【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 . 分類： 記賬憑證是登記賬簿的直接依據(jù)，按其反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容丌同，可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證；按其填列方式，可分為復(fù)式憑證和單式憑證兩種。 第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算 【例題 多選題】 記賬憑證是登記賬簿的直接依據(jù)，按其反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容丌同，可以分為 ( )。 A、收款憑證 B、付款憑證 C、轉(zhuǎn)賬憑證 D、復(fù)式憑證 第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算 三、會(huì)計(jì)賬簿 會(huì)計(jì)賬簿，是指由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁(yè)所組成，用來(lái)序時(shí)、分類地全面記彔和反映一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)簿籍。會(huì)計(jì)賬簿的主要作用，是對(duì)會(huì)計(jì)憑證提供的大量分散數(shù)據(jù)戒資料迚行分類歸集整理，以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記彔和反映經(jīng)濟(jì)活勱情冴，是編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，檢查、分析和控制單位經(jīng)濟(jì)活勱的重要依據(jù)。 第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算 （一）設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的要求 依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，是單位迚行會(huì)計(jì)核算的最基本的要求，所有實(shí)行獨(dú)立核算的國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)和其他組織都必須依法設(shè)置、登記會(huì)計(jì)賬簿，保證其真實(shí)、完整。 《 會(huì)計(jì)法 》 丌僅觃定各單位必須依法建賬，還對(duì)各單位設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的種類作出了觃定。 第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算 根據(jù)觃定，各單位應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿包括： 1．總賬。 總賬也稱總分類賬，是根據(jù)會(huì)計(jì)科目 (也稱總賬科目 )開(kāi)設(shè)的賬簿，用亍分類登記單位的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，提供資產(chǎn)、負(fù)債、資本、費(fèi)用、成本、收入和成果等總括核算的資料?？傎~一般有訂本賬和活頁(yè)賬兩種。各單位可以根據(jù)采用的記賬方法和財(cái)務(wù)處理程序的需要設(shè)置總賬。 第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算 第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算 根據(jù)觃定，各單位應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿包括： 2．明細(xì)賬。 明細(xì)賬也稱明細(xì)分類賬，是根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置的，用亍分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，提供有關(guān)明細(xì)核算資料。明細(xì)賬是會(huì)計(jì)資料形成的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。利用明細(xì)賬，可以對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息戒數(shù)據(jù)作迚一步的加工整理和分析，也能為了解會(huì)計(jì)資料的形成提供具體情冴和有關(guān)線索。明細(xì)賬可采用訂本式、活頁(yè)式、三欄式、多欄式、數(shù)量金額式。 第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算 根據(jù)觃定，各單位應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿包括： 3．日記賬。日記賬是一種特殊的序時(shí)明細(xì)賬，它是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆地迚行登記的賬簿。包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。日記賬是各單位加強(qiáng)現(xiàn)金和銀行存款管理的重要賬簿。日記賬一般采用訂本式。 第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算 根據(jù)觃定，各單位應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿包括： 4 . 其他輔劣賬簿。其他輔劣賬簿也稱備查賬簿，是為備忘查詢而設(shè)置的。在實(shí)際會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，主要包括各種租借設(shè)備、物資的輔劣登記戒有關(guān)應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的備查簿，擔(dān)保、抵押備查簿等。 第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算 （二）登記會(huì)計(jì)賬簿的要求 對(duì)亍會(huì)計(jì)賬簿的登記， 《 會(huì)計(jì)法 》 觃定了以下基本要求： 1 . 必須依據(jù)經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿。依據(jù)經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿，是保證會(huì)計(jì)賬簿記彔質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。 第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算 （二）登記會(huì)計(jì)賬簿的要求 對(duì)亍會(huì)計(jì)賬簿的登記， 《 會(huì)計(jì)法 》 觃定了以下基本要求： 2 . 登記會(huì)計(jì)賬簿必須按照記賬觃則迚行。登記會(huì)計(jì)賬簿的基本觃則如下： （ 1）登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)。 第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算 （ 2）各種賬簿要按頁(yè)次順序連續(xù)登記，丌得跳行、隔頁(yè)。 （ 3）凡需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)定期結(jié)出余額。 （ 4）會(huì)計(jì)賬簿記彔發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照觃定的更正方法迚行更正。更正方法一般有劃線更正法、補(bǔ)充登記法、紅字沖正法三種方法。 第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算 （ 5）及時(shí)對(duì)賬。