視同銷售的會計處理(編輯修改稿)
2024-10-25 12:15 本頁面
【文章內容簡介】 一、視同銷售的描述視同銷售（狹義），是指企業(yè)或納稅人在會計上不作為銷售核算，而在稅法上要作為銷售確認收入計繳稅金的商品或勞務的轉移行為。二、視同銷售的分類增值稅視同銷售：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；（二）銷售代銷貨物；（三）設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；（四）將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；（五）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；（六）將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；（七）將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；（八）將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。所得稅視同銷售：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。國家稅務總局關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知（國稅函[2008]828號）（一）用于市場推廣或銷售；（二）用于交際應酬；（三）用于職工獎勵或福利；（四）用于股息分配；（五）用于對外捐贈；（六）其他改變資產所有權屬的用途。三、視同銷售的涉稅處理及會計處理（一）具有銷售性質，在會計上確認收入，在增值稅和企業(yè)所得稅都作視同銷售的行為；（二）不具有銷售性質，在會計上不確認收入，在增值稅和企業(yè)所得稅都作視同銷售的行為；（三）不具有銷售性質，在會計上不確認收入，增值稅作視同銷售處理，企業(yè)所得稅不作視同銷售處理。分情形說明：（一）具有銷售性質，在會計上確認收入，在增值稅和企業(yè)所得稅都作視同銷售的行為。情形1：將自產、委托加工或者購進的貨物用于投資； 情形2：將自產、委托加工或者購進的貨物用于利潤分配； 情形3：將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費。情形1：將自產、委托加工或者購進的貨物用于投資（例題）：A公司將自產的成本為30000元，評估價值（不含增值稅）為50000元的一批甲產品向W公司投資。甲產品適用的增值稅率為17%，不考慮其他稅費。會計處理：借：長期股權投資58500 貸：主營業(yè)務收入50000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）8500 借：主營業(yè)務成本30000 貸：庫存商品30000 涉稅處理：稅務處理與會計處理一致，按正常銷售行為計算申報增值稅和企業(yè)所得稅。情形2：將自產、委托加工或者購進的貨物用于利潤分配（例題）：A公司將自產的售價（不含增值稅）為50000元，成本為30000元的一批甲產品分配給投資者。甲產品適用的增值稅率為17%，不考慮其他稅費。會計處理：借：利潤分配——應付利潤58500 貸：應付利潤58500 借：應付利潤58500 貸：主營業(yè)務收入50000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）8500 借：主營業(yè)務成本30000 貸：庫存商品30000 涉稅處理：稅務處理與會計處理一致，按正常銷售行為計算申報增值稅和
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