【文章內(nèi)容簡介】 想的結(jié)論寫入報告而造成的審計風(fēng)險。 （ 2）控制風(fēng)險 ：① 被審計單位內(nèi)部 控制制度不健全 或 內(nèi)部控制制度比較健全卻執(zhí)行不力 而 造成 的 審計風(fēng)險。 ② 未對被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)評審，以確定具體項目 風(fēng)險 程度，從而引發(fā) 的 審計風(fēng)險。 （ 3）檢查風(fēng)險： ①內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制 不夠完善 ： 成立初期的北京朗盛會計師事務(wù)所 還 沒有一套完善有效的內(nèi)部 運(yùn)行機(jī)制 以及相對審計業(yè)務(wù)沒有一定的獎勵懲罰制度 。② 審計獨立性的缺失 ： 會計師事務(wù)所提供的其他服務(wù)對獨立性的影響 ； 審計在形式上的 不獨立。③ 實習(xí)人員過多，專業(yè)勝任能力不強(qiáng)，綜合素質(zhì)不高，對審計對象的把握能力較差，發(fā)現(xiàn)虛假信息能力不高也是造成其審計風(fēng)險增大的原因之一。④ 專業(yè)人才稀缺，審計方法 自身 存在 弊端 ：專業(yè)人員稀缺，人員結(jié)構(gòu)老化；現(xiàn)代審計方法強(qiáng)調(diào)成本與風(fēng)險的均衡，審計人員為降北京化工大學(xué)北方學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文） 12 低審計成本， 隨意減少 自認(rèn)為不必要的審計程序。⑤ 審計人員的職業(yè)道德、工作 責(zé)任心不強(qiáng) ，執(zhí)業(yè)質(zhì)量不高 ：教育情況、家庭背景的不同造成的審計人員素質(zhì)的參差不齊。工作責(zé)任心不強(qiáng)，缺乏職業(yè)道德，也是造成審計風(fēng)險的因素之一。 ⑥ 會計電算化信息系統(tǒng)的廣泛使用 ，計算機(jī)病毒網(wǎng)絡(luò)黑客的存在，會計信息修改不留痕跡，舞弊行為較難被發(fā)現(xiàn)都使得審計工作處于被動地位，從而增加了審計風(fēng)險。 第 節(jié) 北京朗盛會計師事務(wù)所審計風(fēng)險的主要成因 固有風(fēng)險 被審計單位 北京微智全景科技有限公司 為了達(dá)到 提高收入降低成本的不良目的，故弄玄虛、 憑證后面附著部分以前年度發(fā)票，扭曲財務(wù) 事實 。 在 2021 年年審中，北京朗盛會計師事務(wù)所與北京微矩陣文化傳媒公司于 2021年 2月 20日簽訂業(yè)務(wù)約定書，約定書中約定 2 月 27 號前將審計報告交于對方。 結(jié)果在接觸對方資料后才發(fā)現(xiàn)工作量非常大， 審計人員 礙 于人員、時間等 原因 ，只能采取抽樣審計 ，結(jié)果 漏查一筆業(yè)務(wù)，該業(yè)務(wù) 多記成 本 3 萬元；除此之外，為按時出具審計報告，審計人員憑經(jīng)驗和邏輯推理，把部分自己臆想的結(jié)論寫入報告 這些均加大了審計人員的潛在風(fēng)險。 控制 風(fēng)險 北京朗盛會計師事務(wù)所的審計客戶 小規(guī)模企業(yè)數(shù)量 居多，資產(chǎn)規(guī)模小，經(jīng)營業(yè)務(wù)簡單， 存在 內(nèi)部 控制 制度不夠完善，或者制度完善但執(zhí)行不力，形同虛設(shè) 的 問題 。如被審計單位北京房家家投資咨詢有限公司于 2021 年 1 月 1 日剛剛設(shè)立，內(nèi)部制度不健全、財務(wù)管理混亂 ，會計同時兼任出納，這就可能造成舞弊現(xiàn)象，增大北京朗盛會計師事務(wù)所的 審計風(fēng)險。 