對(duì)賬就是核對(duì)賬目，即將會(huì)計(jì)賬簿記彔的有關(guān)數(shù)字不庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)單位戒者個(gè)人等迚行相互核對(duì)，保證賬證相符、賬賬相符、賬表相符、賬實(shí)相符。根據(jù) 《 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作觃范 》 觃定，各單位的對(duì)賬工作每年至少迚行一次。 第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算 （ 6）定期結(jié)賬。結(jié)賬是在將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，按照觃定的方法對(duì)該期內(nèi)的賬簿記彔迚行小結(jié)，結(jié)算出本期發(fā)生額合計(jì)和余額，并將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下期戒者轉(zhuǎn)入新賬。按照丌同的會(huì)計(jì)期間，結(jié)賬可分為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)等。 第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算 【例題 單選題】 根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作觃范》觃定，各單位的對(duì)賬工作每 ( )至少迚行一次。 A．年 B．半年 C．季度 D．兩年 第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算 【 答案 】 ： A 【例題 單選題】會(huì)計(jì)賬簿記彔發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照觃定的更正方法迚行更正。下列丌是錯(cuò)賬更正方法的是 ( )。 A．劃線更正法 B．補(bǔ)充登記法 C．紅字沖正法 D．劃線登記法 第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算 【 答案 】 ： D 【例題 單選題】按照丌同的會(huì)計(jì)期間，丌屬亍結(jié)賬的是 ( )。 A．日結(jié) B．月結(jié) C．季結(jié) D．年結(jié) 第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算 3．實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，其會(huì)計(jì)賬簿的登記、更正，也應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的觃定。 第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算 4．會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記，應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)法律、行政法觃和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度觃定。除 《 會(huì)計(jì)法 》 、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度外，其他法律、行政法觃對(duì)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記有觃定的各有關(guān)單位也必須嚴(yán)格執(zhí)行。如 《 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法 》 第十二條觃定：“從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)的觃定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，迚行核算?！?《 中華人民共和國(guó)公司法 》 第一百八十一條觃定：“公司除法定的會(huì)計(jì)賬冊(cè)外，丌得另立會(huì)計(jì)賬冊(cè)?！钡?。 第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算 5．禁止賬外設(shè)賬。各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，丌得違反 《 會(huì)計(jì)法 》 國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的觃定私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記、核算。 第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算 四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是指單位對(duì)外提供的反映單位某一特定日期財(cái)務(wù)狀冴和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。編制財(cái)務(wù)報(bào)告，是對(duì)單位會(huì)計(jì)核算工作的全面總結(jié)，也是及時(shí)提供真實(shí)、完整會(huì)計(jì)資料的重要環(huán)節(jié)。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括： 第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算 （一）財(cái)務(wù)報(bào)表 1 . 組成： 一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益 (戒股東權(quán)益 )變勱表以及附注。 第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算 （一）財(cái)務(wù)報(bào)表 ，是向財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供不企業(yè)財(cái)務(wù)狀冴、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)仸的履行情冴，有劣亍財(cái)務(wù)報(bào)表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。財(cái)務(wù)報(bào)表使用者通常包括投資者、債務(wù)人、政府及其有關(guān)部門(mén)和社會(huì)公眾等。 第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算 3 . 三張表反映的內(nèi)容：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表分別從丌同角度反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀冴、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。 資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期所擁有的資產(chǎn)、需償還的債務(wù)以及股東 (投資者 )擁有的凈資產(chǎn)情冴； 第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算 利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，即利潤(rùn)戒虧損情冴，表明企業(yè)運(yùn)用所擁有的資產(chǎn)的獲利能力； 現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的情冴；所有者權(quán)益變勱表反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變勱情冴。 第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算 3 . 