【正文】 12.【答案】B【解析】留存收益包括盈余公積和未分配利潤，該公司年末留存收益=1000+500+5000500=6000(萬元)。8.【答案】A【解析】處置固定資產(chǎn)的凈收益=80(100605)5=40(萬元)。選項(xiàng)B計(jì)入應(yīng)付賬款核算。（1分）業(yè)務(wù)（5）中的所有處理都是正確的?！驹擃}針對(duì)“具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)12288449,點(diǎn)擊提問】【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 售后租回交易認(rèn)定為融資租賃時(shí)，售價(jià)和賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)當(dāng)予以遞延，并按照該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)?，作為折舊費(fèi)用的調(diào)整。但如果商品已經(jīng)發(fā)出且辦妥托收手續(xù)，但由于各種原因與發(fā)出商品所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒有轉(zhuǎn)移的，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)收入。同時(shí)，雙方簽訂的補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定。（2）4月10日，與B公司簽訂協(xié)議銷售商品一批，銷售價(jià)格為300萬元。甲公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票。（）對(duì) 錯(cuò)對(duì)于附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業(yè)不能合理地確定退貨的可能性，則應(yīng)在退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入。A、收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”B、收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”C、收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)晚于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”D、收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)相同的，企業(yè)應(yīng)直接確認(rèn)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”下列各項(xiàng)關(guān)于現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓的會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的有（）。209年8月份共銷售A產(chǎn)品20件，售價(jià)總額100 000元，成本80 000元。4． 企業(yè)收回甲企業(yè)歸還的包裝物，退回押金，同時(shí)收取租金200元。10．按工資總額的14%提取福利費(fèi)。甲公司和乙公司分別做賬？到期收到款：甲公司和乙公司分別做賬？ 例3：甲單位預(yù)付貨款給乙單位購貨，用銀行支付。完工驗(yàn)收，交付使用。9． 出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物5000元，款已通過銀行收到，包裝物的成本4000元。例2：供應(yīng)商發(fā)給本企業(yè)材料一批，收票注明價(jià)款100000元，增值稅17000元，材料已驗(yàn)入庫。6． 某企業(yè)發(fā)現(xiàn)賬外設(shè)置機(jī)器一臺(tái)，價(jià)值10000元，七成新?！驹擃}針對(duì)“或有資產(chǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)12288130,點(diǎn)擊提問】三、判斷題【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 這種情況，一般不需要進(jìn)行追溯調(diào)整，只需要按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)調(diào)整預(yù)計(jì)負(fù)債的金額，同時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益即可。選項(xiàng)BCD均不屬于與重組有關(guān)的直接支出，確認(rèn)相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)不需考慮。、判斷說明甲公司2014年年末就該未決訴訟案件是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債及其理由；如果應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（）對(duì) 錯(cuò)或有事項(xiàng)確認(rèn)負(fù)債只有初始計(jì)量，沒有后續(xù)計(jì)量。如果敗訴，將要賠償900萬元，另需承擔(dān)訴訟費(fèi)20萬元。至207年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機(jī)床；由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預(yù)計(jì)生產(chǎn)該機(jī)床成本不可避免的上升至320萬元。A公司2011年12月31日需要作的處理是（）。A、確認(rèn)營業(yè)外支出40萬元和預(yù)計(jì)負(fù)債120萬元B、確認(rèn)營業(yè)外支出和預(yù)計(jì)負(fù)債40萬元C、確認(rèn)其他應(yīng)收款80萬元D、不確認(rèn)其他應(yīng)收款下列關(guān)于或有事項(xiàng)的說法中，正確的有（）。假定宏達(dá)公司210年四個(gè)季度實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用分別為16萬元、44萬元、64萬元和56萬元（假定上述費(fèi)用以銀行存款支付50%，另50%為耗用的材料，不考慮增值稅因素）。