行政處分：降級、撤職、開除罰款：500050000刑事責任：共同犯罪（五）單位負責人對依法履行職責，抵制違反會計法規(guī)定行為的會計人員實行打擊報復的法律責任，以及對受打擊報復的會計人員的補救措施。行政處分刑事責任：情節(jié)惡劣的，3年以下的有期徒刑或拘役情節(jié)惡劣的：多次或?qū)Χ嗳恕侄螑毫雍蠊麌乐赜绊憪毫哟驌魣髲偷男问剑赫{(diào)離工作、撤換職務、進行處罰等 補救措施：恢復名譽、職位、級別（六）財政等部門及人員的法律責任：P69財政部門及有關行政部門的工作人員在實施監(jiān)督管理中濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國家秘密、商業(yè)秘密，構成犯罪的，依法追究刑事責任。尚不構成犯罪的，依法給予行政處分。（七）將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個人行為的法律責任 n 違反本法第三十條規(guī)定，將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個人的，由所在單位或者有關單位依法給予行政處分。（八）違反《會計法》同時違反其他法律規(guī)定的行為的處罰 n 對同一違法當事人的同一違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。三、違反《企業(yè)財務會計報告條例》的法律責任。P71（一）編制企業(yè)財務會計報告及接受外部監(jiān)督中發(fā)生的違法行為的法律責任（無刑事責任）（二）編制、對外提供虛假的或隱瞞重要事實的財務會計報告的法律責任（吊證需“情節(jié)嚴重”，追究“刑事責任”）（三）授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員編制、對外提供虛假的或隱瞞重要事實的財務會計報告，以及隱匿、故意銷毀依法應當保存的財務會計報告的法律責任（四）違反規(guī)定，要求企業(yè)向其提供財務會計報告及其有關數(shù)據(jù)的法律責任縣級以上人民政府責令改正案例分析【案例一】 考核：原始憑證金額錯誤+不相容職務+財政監(jiān)督+借款收據(jù)明光公司是一家股份有限公司，2008年度發(fā)生以下事項：■（1）2月14日，公司從外地購買了一批貨物，收到發(fā)票后，經(jīng)辦人員王某發(fā)現(xiàn)發(fā)票金額與實際支付金額不相符，便將發(fā)票退回給出具單位，要求對方重開。（1）該公司經(jīng)辦人員王某退回金額錯誤的發(fā)票，要求出具單位重開的做法是否符合會計法律制度的規(guī)定？為什么？■（2）3月22日，公司從事收入、支出、費用賬目登記工作的吳某休產(chǎn)假，公司決定由出納員李某臨時頂替其工作，并按規(guī)定辦理了交接手續(xù)。（2）該公司決定由出納人員李某臨時頂替吳某兼管收入、成本、費用賬目的登記工作是否符合會計法律制度的規(guī)定？為什么？ ■（3）5月15日，公司財務部門負責人張某根據(jù)工作需要，對部分會計工作崗位進行調(diào)整，原從事總賬登記工作的陳某被調(diào)到稽核崗位協(xié)助另一位稽核員進行稽核工作，使該崗位一崗兩人。（3）該公司財務部門負責人調(diào)整部分會計工作崗位，使稽核崗位一崗兩人的做法是否符合會計法律制度的規(guī)定？為什么？ ■（4）6月8日，市財政部門要求到該公司進行檢查，公司領導以“分管財務工作領導及財務部門負責人出差”為由，予以拒絕。（4）該公司領導拒絕市財政部門檢查的做法是否符合會計法律制度的規(guī)定？■（5）9月22日，公司供銷科錢某出差歸來報銷差旅費1700元，同時將多余現(xiàn)金300元退回給出納員李某，李某隨即退還給錢某2000元借款收據(jù)。（5）該公司出納員李某退回原借款收據(jù)的做法是否符合會計法律制度的規(guī)定？為什么？