【文章內(nèi)容簡介】 一般納稅人以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實(shí)心磚、瓦），可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅。6.【答案】AB 【解析】選項CE：實(shí)行增值稅即征即退50%的政策；選項D：實(shí)行增值稅即征即退80%的政策。7.【答案】CE 【解析】選項C：對飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過6%的部分實(shí)行即征即退政策；選項E：對煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人抽采銷售煤層氣實(shí)行增值稅先征后退政策。8.【答案】ABCD 【解析】選項A：生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)“備案”；選項B：納稅人自提交備案資料的“次月”起，按照規(guī)定計算繳納增值稅；選項C：納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)；選項D：納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個月內(nèi)不得申請免稅。9.【答案】BCDE 【解析】選項B：納稅人采取折扣方式銷售貨物，將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額；選項C：納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，按照銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價款和價外費(fèi)用確定銷售額；選項D：納稅人采取還本方式銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出；選項E：對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。10.【答案】BE 【解析】納稅人采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)做購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額及進(jìn)項稅額。甲企業(yè)換出的A產(chǎn)品的銷項稅額=800017%=1360（元），甲企業(yè)換入的B產(chǎn)品由于用于了集體福利，所以不得抵扣B產(chǎn)品的進(jìn)項稅額，甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=1360（元）；乙企業(yè)換出的B產(chǎn)品的銷項稅額=800017%=1360（元），乙企業(yè)換入的A產(chǎn)品作為生產(chǎn)用原材料可以抵扣進(jìn)項稅額，可以抵扣的進(jìn)項稅額=800017%=1360（元），則乙企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=13601360=0；所以選項BE正確。11.【答案】ABC 【解析】自2012年7月1日起，以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)范圍。12.【答案】BCDE 【解析】對從事成品油銷售的加油站，無論是否達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，一律按增值稅一般納稅人征稅。13.【答案】AB 【解析】選項C：油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給其他油氣田企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其總承包額計算繳納增值稅；選項D：油氣田企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市提供生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)發(fā)生地按3%預(yù)征率計算繳納增值稅；選項E：油氣田企業(yè)采取預(yù)收款方式為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。14.【答案】ABCD 【解析】鉆石出口不得開具增值稅專用發(fā)票。15.【答案】ABCE 【解析】商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具增值稅專用發(fā)票。16.【答案】ABCD 【解析】虛開專用發(fā)票具體包括如下行為：（1）沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票；（2）有貨物購銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票；（3）進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開專用發(fā)票。17.【答案】ADE 【解析】善意取得虛開專用發(fā)票，對購貨方應(yīng)作如下處理：（1）不以偷稅或者騙取出口退稅論處；（2）取得的虛開專用發(fā)票應(yīng)按有關(guān)法規(guī)不予抵扣進(jìn)項稅款或者不予出口退稅，已經(jīng)抵扣的進(jìn)項稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳；（3）如能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，準(zhǔn)許其抵扣進(jìn)項稅款，如不能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，不準(zhǔn)其抵扣進(jìn)項稅款或追繳其已抵扣的進(jìn)項稅款；（4）因善意取得虛開專用發(fā)票被依法追繳其已抵扣稅款的，不再加收滯納金。18.【答案】BCDE 【解析】生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定。19.【答案】BE 【解析】選項ACD：屬于適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)。20.【答案】ABCD 【解析】選項E：實(shí)行增值稅即征即退100%政策。三、計算題 1.【答案】（1）A；（2）C；（3）D；（4）A 【解析】（1）甲酒廠當(dāng)月進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出金額=（462902790）247。（113%）13%+2790247。（17%）7%=6710（元）。