另外，北京朗盛會計師事務(wù)所 在 對北京微矩陣文化傳媒公司審計過程中 由于時間關(guān)系， 未嚴(yán)格執(zhí)行 審計 程序，沒有對被審計單位的內(nèi)部控制 問題進(jìn)行認(rèn)真調(diào)查和 評估 ，從 而增大 審計風(fēng)險。 檢查風(fēng)險 （ 1） 內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制不夠完善。 成立初期的北京朗盛會計師事務(wù)所 還 沒有一套 完善的人事管理制度；能上能下的晉級制度；有效的內(nèi)部培訓(xùn)制度以及相對審計業(yè)務(wù)沒北京化工大學(xué)北方學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文） 13 有一定的獎勵懲罰制度 。 這就造成 在經(jīng)濟(jì)利益誘導(dǎo)下， 有些 審計人員 最終可能選擇與被審計單位 “合謀”， 甚至收受賄賂被審計單位送的各種物品等， 從而 增大審計風(fēng)險 。除此之外， 三級復(fù)核流于形式 ,無實質(zhì)性內(nèi)容 ,沒有發(fā)揮三級復(fù)核應(yīng)有的作用 。 而以上相應(yīng)制度的不夠完善，都會促使審計風(fēng)險的增加。 （ 2） 審計獨立性的缺失 。 目前就北京朗盛會計師事務(wù)所來看，審計獨立性的缺失主要 表現(xiàn)在以下幾個方面 ： ① 會計師事務(wù)所提供的其他服務(wù)對獨立性的影響。如 北京朗盛會計師 事務(wù)所 為北京華懿沃德科技有限公司 提供的管理咨詢、代為編制財務(wù)報表、代為進(jìn)行內(nèi)部控制設(shè)計及管理等各方面提出的建議 ,實際上就相當(dāng)于注冊會計師在不知不覺中參與了企業(yè)的管理決策。 與此 同時又 對 其 進(jìn)行 審計 工作 ,注冊會計師其實就是自己在審計自己 ,其審計獨立性難免不受影響。 ② 審計在形式上的 不獨立。北京朗盛會計師事務(wù)所 的部分 審計業(yè)務(wù) 來自于事務(wù)所員工朋友介紹以及以前年度審計過的老客戶， 同一公司的審計業(yè)務(wù)年復(fù)一年的由同一事務(wù)所的同一審計人員審計時，導(dǎo)致 審計人員與被審計單位間難免 不 存在利害關(guān)系， 而損害注冊會計師審計的獨立性。 （ 3） 審計人員的專業(yè)勝任能力和執(zhí)業(yè)水平有限 。 個人專業(yè)水平、工作經(jīng)驗等職業(yè)判斷能力是制約 檢查風(fēng)險 的重要 原因 。 北京朗盛會計師事務(wù)所 審計人員除了合伙人是注冊會計師外，其他基本都是工作幾 年經(jīng)驗不等的審計人員，甚至還有一 大 部分比例 是 專業(yè)勝任能力不強(qiáng)， 綜合素質(zhì)不高，實踐經(jīng)驗不強(qiáng) 職業(yè)水平極其有限的 在校實習(xí)生。 他們 對審計對象的 掌握 能力 和 挖掘問題 的能力 較差 ，發(fā)現(xiàn)虛假信息 的本領(lǐng) 不高 ，反映的檢查風(fēng)險概率就越 高 。 其員工基本信息情況如下： 圖 朗盛員工基本信息表 (按從業(yè)年齡） 84632130246810從業(yè)年齡 人數(shù)1 年以下12年23年34年45年510年1 0 年以上北京化工大學(xué)北方學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文） 14 圖 朗盛員工基本信息表（按學(xué)歷程度或職稱） 另外， 很多審計人員經(jīng)濟(jì)理論 ， 信息科技等 專業(yè)知識 匱乏 ，還無法完全勝任審計這項技術(shù)性很強(qiáng)的活動 也是造成審計風(fēng)險的主要原因之一 。 