【文章內(nèi)容簡介】 轉有股票出售，賣價90000元，另支付手續(xù)票400元，款存銀行。5． 企業(yè)購買一輛轎車，買價200000元，增值稅34000元，消費稅20000元，附加稅14000元，運費5000元，保險費500元，用于支票支付。6． 本企業(yè)接受甲單位投入的固定資產(chǎn)（設備）原價100000元，累計折舊30000元，由事物所評估價60000元，本單位怎樣做賬？甲單位又怎樣做賬？請做分錄：7． 本單位接受甲單位捐贈設備一臺，根據(jù)同類設備市場價50000元，七成新，支付運費1000元，用銀行支付。本單位做賬？甲單位做賬？8． 本單位自己建宿舍，購買工程物資100000元，增值稅17000元，運費5000元，用支票支付。領用工程物資122000元。發(fā)生人工費用50000元。因購建宿舍發(fā)生的設備租金10000元。完工驗收，交付使用。9． 企業(yè)接受無償調(diào)入的設備，價100000元。10．企業(yè)接受甲公司投入的固定資產(chǎn)，原價100000元，折舊40000元，雙方協(xié)議評價70000元。11．按10題，把雙方協(xié)議評價改為50000元，那么作分錄？12．企業(yè)報廢設備一臺，原價100000元，累計折舊95000元，發(fā)生費用2000元，用現(xiàn)金支付，設備變賣3000元，存入銀行。另一些作為原材料入庫價值300元。13．企業(yè)捐贈一臺全新設備給福利院，價100000元。14．企業(yè)出售設備一臺，原價200000元，折舊30000元，售價250000元，存入銀行，按5%交營業(yè)稅，發(fā)生的銷售費用10000元。15．某企業(yè)固定資產(chǎn)100000元，凈殘值為0，使用年限5年。分別用平均法、雙倍余額法、年限總和法，計算出各年的折舊率和折舊額。例：向銀行借款1000000元。例：支付銀行借款利息5000元。例：提取銀行借款利息，半年后支付。例：攤銷銀行借款利息，半年后支付。例：支付下半年短期借款利息。例1：甲購乙的材料，價“A”稅“AX17%”。甲公司和乙公司分別做賬？例2：甲購乙的材料，價10000元，稅1700元，款未付。甲公司和乙公司分別做賬？到期收到款：甲公司和乙公司分別做賬？ 例3：甲單位預付貨款給乙單位購貨，用銀行支付。甲公司和乙公司分別做賬？例4：乙單位發(fā)出貨物，價a,給甲單位。甲公司和乙公司分別做賬？例5：（一般納稅人）企業(yè)銷售產(chǎn)品給甲公司，價稅合計585000元，開出增值稅發(fā)票，款未付。企業(yè)作賬？結轉已售產(chǎn)品成本：30萬。例：企業(yè)銷售產(chǎn)品給甲公司，價稅合計585000元，開出發(fā)票款未付。稅率6%，（小規(guī)模納稅人）企業(yè)和甲公司，分別做賬？1． 計算向所有者分配的利潤。2． 用現(xiàn)金支付應付股利。3． 本年利潤有盈利，作分錄：4． 本年利潤有虧損，作分錄：5． 計提社會保險：6． 交社保：1． 企業(yè)購買A材料4噸，單價5000元，增值稅3400元，收到增值稅發(fā)票，材料已入庫，款未付。2． 開出承兌期為3個月的匯票支付上述款項。3． 領用材料，生產(chǎn)部門領用A材料2噸，單價5000元，B材料4噸，單價3000元，車間領用A材料1噸，單位5000元，管理部門，領用B材料，1噸，單價3000元，單價5000元，單價3000元。4． 計提折舊20000元，其中車間為15000元，廠部為3000元，銷信部為2000元。5． 計算工資：生產(chǎn)工人50000元，車間工人10000元，管理人員5000元，銷售人員4000元，醫(yī)療人員10000元。6． 月末結轉完工產(chǎn)品，成本并入庫，甲產(chǎn)品50000元，乙產(chǎn)品40000元。7． 企業(yè)銷售甲產(chǎn)品，價80000元，增值稅13600元，開出發(fā)票，貨已提走，款已收存入銀行。8． 結轉已售甲產(chǎn)品的成本50000元。9． 提取本月應負擔的借款利息3000元。10．按工資總額的14%提取福利費。11．用現(xiàn)金發(fā)放工資。12．開出支票上交（上月）的所得稅6000元。13．開出支票交的職工社保費10000元。14．開出支票支付產(chǎn)品的廣告費用5000元。15．開出支票支付下季度的廠房租金12000元。16．收到保險公司的賠款10000元，存銀行。17．盤虧設備一臺，賬面價100000元，折舊80000元。18．借差旅費500元，小張。19．報差旅費400元，余額退回現(xiàn)金。20．出售廢品，得現(xiàn)金500元。21．墊付職工水電費5000元，開支票支付。22．扣回墊付款，在工資扣回。1． 企業(yè)采用托收承付結算方式向甲企業(yè)銷信產(chǎn)品一批，貨款20000元，增值稅3400元，以銀行存款代墊運費400元，已辦理托收手續(xù)。2．（采用預付貨款的方式）企業(yè)開出支票補付貨款20000元。3． 企業(yè)租出包裝物，向甲企業(yè)收取包裝物押金5000元，存入銀行。4． 企業(yè)收回甲企業(yè)歸還的包裝物，退回押金，同時收取租金200元。（現(xiàn)金）5． 企業(yè)現(xiàn)有一臺設備由于性能等原因決定提前報廢，其原值50000元，已提折舊40000元，報廢時的殘值收入2000元，清理費用350元，有關收入支出均通過銀行辦理結算。6．