（2）對于酒類（黃酒、啤酒除外）產(chǎn)品的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)在收取當(dāng)時并入銷售額征稅；納稅人采取銷售折扣方式銷售貨物的，折扣額不得從銷售額中扣除，應(yīng)當(dāng)按照扣除折扣額以前的金額作為計稅銷售額；甲酒廠當(dāng)月銷項稅額=[60000+2000247。（1+17%）+30000+56000]17%=（元）。（3）業(yè)務(wù)（1）：從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處收購小麥，準(zhǔn)予按照收購憑證上注明的買價和13%的扣除率計算抵扣進(jìn)項稅額；業(yè)務(wù)（3）：從小規(guī)模納稅人處購買貨物，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，準(zhǔn)予按照3%的征收率抵扣進(jìn)項稅額；甲酒廠當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額合計=4000013%+50007%+20400+200003%6710=19840（元）。（4）甲酒廠當(dāng)月應(yīng)納的增值稅==（元）。2.【答案】（1）B；（2）D；（3）C；（4）B 【解析】（1）甲企業(yè)當(dāng)月進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出金額=（）17%+247。（17%）7%=（萬元）。（2）自產(chǎn)貨物用于集體福利，要視同銷售繳納增值稅；甲企業(yè)當(dāng)月銷項稅額=[12（1+10%）+]17%=（萬元）。（3）為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品購入的設(shè)備不得抵扣進(jìn)項稅額；甲企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額合計=++17%=（萬元）。（4）甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅==（萬元）。第三篇：中級經(jīng)濟(jì)法(2013) 第六章 增值稅法律制度(課后作業(yè))第六章 增值稅和消費(fèi)稅法律制度（課后作業(yè)）一、單項選擇題（）。 ，下列各項中，不屬于增值稅征稅范圍的是（）。 ，下列各項中，屬于一并繳納增值稅的混合銷售行為的是（）。 ，下列各項中，屬于增值稅征稅范圍的是（）。 ，下列貨物中，不按照13%的低稅率征收增值稅的是（）。 （小規(guī)模納稅人）2012年3月銷售自己使用過的設(shè)備一臺，開具的普通發(fā)票上注明的價款為20600元，本月購進(jìn)一批貨物，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為1000元。該生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）元。 ，暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅的是（）。 ，增值稅一般納稅人支付的下列運(yùn)費(fèi)中，不允許計算抵扣進(jìn)項稅額的是（）。 （增值稅一般納稅人）由于管理不善造成一批之前購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品丟失，該農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本為12465元（含運(yùn)費(fèi)465元），則需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額為（）元。 ，某酒廠（增值稅一般納稅人）銷售一批白酒和啤酒，其中銷售白酒開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50000元，另外收取包裝物押金2340元；銷售啤酒開具的普通發(fā)票上注明價稅合計金額為35100元，另外收取包裝物押金3400元。該酒廠與購買方簽訂合同，要求押金3個月內(nèi)返還。該酒廠當(dāng)月購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為3000元。則該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）元。 ，2012年6月采取以舊換新方式向消費(fèi)者銷售彩色電視機(jī)50臺，每臺新彩色電視機(jī)的零售價款為4680元，收回的舊彩電每臺作價1200元。該商場當(dāng)月就此業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅為（）元。 （小規(guī)模納稅人）2012年8月取得含稅修理收入20600元，當(dāng)月出售一臺自己使用過的進(jìn)口設(shè)備，收取價稅合計金額123600元，該修理部當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）元。 ，不正確的是（）。，免征增值稅 ，應(yīng)就其銷售全額繳納增值稅，應(yīng)就其超過起征點(diǎn)的銷售額部分繳納增值稅，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，不正確的是（）。，為代銷貨物移送給受托方的當(dāng)天，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天 ，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 ，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起（）內(nèi)繳納增值稅稅款。 ，可以自行開具增值稅專用發(fā)票的是（）。 ，下列說法中，不正確的是（）。，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅%征收率計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更 ，認(rèn)定為一般納稅人后銷售固定資產(chǎn)，可按適用稅率征收增值稅，同時可以開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在超標(biāo)月份所屬申報期結(jié)束后（）個工作日內(nèi)向稅務(wù)所報送《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》二份，申請一般納稅人資格認(rèn)定。 “營改增”試點(diǎn)地區(qū)，主要從事天然氣輸送服務(wù)，屬于增值稅一般納稅人。2013年5月該公司向客戶運(yùn)輸天然氣共取得不含稅收入3000萬元，同時隨同天然氣輸送向客戶收取管道維護(hù)費(fèi)50萬元，當(dāng)月發(fā)生可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額為150萬元。