【案例二】考核：檔案銷毀+不相容職務+違法行為 2008年1月，某機械制造廠發(fā)生如下事項：■（1）5日，該廠會計科同檔案科銷毀了一批保管期限已滿的會計檔案，未編造會計檔案銷毀清冊，也未報經(jīng)廠領導批準。銷毀后未履行任何手續(xù)。（1）該機械廠會計科會同檔案科銷毀保管期滿的會計檔案在程序上是否符合規(guī)定？為什么？■（2）16日，該廠會計人員鄭某脫產(chǎn)學習兩個星期，會計科長指定出納王某兼管鄭某的債權債務賬目的登記工作，未辦理會計工作交接手續(xù)。（2）出納王某臨時兼管鄭某的債權債務賬目的登記工作是否符合規(guī)定？■（3）會計人員鄭某脫產(chǎn)學習兩個星期，是否需要辦理會計工作交接手續(xù)？（3）該廠2007年度虧損50萬元。20日，會計科長張明授意會計人員采取偽造會計憑證等手段調(diào)整企業(yè)的財務會計報告，將本年度利潤調(diào)整為盈利60萬元，并將調(diào)整后的企業(yè)財務會計報告經(jīng)廠長及有關人員簽名、蓋章后向有關單位報送。■（4）該機械廠廠長對會計科長張明授意會計人員采取偽造會計憑證等手段調(diào)整企業(yè)財務會計報告的行為是否承擔法律責任？為什么？【案例三】考核：回避制度+不相容職務+會計交接手續(xù)與責任錢橋紡織廠為國有企業(yè)，下設辦公室、行政科、會計科、檔案科等職能科室。2008年7月，經(jīng)上級主管單位任命，會計科長甲的丈夫乙擔任該廠廠長。同月，甲的侄女丙調(diào)到該廠會計科擔任出納工作。丙已取得會計從業(yè)資格n（1）按照回避制度的規(guī)定，會計科長甲與其丈夫廠長乙是否應當回避?說明理由。n（2）丙擔任錢橋紡織廠出納工作是否符合法律規(guī)定？說明理由。8月，廠長乙對廠行政機構和人員進行了調(diào)整和精簡。撤銷檔案科，原由檔案科保管的會計檔案移交會計科保管。檔案科移交會計檔案前，會同會計科對保管期滿的會計檔案進行銷毀。檔案科長與會計科長甲共同在會計檔案銷毀清冊上簽字，并進行了監(jiān)銷。因廠長乙在外地出差，故未將此事報告廠長乙。之后，會計科長甲指定出納丙兼管會計檔案保管工作。n（3）檔案科與會計科在銷毀會計檔案過程中有哪些不符合法律規(guī)定之處？ n（4）會計科長甲指定出納丙兼管會計檔案保管工作是否符合法律規(guī)定?說明理由。9月，丙調(diào)到當?shù)匾患彝赓Q(mào)公司財務部工作，調(diào)離前與接任的丁自行辦理了會計工作交接手續(xù)。丙未辦理會計從業(yè)資格調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)。n（5）丙自行與丁辦理會計工作交接手續(xù)是否符合法律規(guī)定？說明理由。n（6）丙調(diào)動工作是否應當辦理會計從業(yè)資格調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)？說明理由。10月，甲辦理退休手續(xù)。甲與新任會計科科長戊辦理交接手續(xù)，上級主管單位派人與廠長乙會同監(jiān)交。后戊發(fā)現(xiàn)甲移交的會計資料存在問題，遂找甲詢問。甲認為，會計資料已移交，自己不應再承擔責任。n（7）甲認為會計資料已移交戊，自己不應再承擔責任的觀點是否符合法律規(guī)定？說明理由。第二章 支付結(jié)算法律制度第一節(jié) 支付結(jié)算概述一、支付結(jié)算的概念和特征（一）支付結(jié)算的概念n支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、匯兌、托收承付、委托收款、和銀行卡等結(jié)算方式進行貨幣給付及資金清算的行為。n 支付結(jié)算種類：票據(jù)結(jié)算、非票據(jù)結(jié)算 n 票據(jù)結(jié)算：匯票、本票、支票n 非票據(jù)結(jié)算：匯兌、托收承付、委托收款、信用卡 n （）。