除此之外， 因為 抽樣水平受到審計人員 審計經(jīng)驗 的影響 以及 本身 能力的限制，極易產(chǎn)生誤差， 導(dǎo)致 抽取的樣本不能很好的代表總體特征， 增大檢查風(fēng)險 。 （ 4） 專業(yè)人才稀缺，審計方法 自 身存在 弊端 。 首先， 由 （ 3） 可見，北京朗盛會計師事務(wù)所專業(yè)勝任能力強(qiáng)的審計人員并不多，專業(yè)人才稀缺，人員結(jié)構(gòu)老化，青黃不接現(xiàn)象嚴(yán)重 。 其次， 現(xiàn)代審計方法強(qiáng)調(diào)審計成本和審計風(fēng)險的均衡， 北京朗盛會計師事務(wù)所 為了維持應(yīng)有收益， 降低成本，節(jié)省時間以接受更大業(yè)務(wù)量， 審計人員把審計的重點放在各個重要組成項目上， 按照 抽樣理論 隨意 放棄一些自認(rèn)為不必要的審計程序， 但無論是采取統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，都會因樣本不夠大 以及 審計人員主觀行為的 判斷 而存在一定的誤差， 而且容 易遺漏重要 業(yè)務(wù) 而增加 檢查 風(fēng)險。 （ 5） 個人政治素質(zhì)、職業(yè)道德等非業(yè)務(wù)因素也是制約審計風(fēng)險的內(nèi) 在根源。在實踐中， 北京朗盛 會計師事務(wù)所 有時 會考慮 自身的 經(jīng)濟(jì) 利益 而 盡量選擇風(fēng)險低、利潤高的業(yè)務(wù) ,從而放松警惕，增大審計風(fēng)險。另外， 教育情況、家庭背景 的不同可能會造成 人員素質(zhì)的參差不齊。 有些 審計人員責(zé)任心不強(qiáng)，缺乏職業(yè)道德，影響對審計事項的準(zhǔn)確評 判與把握， 也使審計風(fēng)險 增大。從 朗盛 事務(wù)所的審計人員角度來看 ,迫于就業(yè)壓力，家庭壓力等，審計人員很大程度上是 把審計作為一種謀生手段 ,甚至 收受賄賂被審計單位送的各種物品，喪失必要的敬業(yè)精神和社會責(zé)任感，從而 審計風(fēng)險增46831 1402468人數(shù)學(xué)歷或職稱專科實習(xí)生本科實習(xí)生從業(yè)資格證初級職稱中級職稱高級職稱注冊會計師北京化工大學(xué)北方學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文） 15 大。 （ 6） 會計電算化信息系統(tǒng)的廣泛使用 。 會計電算化環(huán)境下，會計資料存儲在磁性介質(zhì)上，修改起來不留痕跡，安全已不是企業(yè)內(nèi)部所能完全控制的，舞弊行為較難發(fā)現(xiàn)；同時，計算機(jī)病毒 也 危害著會計信息的安全。 從而增加了審計人員的審計風(fēng)險。而對于北京朗盛會計師事務(wù)所來說，經(jīng)驗豐富，學(xué)識淵博的注冊會計師年齡相對較大，對計算機(jī)的 應(yīng)用 并不是很 嫻熟 ，也就導(dǎo)致無法對計算機(jī)相關(guān)軟件進(jìn)行系統(tǒng)審查，甚至?xí)驅(qū)徲嬀€索的改變而無法參與審計；對于懂得計算機(jī)的年輕審計人員來說，雖然計算機(jī)能用的 相對熟練 明白，但 也 不懂得 會計 電算化系統(tǒng)的特點和風(fēng)險 ， 無法 辨別 和審計內(nèi)部控制系統(tǒng)。使審計處于被動地位， 同樣也 增大了審計風(fēng)險。 