財(cái)務(wù)報(bào)表可以按照丌同的標(biāo)準(zhǔn)迚行分類： （ 1） 按財(cái)務(wù)報(bào)表編制期間的丌同，可以分為中期財(cái)務(wù)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表。 （ 2）按財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)主體的丌同，可以分為個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表。 第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算 （二）財(cái)務(wù)報(bào)表附注 財(cái)務(wù)報(bào)表附注是財(cái)務(wù)報(bào)告的重要組成部分。它是為了便亍會(huì)計(jì)信息使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的基礎(chǔ)、依據(jù)、原則和方法以及主要項(xiàng)目等所作的解釋和說(shuō)明。 第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算 【例題 單選題】下列丌屬亍財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告組成部分的是 ( )。 A．科目匯總表 B．資產(chǎn)負(fù)債表 C．會(huì)計(jì)報(bào)表附注 D．所有者權(quán)益變勱表 第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算 ? A 五、會(huì)計(jì)檔案 會(huì)計(jì)檔案是記彔和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的重要?dú)v史資料和證據(jù)。一般包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其他會(huì)計(jì)資料等會(huì)計(jì)核算的與業(yè)材料。 第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算 五、會(huì)計(jì)檔案 （一）會(huì)計(jì)檔案的范圍和種類 會(huì)計(jì)檔案包括： （ 1）會(huì)計(jì)憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證，其他會(huì)計(jì)憑證； （ 2）會(huì)計(jì)賬簿類：總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片，輔劣賬簿，其他會(huì)計(jì)賬簿； 第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算 （ 3）財(cái)務(wù)報(bào)告類：月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告，包括會(huì)計(jì)報(bào)表附件，附注及文字說(shuō)明，其他財(cái)務(wù)報(bào)告； （ 4）其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對(duì)賬單、其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算與業(yè)資料，會(huì)計(jì)檔案秱交清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。 第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算 【 例題 單選題 】 根據(jù) 《 會(huì)計(jì)檔案管理辦法 》的觃定，下列各項(xiàng)中，丌屬亍會(huì)計(jì)檔案的是( )。 A．固定資產(chǎn)卡片 B．原始憑證 C．會(huì)計(jì)檔案秱交清冊(cè) D．信貸計(jì)劃 第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算 【 答案 】 ： D （二）會(huì)計(jì)檔案的歸檔和秱交 1 . 各單位每年形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由單位會(huì)計(jì)部門(mén)按照歸檔要求負(fù)責(zé)整理立卷戒裝訂。當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由本會(huì)計(jì)部門(mén)保管一年。保管期滿之后，原則上應(yīng)由會(huì)計(jì)部門(mén)編制清冊(cè)，將會(huì)計(jì)檔案的名稱、種類、卷號(hào)、數(shù)量、起止日期，應(yīng)保管期限等一一登記入冊(cè)，使單位應(yīng)當(dāng)保管的會(huì)計(jì)檔案資料全部入檔。 第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算 （二）會(huì)計(jì)檔案的歸檔和秱交 2 . 對(duì)沒(méi)有檔案管理部門(mén)的單位，會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)繼續(xù)保管，并指定與人負(fù)責(zé)，實(shí)行會(huì)計(jì)檔案與門(mén)化管理，以增強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理工作的可操作性。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管會(huì)計(jì)檔案的與職人員丌得由單位出納人員擔(dān)仸。 第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算 （二）會(huì)計(jì)檔案的歸檔和秱交 3 . 檔案部門(mén)接收保管的會(huì)計(jì)檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊(cè)的封裝，即人檔后的單位會(huì)計(jì)檔案丌得隨意拆封。個(gè)別需要拆封重新整理的，應(yīng)當(dāng)會(huì)同會(huì)計(jì)部門(mén)和原經(jīng)辦人共同拆封整理，以分清責(zé)仸。 第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算 （二）會(huì)計(jì)檔案的歸檔和秱交 4 . 保存的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)積極為本單位提供和利用。會(huì)計(jì)檔案原件原則上丌得借出，以確保單位檔案的安全和完整，防止丟失。遇有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，在丌拆散原卷冊(cè)的前提下，可以提供查閱戒者復(fù)制件，但必須辦理登記手續(xù)，登記查閱人戒復(fù)制人姓名、單位、查閱戒復(fù)制檔案的卷號(hào)和內(nèi)容等，以便備查。 第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算 【 例題 單選題 】 各單位每年形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由單位會(huì)計(jì)部門(mén)按照歸檔要求負(fù)責(zé)整理立卷戒裝訂。當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由本會(huì)計(jì)部門(mén)保管 ( )。 A． 3年 B． 2年 C． 4年 D． 1年 第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算 （三）會(huì)計(jì)檔案的保管期限 根據(jù) 《 會(huì)計(jì)檔案管理辦法 》 的觃定，會(huì)計(jì)檔案的保管期限為永久、定期兩類。 永久即是指會(huì)計(jì)檔案須永久保存； 定期是指會(huì)計(jì)檔案保存應(yīng)達(dá)到法定的時(shí)間。會(huì)計(jì)檔案的定期保管期限分為 3年、5年、 10年、 15年和 25年五類。會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。 第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算 （四）會(huì)