那么，該公司可申請辦理即征即退的增值稅為（）萬元。 ，應(yīng)自發(fā)生變化之日起（）個工作日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，停止其減免稅。 二、多項選擇題，下列關(guān)于增值稅納稅人的說法，正確的有（）。，以承租人或者承包人為納稅人 ，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)且境內(nèi)沒有代理人的，不繳納增值稅，增值稅的納稅人，可以分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，下列納稅人可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅的有（）。 ，下列各項中，屬于視同銷售貨物行為的有（）。 ，下列各項中，說法正確的有（）。，按照4%的征收率減半征收增值稅，按照4%征收率減半征收增值稅，按照4%的征收率減半征收增值稅，減按2%的征收率征收增值稅，可選擇按照6%的征收率計算繳納增值稅的有（）。、土、石料 ，屬于價外費(fèi)用的有（）。 ，下列關(guān)于增值稅一般納稅人的相關(guān)稅務(wù)處理，說法正確的有（）。，應(yīng)按新金銀首飾的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊金銀首飾的收購價格，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅 ，交易雙方都應(yīng)做購銷業(yè)務(wù)處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算增值稅銷項稅，作為價外費(fèi)用并入銷售額計算增值稅銷項稅，下列各項憑證中，可以作為增值稅進(jìn)項稅抵扣憑證的有（）。 ，正確的有（）。，進(jìn)項稅額不得抵扣，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項稅額是可以抵扣的 ，進(jìn)項稅額不得抵扣，進(jìn)項稅額不得抵扣，下列各項中，免征增值稅的有（）。 （返）的規(guī)定表述正確的有（）。，實(shí)行增值稅即征即退的政策，實(shí)行增值稅即征即退的政策 ，增值稅實(shí)行即征即退50%的政策（）。，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑證的當(dāng)天，為發(fā)出貨物的當(dāng)天 ，為開出發(fā)票的當(dāng)天 ，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，下列關(guān)于增值稅的納稅地點(diǎn)說法正確的有（）。，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地海關(guān)申報繳納，屬于納稅人銷售貨物可以自行開具增值稅專用發(fā)票情形的有（）。 ，增值稅實(shí)行免稅不退稅政策的有（）。 ，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的（）的人民幣匯率中間價。 ，不屬于增值稅征收范圍的有（）。，著作權(quán)屬于委托方擁有 ，著作權(quán)屬于雙方共同擁有 ，著作權(quán)屬于受托方擁有，下列說法正確的有（）。，符合條件的納稅人銷售的熊貓普制金幣免征增值稅，免稅化肥成本占該硝基復(fù)合肥原料中全部化肥成本的比重只有高于80%的免征增值稅，從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅，飲水工程運(yùn)營管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入，免征增值稅，以下情形屬于在我國境內(nèi)提供增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)的有（）。 “營改增”試點(diǎn)地區(qū)增值稅應(yīng)稅服務(wù)稅收優(yōu)惠的管理規(guī)定，說法正確的有（）。，應(yīng)提請備案，經(jīng)國稅機(jī)關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行 、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項稅額，不得從銷項稅額中抵扣、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅權(quán)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，按現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定繳納增值稅三、判斷題，年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，不包括免稅銷售額。（），除另有規(guī)定外，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。（），其營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)一并征收增值稅。（），自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。（），對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等，不征收增值稅。（）、車間在建筑現(xiàn)場制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，不征收增值稅。（），按照簡易辦法征收增值稅。（），適用13%的增值稅低稅率。（）、自治區(qū)、直轄市提供生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)發(fā)生地按3%預(yù)征率計算繳納增值稅。（）、汽車、游艇等，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。（）%的政策。（），應(yīng)當(dāng)向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。（），除另有規(guī)定外，增值稅實(shí)行免稅不退稅的政策。（）（市），但在同一?。▍^(qū)、市）范圍內(nèi)的，一律由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分別向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納增值稅。（）15.“營改增”試點(diǎn)地區(qū)的采用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額，按照計算公式計算不得抵