北京化工大學(xué)北方學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文） 16 第 4 章 北京朗盛會計師事務(wù)所審計風(fēng)險的預(yù)防措施 因為 本文主要就北京朗盛會計師事務(wù)所 的固有風(fēng)險，控制風(fēng)險及檢查風(fēng)險中的 內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制 不夠完善； 審計獨立性的缺失 ； 實習(xí)人員過多，審計人員的專業(yè)勝任能力有限；專業(yè)人才稀缺，審計方法本身存在缺陷；審計人員的職業(yè)道德、工作 責(zé)任心及職業(yè)關(guān)注不強(qiáng) ，執(zhí)業(yè)質(zhì)量不高和會計電算化信息系統(tǒng)的廣泛使用影響其審計風(fēng)險的相關(guān)方面進(jìn)行了研究，所以本章僅對以上 影響審計風(fēng)險的 相關(guān)方面提出相應(yīng)預(yù)防措施 。 第 節(jié) 固有風(fēng)險的防范措施 針對朗盛會計師事務(wù)所固有風(fēng)險中被審計客戶財務(wù)數(shù)據(jù)造假等問題我們 可以通過以下步驟來降低和防范固有風(fēng)險：① 審計人員可以 通過翻閱檢查 會計憑證及原始憑證來證實財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性； ②審計人員 可以 采用 重新計算 分析法，分析 固定資產(chǎn)累計折舊 、 壞賬準(zhǔn)備 、往來帳款 等易產(chǎn)生錯報的會計報表項目。 ③ 此外，針對北京朗盛會計師事務(wù)所因約定書簽訂倉促造成的時間緊任務(wù)重問題，可以通過在簽訂約定書前對公司整體及賬務(wù)的考察來估計任務(wù)完成時間，避免盲目簽訂造成 現(xiàn)場審計工作倉促只能采取抽樣審計，結(jié)果 憑經(jīng)驗推理審計結(jié)論 的現(xiàn)象的發(fā)生，從而降低固有風(fēng)險。 第 節(jié) 控制風(fēng)險的防范措施 針對朗盛會計師事務(wù)所控制風(fēng)險的防范措施，審計人員可以評估控制風(fēng)險，嚴(yán)格按照操作程序認(rèn)真評審， 并對控制環(huán)境和有關(guān)其他內(nèi)部控制進(jìn)行適當(dāng)測試，寧可適當(dāng)高估而不可低估，尤其 不能自己“臆想”內(nèi)控應(yīng)該沒有問題而減少相應(yīng)的內(nèi)控測試程序。 北京化工大學(xué)北方學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文） 17 第 節(jié) 檢查風(fēng)險的防范措施 完善事務(wù)所內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制 為降低朗盛會計師事務(wù)所的檢查 風(fēng)險 ，建立 完善、有效的管理機(jī)制和制度保障 刻不容緩， 北京朗盛會計師事務(wù)所內(nèi)部機(jī)制的完善主要包括： （ 1）建立健全內(nèi)部管理制度。 建立與內(nèi)部質(zhì)量控制相結(jié)合的崗位責(zé)任制度，能上能下的晉級制度，建立有效的內(nèi)部培訓(xùn)制度，不斷擴(kuò)大培訓(xùn)的知識面和深度，從而使 整個事務(wù)所整體業(yè)務(wù)能力和素質(zhì) 更上一層樓 。 （ 2）建立風(fēng)險責(zé)任制度。①實行專業(yè)分組化。審計風(fēng)險的出現(xiàn)，很多原因是由于審計人員不了解委托單位和行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況而產(chǎn)生的，因此有必要實行專業(yè)分組化。 ② 建立報告和審計工作底稿的復(fù)核制度。包括審計工作程序和質(zhì)量控制制度，規(guī)范審計工作底稿，認(rèn)真執(zhí)行“三級復(fù)核”制度，加強(qiáng)執(zhí)業(yè)規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)。 