答案：AC,P95（二）支付結(jié)算的特征必須通過中國人民銀行批準的金融機構n 銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機構n 【判斷題】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，未經(jīng)中國人民銀行批準的非銀行金融機構和其他單位，不得作為中介機構經(jīng)營銀行支付結(jié)算業(yè)務。（）參考答案：對，P95 n 【單項選擇題】下列辦理支付結(jié)算的主體中，屬于中介機構性質(zhì)的為（）。參考答案：A，P95 n 【多項選擇題】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，下列哪些是支付結(jié)算和資金清算的中介機構。() 參考答案：ABC, P95要式行為n 單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證。發(fā)生取決于委托人的意志n 銀行只要以善意且符合規(guī)定程序?qū)彶?、對偽造、變造的簽章以及交驗有效證件，未發(fā)生異常而支付金額的，不承擔付款責任統(tǒng)一管理和分級管理相結(jié)合n 總行負責制定統(tǒng)一的制度，負責全國的結(jié)算工作、調(diào)解處理全國銀行之間的糾紛n 分行制定實施細則報總行備案，可以制定單項支付結(jié)算辦法，報總行批準后執(zhí)行，負責本轄區(qū)的結(jié)算工作、調(diào)解處理本轄區(qū)銀行之間的糾紛n 政策性銀行、商業(yè)銀行總行制定管理實施辦法，報總行批準后執(zhí)行，負責本行內(nèi)結(jié)算工作，調(diào)解處理本行內(nèi)分支機構之間的糾紛必須依法進行二、支付結(jié)算的基本原則（多選）n 支付結(jié)算的基本原則：就是單位、個人和銀行在辦理支付結(jié)算過程中應當遵循的基本準則。恪守信用、履約付款誰的錢進誰的帳，由誰支配銀行不墊款單選題下列各項中，____不屬于支付結(jié)算基本原則。，履約付款 B誰的錢進誰的賬，由誰支配，收支抵用答案：C,P9697三、支付結(jié)算的一般規(guī)定：P98四、辦理支付結(jié)算的基本要求、個人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證，個人和銀行應該按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定開立、使用賬戶。，不得偽造、變造。n 【單項選擇題】單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算必須使用（）。 參考答案：C ，做到要素齊全、數(shù)字準確、字跡清晰、不錯不漏、不潦草、防止涂改?！窠痤~、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改。n 票據(jù)無效結(jié)算憑證銀行不予受理●中文大寫和阿拉伯數(shù)字二者不一致的：票據(jù)無效結(jié)算憑證銀行不予受理少數(shù)民族地區(qū)和外國駐華使館，金額大寫可以使用少數(shù)民族文字或者外國文字記載【單項選擇題】在我國，票據(jù)金額以中文大寫和數(shù)碼小寫同時記載，若兩者不一致，則()。參考答案：A 【多項選擇題】下列說法錯誤的是()。參考答案：AD五、填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求n 填寫票據(jù)和結(jié)算憑證必須做到標準化、規(guī)范化，做到要素齊全、數(shù)字準確、字跡清晰、不錯不漏、不潦草、防止涂改。、中文大寫 金額數(shù)字：應用：正楷、行書，也可繁體字 如：貳、陸、億、萬、圓等不得：自造簡化字如：一、兩、三、另等整字的處理：（1）中文大寫金額到“元”：必須寫整（正）如：￥120元人民幣：壹佰貳拾元整（正）人民幣：一百二十元整（正）（2）中文大寫金額到“角”：可寫或者不寫整（正）如：￥人民幣：貳仟陸佰捌拾伍元陸角（整）（正）人民幣：貳仟陸佰捌拾伍圓陸角（3）中文大寫金額到“分”：不寫整（正）如：￥ 人民幣：壹仟貳佰伍拾叁元叁角陸分中文大寫金額數(shù)字前應表明“人民幣”，大寫金額數(shù)字應緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。