財(cái)經(jīng)法規(guī)與會計(jì)職業(yè)道德講義(編輯修改稿)
2025-02-04 12:46 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 開始征 稅的界限，征稅對象的數(shù)額 沒有 達(dá)到規(guī)定數(shù)額的 不 征稅，征稅對象的數(shù)額 達(dá)到 規(guī)定數(shù)額的，就其 全部 數(shù)額 征稅，而不是僅就超過部分征稅。 免征額：是指對征稅對象總額中免予征稅的數(shù)額。 即將納稅對象中的一部分給予減免，只就減除后的 剩余部分計(jì)征稅款。 2022年 9月 1日 個(gè)稅 3500 44 第二節(jié) 主要稅種 一、增值稅 （一）增值稅的概念 （了解） （二）增值稅一般納稅人 （三）增值稅稅率 17% 45 第二節(jié) 主要稅種 （四）增值稅應(yīng)納稅額 當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 例 1： A家具公司為增值稅一般納稅人。 2022年 2月，該公司發(fā) 生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （ 1）外購用于生產(chǎn)家具的木材一批，全部價(jià)款已付并驗(yàn)收入 庫。對方開具的增值稅專用發(fā)票注明的貨款（不含增值稅）為 40萬元，運(yùn)輸單位開具的貨運(yùn)發(fā)票注明的運(yùn)輸金額為 1萬元。 （ 2）外購建筑涂料用于裝飾公司辦公樓，取得對方開具的增 值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額為 9萬元，已辦理驗(yàn)收入庫手續(xù)。 （ 3）外購生產(chǎn)用設(shè)備一臺價(jià)款 10萬元，增值稅 。 （ 4）銷售家具一批，取得銷售額（含增值稅） 。 46 第二節(jié) 主要稅種 （ 5）單位員工 200人，每人發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品一件， 每件售價(jià) 100元，每件成本 80元。 試問：（ 1）增值稅一般納稅人的基本稅率為？ （ 2）該公司 2月份增值稅銷項(xiàng)稅額？ （ 3）該公司 2月份增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額？ （ 4）計(jì)算該公司 2月份應(yīng)納增值稅稅額？ 47 第二節(jié) 主要稅種 例 2：某服裝公司為增值稅小規(guī)模納稅人。 2022年 10月份采購一批服裝面料，購買價(jià)格為 50萬元，增 值稅為 。該批服裝布料當(dāng)月加工成服裝后全 部銷售，取得銷售收入 100萬元（不含增值稅）。 已知：該公司適用的增值稅征收率為 3%。 （ ） （ ） 48 第二節(jié) 主要稅種 （五）增值稅小規(guī)模納稅人 注意四個(gè)認(rèn)定 （六）增值稅征收管理 ………… 當(dāng)天 二、消費(fèi)稅 P110 （一）消費(fèi)稅的概念 了解 （二）消費(fèi)稅納稅人 在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工及進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單 位和個(gè)人，為消費(fèi)稅納稅人。 49 第二節(jié) 主要稅種 （三）消費(fèi)稅稅目與稅率 14個(gè)稅目 （四）消費(fèi)稅應(yīng)納稅額 應(yīng)納稅額＝銷售額（不含增值稅） 稅率 注意：復(fù)合計(jì)征的計(jì)算：卷煙、糧食白酒、薯類白酒。 例： X酒廠為一般納稅人， 2022年 9月份銷售薯類白酒 4000公斤，取得銷售收入 14040元（含增值稅），已 知薯類白酒消費(fèi)稅定額稅率為 /斤，比例稅率為 20%，該酒廠 9月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為（ ）。 50 第二節(jié) 主要稅種 三、營業(yè)稅 9個(gè)稅目 （一）營業(yè)稅納稅人 在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不 動產(chǎn)的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、 文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅 納稅人。 （二）營業(yè)稅應(yīng)納稅額 營業(yè)稅應(yīng)納稅額 =營業(yè)額 稅率 51 第二節(jié) 主要稅種 例：某建筑企業(yè) 2022年 1月份提供一份建筑工程勞務(wù)，取得勞務(wù)價(jià)款 5000萬元，支付職工工資等支出1000萬元，則該企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅額為？ （四）營業(yè)稅征收管理 ………… 當(dāng)天 ：勞務(wù)發(fā)生地；土地、不動產(chǎn)所在地 52 第二節(jié) 主要稅種 四、企業(yè)所得稅 P113 （一）概念：是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組 織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他的所得征收的所得稅。 （二）企業(yè)所得稅征稅對象（境內(nèi)、境外） （三）企業(yè)所得稅稅率 25% （四）企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額 1. =應(yīng)納稅所得額 25% 或 53 第二節(jié) 主要稅種 例： 甲公司 2022年全年利潤總額（即稅前會計(jì)利潤）為 10200 000 元，其中包括本年收到的國債利息收入 200 000元，所得稅稅率為25%。假定甲公司全年無其他納稅調(diào)整因素。 54 第二節(jié) 主要稅種 （五）企業(yè)所得稅征收管理 ：注冊地或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)所在地 ：按年計(jì)征，分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳， 多退少補(bǔ)。短于一年的按其實(shí)際經(jīng)營期為一個(gè)納稅年度。 五、個(gè)人所得稅 ※※ 11個(gè)稅目 （一）概念 了解 （二）納稅義務(wù)人 注意包括外籍個(gè)人、港澳臺同胞、個(gè)人 獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。 （三）稅率：超額累進(jìn)稅率與比例稅率相結(jié)合 55 第二節(jié) 主要稅種 （四）個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額 、薪金所得 應(yīng)納稅額 =（每月收入額 3500元） 適用稅率 速算扣除數(shù) 例：某職工月薪 4700元， 1200對應(yīng)的稅率為 10%，扣除數(shù)為 25，則該職工應(yīng)納稅額是（ ）。 p119 例：王某為一學(xué)者， 2022年 3月份取得發(fā)表文章的稿酬 20220 元，進(jìn)行講座取得收入 4000元，根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的 規(guī)定，王某應(yīng)納個(gè)人所得稅額為（ ）元。 （五）個(gè)人所得稅征收管理 自行申報(bào)和代扣代繳 56 第三節(jié) 稅收管理 一、稅務(wù)登記 （ 7登記） 3. 稅務(wù)登記種類及時(shí)間的規(guī)定（ 3個(gè) 30天、 15天及 3天） 二、發(fā)票管理 2. 發(fā)票種類：增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、專業(yè)發(fā)票 57 第三節(jié) 稅收管理 三、納稅申報(bào) 1. 概念 2. 對象及方式 P126 58 第三節(jié) 稅收管理 四、稅款征收（ 8方式） 五、稅務(wù)代理 判斷：稅務(wù)代理人不能代理應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的行政職權(quán)。（ √） 六、稅收檢查 七、法律責(zé)任 59 第四章 財(cái)政法律制度 60 第一節(jié) 預(yù)算法律制度 一、構(gòu)成 1.《 預(yù)算法 》 調(diào)整國家預(yù)算關(guān)系， 1994年通過 1995年 1月 1日 實(shí)施，共 11章 79條 2.《 預(yù)算法實(shí)施條例 》 二、國家預(yù)算 收支平衡原則 (一）構(gòu)成 P139 61 第一節(jié) 預(yù)算法律制度 （二）級次 一級政府 一級預(yù)算 五級 三、職權(quán) （一）人民代表大會 ：審查預(yù)算草案、執(zhí)行 ：審批預(yù)算執(zhí)行報(bào)告 ：撤銷人代會常委會不當(dāng)決議 62 第一節(jié) 預(yù)算法律制度 （二）各級財(cái)政部門 ：編制預(yù)決算草案、預(yù)算調(diào)整方案 ：組織中央、地方預(yù)算執(zhí)行 ：提出預(yù)算備用費(fèi)動用方案 ：報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況 （三）部門單位 四、預(yù)算收支 （一）收入： ???中 央 本 級 收 入地 方 向
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