節(jié) 保證審計的獨立性 就北京朗盛會計師事務(wù)所審計獨立性缺失而言， 為保證 審計的獨立性，首先，就要保證審計 工作 與事務(wù)所提供的其他咨詢服務(wù)分離。否則，注冊會計師自己審計自己 ,其審計獨立性難免不受影響。 特別是受高額審計收費的利益驅(qū)使 ,注冊會計師在審計業(yè)務(wù)中很難保持其獨立性。因此為保證審計的獨立性，就必須將審計業(yè)務(wù)與其他咨詢業(yè)務(wù)分開。其次， 為 確保審計的客觀、公正性 ，還 要 保證審計在形式上的獨立，即事務(wù)所和審計人員與被審計 單位間沒有利害關(guān)系，剔除因利益而產(chǎn)生的“徇私舞弊”的現(xiàn)象 。最后，定期的輪換崗位也可提高注冊會計師審計的獨立性。當(dāng)同一公司的審計業(yè)務(wù)年復(fù)一年的由同一事務(wù)所的同一審計人員審計時，兩者間就很可能形成一種超乎尋常的友誼，而 影響 審計的獨立性。因此，為了保證審計的獨立性還需對注冊會計師定期輪換。 改善人員結(jié)構(gòu)，培養(yǎng)儲備有用之才 北京朗盛會計師事務(wù)所人員結(jié)構(gòu)比例不協(xié)調(diào)，青黃不接現(xiàn)象嚴(yán)重。改善 朗盛事務(wù)所的人員結(jié)構(gòu)，儲備力量，是其 急需解決的問題之一。 北京朗盛會計師事務(wù)所每 次審計 業(yè)務(wù)旺季不僅派出所有的資歷有限的審計人員還會臨時招聘 大量的業(yè)務(wù)助理人員，因為 很多業(yè)務(wù)助理 基建工程 信息技術(shù) ，經(jīng)濟(jì)理論 等專業(yè)知識 匱乏 ，他們針對同一項目北京化工大學(xué)北方學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文） 18 可能會得出不同 甚至錯誤的 結(jié)論。 因此朗盛會計師事務(wù)所的 注冊會計師 在 加大對其作出的審計底稿的復(fù)核力度，嚴(yán)格按照三級復(fù)核制度執(zhí)行 的同時 還應(yīng)注重對可用之才的培養(yǎng)，改善新人太多，老人太少的情況； 可以通過提高福利待遇等方面， 爭取留住每一個業(yè)務(wù)熟練人員，避免時常換人的現(xiàn)象。 提高審計人員職業(yè)素質(zhì) 、專業(yè)勝任能力 審計人員的職業(yè) 素質(zhì)和專業(yè)能力 對審計質(zhì)量起著關(guān)鍵作用。 加強(qiáng) 朗盛會計師事務(wù)所 審計人員的自身職業(yè)素質(zhì)培養(yǎng) ,提高審計人員的業(yè)務(wù)水平可以通過后續(xù)教育和培訓(xùn)進(jìn)行。 北京朗盛會計師事務(wù)所可在業(yè)務(wù)淡季集中組織對 審計人員 的學(xué)習(xí)培訓(xùn)， 只有不斷地提高自身 能力 ，不斷學(xué)習(xí)和 應(yīng)用 新知識、新技能和新法規(guī)，才能滿足客戶的需求，保障 審計 的質(zhì)量，降低審計風(fēng)險。 如可以對一些容易產(chǎn)生審計風(fēng)險的業(yè)務(wù)進(jìn)行專門的培訓(xùn)。通過培訓(xùn)可以使審計人員的知識不斷更新 ,提高工作質(zhì)量 ,順應(yīng) 發(fā)展的需要 ,減小 審計風(fēng)險 。 規(guī)范審計操作 加強(qiáng)對 朗盛會計師事務(wù)所 審計人員審計操作的規(guī)范 水平 ， 亦可降低審計風(fēng)險。 如：審前 考察 ：全面 把 握和熟悉被審計單位 內(nèi)控問題 ，聽取委托人的目的與要求，評估審計風(fēng)險，從而規(guī)范和指導(dǎo)審計操作，堅持事實求是、 客觀公正 原則，不斷提高注冊會計師的素質(zhì)；審計 執(zhí)行 階段：要確?？傮w審