￥ 人民幣：壹仟貳佰伍拾叁元叁角陸分阿拉伯小寫金額數(shù)字“0”的處理(1)一般情況：￥（人民幣壹仟肆佰零玖元伍角）(2)連續(xù)幾個0: ￥（人民幣陸仟零柒元壹角肆分）(3)萬位和元位是0,千位和角位不是0: 可以只寫一個零字,，也可以不寫零字:￥（人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分 或壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分）￥（人民幣壹拾萬柒仟元零伍角叁分 或壹拾萬零柒仟元伍角叁分 或壹拾萬柒仟元伍角叁分 或壹拾萬零柒仟元零伍角叁分）(4)角位是0,分位不是0: 中文大寫金額元之后寫零字n ￥（人民幣叁佰貳拾伍元零肆分）n 例題：￥（D）A人民幣一萬六千四佰零九元二分B人民幣壹萬陸千肆佰零玖元貳分C人民幣壹萬陸千肆佰零玖元貳分整D人民幣壹萬陸仟肆佰零玖元零貳分阿拉伯小寫金額數(shù)字應填寫人民幣貨幣符號：￥票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫n 注意:票據(jù)的出票日期使用小寫銀行不予受理n 大寫不規(guī)范銀行可予受理，如造成損失出票人自行承擔（）日期必須使用中文大寫答案：D,P100 【多項選擇題】下列選項屬于無效票據(jù)的為（）。，但未按要求規(guī)范填寫的票據(jù)參考答案：ABD n(1)月份：●加零字：1月2月10月零壹月零貳月零壹拾月 ●不做調(diào)整：3月9月、11月、12月n 例題：根據(jù)填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求，在填寫月、日時，月為（）的，不應在其前加“零”A、壹B、貳C、叁D、壹拾答案：C n 例題：某出票人于10月21日簽發(fā)一張現(xiàn)金支票。根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，下列對該支票出票日期“月”、“日”的填法中，符合規(guī)定的是（）。答案：D n(2)日期12 13 14 15 16 17 18 19 21 22 23 24 25 26 27 28 29 31●加零字：130 ●加壹字：11—19 n 例題：票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫，如3月20日，應寫成（）。A 叁月貳拾日B 零叁月貳拾日C叁月零貳拾日D零叁月零貳拾日答案：C n 【判斷題】票據(jù)出票日期使用小寫的，開戶銀行可予受理，但由此造成的損失由出票人自行承擔。（）參考答案：錯 【多項選擇題】下列各項中，符合《支付結(jié)算辦法》規(guī)定的有()?！敖恰敝蟛粚憽罢?或“正”)字“￥”參考答案：AC 【多項選擇題】下列各項票據(jù)中，銀行不予受理的有()。參考答案：ABCD六、支付結(jié)算的紀律和責任●單位和個人辦理支付結(jié)算：四不準P100 ●銀行辦理支付結(jié)算：十不準P100 ●變造票據(jù)的責任：P101 ● 變造方法：涂改、挖補●超過規(guī)定期限提示付款等的責任：P101 ●持票人行使追索權時，被追索人的責任：P101 第二節(jié)現(xiàn)金管理規(guī)定一、現(xiàn)金管理的基本原則凡在銀行和其他金融機構（開戶銀行）開立帳戶的機關，團體，部隊，企業(yè)，事業(yè)單位和其他單位必須依照規(guī)定收支和使用現(xiàn)金。（開戶單位接受開戶銀行的監(jiān)督）國家鼓勵開戶單位和個人在經(jīng)濟活動中采取轉(zhuǎn)賬方式進行結(jié)算，減少使用現(xiàn)金。（鼓勵采用轉(zhuǎn)帳方式，減少使用現(xiàn)金；）開戶單位之間的經(jīng)濟業(yè)務往來，除