企業(yè)于1月1日向銀行借入100000元，借期6個月，%，每月的利息采用預提的方法，該未于7月1日連本帶息歸還（銀行存款）第三篇：2018會計實務練習題13012018年中級會計職稱考試輔導中級會計實務（第十三章）第十三章 銷售商品收入一、單項選擇題東方公司和遠華公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年11月20日，雙方約定：東方公司于12月1日交付遠華公司商品500件，總成本為400萬元；對方支付東方公司價稅共計585萬元。當月末，東方公司得知遠華公司因履行對外擔保義務造成重大財務困難，導致該項約定款項收回的可能性很小。為維持良好的企業(yè)信譽，東方公司仍按原約定發(fā)貨，開具增值稅專用發(fā)票，同時代墊運雜費1萬元，則東方公司在2012年12月由于該項業(yè)務減少的存貨為（）萬元。A、500B、0C、585D、400下列事項中，不屬于企業(yè)“收入”要素規(guī)范的是（）。A、銷售商品取得的收入B、提供勞務取得的收入C、出售無形資產(chǎn)的經(jīng)濟利益流入D、出售投資性房地產(chǎn)取得的收入采用支付手續(xù)費方式的委托代銷，委托方確認收入的時點是（）。A、委托方收到代銷清單時B、受托方銷售商品時C、委托方交付商品時D、委托方收到貨款時 209年12月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格200 000元，增值稅稅額為34 000元，該批商品的成本為180 000元，商品已發(fā)出，款項已收到。協(xié)議約定，甲公司應于210年5月1日將所售商品購回，回購價為220 000元（不含增值稅稅額）假定不考慮其他因素。則在209年12月1日時，甲公司應確認的其他應付款金額為（）元。A、20 000B、180 000C、200 000 D、34 000甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年6月1日，甲公司委托乙公司銷售600件商品，每件商品的成本為40元，協(xié)議價為每件68元。代銷協(xié)議約定，乙公司在取得代銷商品后，無論是否賣出、獲利，均與甲公司無關。商品已發(fā)出，并且貨款已經(jīng)收付，則甲公司在2013年6月1日應確認收入（）元。A、0 B、40 800 C、24 000 D、20 800甲公司對A產(chǎn)品實行一個月內(nèi)“包退、包換、包修”的銷售政策。209年8月份共銷售A產(chǎn)品20件，售價總額100 000元，成本80 000元。根據(jù)以往經(jīng)驗，A產(chǎn)品包退的占6%，包換的占6%，包修的占8%，甲公司8月份A產(chǎn)品的收入應確認為（）元。A、100 000第1頁 2018年中級會計職稱考試輔導B、94 000C、90 000D、80 000中級會計實務（第十三章）企業(yè)銷售商品發(fā)生的銷售折讓應（）。A、增加銷售費用B、沖減主營業(yè)務成本C、沖減主營業(yè)務收入D、增加營業(yè)外支出甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，公司主要從事A產(chǎn)品的銷售。該產(chǎn)品每件售價800元（不含稅），同時規(guī)定：若客戶購買200件（含200件）以上，每件可獲得5%的商業(yè)折扣。乙公司于2009年3月10日購買A產(chǎn)品400件。為早日回收款項，該銷售附現(xiàn)金折扣條件2/10，1/20，n/30。甲公司于3月21日收到該款項，則實際收到（）元（計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）。A、200070 B、3040 C、352640 D、355680甲公司在2015年7月12日向乙公司銷售一批商品，銷售價格為200萬元，增值稅稅額為34萬元，款項尚未收到，成本為120萬元。甲公司在銷售時已知乙公司資金周轉發(fā)生困難，但為了減少存貨積壓，同時也為了維持與乙公司長期建立的商業(yè)合作關系，甲公司仍將商品發(fā)往乙公司且辦妥托收手續(xù)，發(fā)出該批商品時其增值稅納稅義務已經(jīng)發(fā)生。甲公司2015年7月12日的處理不正確的是（）。A、確認收入200萬元，同時結轉成本120萬元B、不確認收入C、確認增值稅銷項稅額34萬元D、確認發(fā)出商品120萬元甲公司2011年發(fā)生的有關交易或事項如下：①因出租房屋取得租金收入120萬元；②因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益30萬元；③收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利60萬元；④因收發(fā)差錯造成存貨短缺凈損失10萬元；⑤管理用機器設備發(fā)生日常維護支出40萬元；⑥辦公樓所在地塊的土地使用權攤銷300萬元；⑦持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元；⑧因存貨市價上升轉回上年計提的存貨跌價準備100萬元。上述交易或事項對甲公司2011營業(yè)利潤的影響是（）。A、－10萬元B、－40萬元C、－70萬元D、20萬元1下列有關收入確認的表述，不正確的是（）。A、企業(yè)對外銷售需要安裝的商品時，若安裝和檢驗屬于銷售合同的重要組成部分，則確認該商品銷售收入的時間是商品安裝完畢并檢驗合格B、企業(yè)對外銷售需要安裝的商品時，若安裝程序比較簡單或檢驗是為了最終確定價格的，則確認該商品銷售收入的時間是商品安裝完畢并檢驗合格第2頁 2018年中級會計職稱考試輔導中級會計實務（第十三章）C、采用收取手續(xù)費方式委托代銷商品的，委托方確認收入的時點是委托方收到代銷清單D、跨會計期間的勞務，若勞務結果能可靠地估計，應采用完工百分比法確認勞務收入二、多項選擇題下列關于銷售退回的說法中，正確的有（）。A、銷售退回，是指企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、品種等不符合要求而發(fā)生的退貨B、已確認收入的售出商品在非日后期間發(fā)生銷售退回的，企業(yè)一般應在退貨發(fā)生時沖減當期銷售商品收入，同時沖減當期銷售商品成本C、未確認收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，企業(yè)應按已記入“發(fā)出商品”科目的金額，借記“庫存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”科目D、已確認收入的售出商品發(fā)生的銷售退回屬于資產(chǎn)負債表日后事項的，應按照資產(chǎn)負債表日后事項的相關規(guī)定處理，調(diào)整報告的收入和成本下列關于增值稅一般納稅人銷售商品時對增值稅的會計處理表述中，正確的有（）。A、收入確認時點早于增值稅納稅義務發(fā)生時點的，企業(yè)應確認“應交稅費——待轉銷項稅額”B、收入確認時點早于增值稅納稅義務發(fā)生時點的，企業(yè)應確認“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”或“應交稅費——簡易計稅”C、收入確認時點晚于增值稅納稅義務發(fā)生時點的，企業(yè)應確認“應交稅費——待轉銷項稅額”D、收入確認時點與增值稅納稅義務發(fā)生時點相同的，企業(yè)應直接確認“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”下列各項關于現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓的會計處理的表述中，不正確的有（）。A、現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務費用B、現(xiàn)金折扣在確認銷售收入時計入財務費用C、已確認收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，通常應當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入D、商業(yè)折扣在確認銷售收入時計入銷售費用乙公司與丙公司均為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%。乙公司2007年3月1日與丙公司簽訂售后回購融入資金合同。合同規(guī)定，丙公司購入乙公司100件商品，每件銷售價格為30萬元。乙公司已于當日收到貨款，每件銷售成本為10萬元（未計提跌價準備）。同時，乙公司于2007年7月31日按每件35萬元的價格購回全部商品。乙公司開據(jù)增值稅專用發(fā)票，商品已經(jīng)發(fā)出。假定乙公司按月平均計提利息費用。根據(jù)上述資料，對于售后回購的說法中正確的有（）。A、如果售后回購價是以回購當時的交易價來確定的，則銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理B、2007年3月1日銷售商品時確計入其他應付款的金額為3500萬元C、2007年3月31日計提利息費用的金額為100萬元D、售后回購在稅務上按正常商品購銷處理確認商品銷售收入時所指的“商品所有權上的主要風險”包括（）。A、商品被盜B、商品報廢C、在零售交易中，顧客對購買的商品不滿意可以退貨D、賣方僅僅為了到期收款而保留商品的法定所有權下列有關收入的論斷中，正確的有（）。A、售后回購是指商品銷售的同時，銷售方同意日后以一個提前確認的價格重新買回這批商品，在這種情況下，應視為融資行為，不確認為收入第3頁 2018年中級會計職稱考試輔導中級會計實務（第十三章）B、以前銷售并確認收入的商品，在上財務會計報告批準報出后，本報告終了前退回的，應沖減上的收入與成本C、對于附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業(yè)不能合理地確定退貨的可能性，則應在退貨期滿時確認收入D、對于提供勞務，若資產(chǎn)負債表日不能對交易的結果作出可靠地估計，應按已經(jīng)發(fā)生并預計能夠補償?shù)膭趧粘杀敬_認收入，并按相同金額結轉成本 2010年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一批商品，合同約定的銷售價值為5 000萬元，分5年于每年12月31日等額收取，該批商品成本為3 800萬元。如果采用現(xiàn)銷方式，該批商品的價格為4 500萬元，不考慮增值稅等因素，2010年1月1日，甲公司該項銷售業(yè)務對財務報表相關項目的影響中，正確的有（）。A、增加長期應收款4 500萬元B、增加營業(yè)成本3 800萬元C、增加營業(yè)