因?yàn)槠髽I(yè)擬繼續(xù)履約，所以等到生產(chǎn)出產(chǎn)品后，再將此預(yù)計(jì)負(fù)債沖減產(chǎn)品成本即可?！驹擃}針對(duì)“最佳估計(jì)數(shù)的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)12288375,點(diǎn)擊提問】二、多項(xiàng)選擇題【正確答案】 ACD 【答案解析】 按準(zhǔn)則規(guī)定，所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確定，即：上下限金額的平均數(shù)確定?！驹擃}針對(duì)“預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)12288169,點(diǎn)擊提問】 【查看視頻講解】【正確答案】 錯(cuò) 【答案解析】 因?yàn)榛蛴胸?fù)債和或有資產(chǎn)都是不符合確認(rèn)為負(fù)債和資產(chǎn)的定義的，所以企業(yè)不能確認(rèn)或有負(fù)債和或有資產(chǎn)。14．假如，企業(yè)已貼現(xiàn)給銀行，貼現(xiàn)收入就為面值，而到期后對(duì)方無法支付。3． 9月10日購買材料100公斤，單價(jià)21元 4． 9月21日購買材料200公斤，單價(jià)20元 5． 9月28日，領(lǐng)用材料140公斤。例10：產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫。13．企業(yè)捐贈(zèng)一臺(tái)全新設(shè)備給福利院，價(jià)100000元。稅率6%，（小規(guī)模納稅人）企業(yè)和甲公司，分別做賬？1． 計(jì)算向所有者分配的利潤。15．開出支票支付下季度的廠房租金12000元。為維持良好的企業(yè)信譽(yù)，東方公司仍按原約定發(fā)貨，開具增值稅專用發(fā)票，同時(shí)代墊運(yùn)雜費(fèi)1萬元，則東方公司在2012年12月由于該項(xiàng)業(yè)務(wù)減少的存貨為（）萬元。乙公司于2009年3月10日購買A產(chǎn)品400件。同時(shí)，乙公司于2007年7月31日按每件35萬元的價(jià)格購回全部商品。（）對(duì) 錯(cuò)采用遞延方式分期收款、具有融資性質(zhì)的商品銷售滿足收入確認(rèn)條件的，銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)不應(yīng)該確認(rèn)銷售收入，而應(yīng)該在收取最后一筆價(jià)款時(shí)確認(rèn)。（4）1月10日，甲公司向戊公司銷售產(chǎn)品150件，單位售價(jià)680元（不含增值稅），單位成本520元，并開具增值稅專用發(fā)票一張。（3）10月15日，秋林公司向C公司銷售一臺(tái)機(jī)床，價(jià)款為400萬元，秋林公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與C公司，C公司開出三個(gè)月期限的商業(yè)承兌匯票一張，到期日為次年1月15日。第6頁 2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輔導(dǎo)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（第十三章）答案部分一、單項(xiàng)選擇題【正確答案】 B 【答案解析】 由于東方公司發(fā)出商品時(shí)得知遠(yuǎn)華公司財(cái)務(wù)困難，相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益不是很可能流入企業(yè)，不符合收入確認(rèn)條件，所以不能結(jié)轉(zhuǎn)成本，只是將庫存商品轉(zhuǎn)為發(fā)出商品，存貨金額未發(fā)生變化。【該題針對(duì)“銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】第8頁 2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輔導(dǎo)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（第十三章）【答疑編號(hào)12288794,點(diǎn)擊提問】 【查看視頻講解】【正確答案】 ACD 【答案解析】 備選B，2007年3月1日銷售商品時(shí)確計(jì)入其他應(yīng)付款的金額為3000萬元。月底根據(jù)代銷清單上列示的對(duì)外銷售數(shù)量，確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入3 000萬元、結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本2 400萬元，并確認(rèn)銷售費(fèi)用150萬元。1.【答案】A【解析】商業(yè)匯票的貼現(xiàn)息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用核算。本月購入商品的進(jìn)價(jià)成本總額為500萬元，售價(jià)總額為750萬元。9.【答案】B【解析】該批原材料實(shí)際成本=60+3+1=64(萬元)。出租無形資產(chǎn)的攤銷額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，選項(xiàng)D正確。不考慮其他因素，年末該企業(yè)長期股權(quán)投資賬面價(jià)值為（）萬元。，某事業(yè)單位購入一臺(tái)不需要安裝的檢測(cè)專用設(shè)備，設(shè)備價(jià)款為600000元，由財(cái)政直接支付。年末經(jīng)測(cè)算，勞務(wù)的完工程度為40%。雖然C公司暫時(shí)缺乏存放地點(diǎn)留待次年1月5日再提貨，但與該機(jī)床所有權(quán)有關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給了C公司，因此，秋林公司向C公司銷售的機(jī)床符合收入確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)商品銷售收入?！驹擃}針對(duì)“支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)12288628,點(diǎn)擊提問】 【查看視頻講解】【正確答案】 錯(cuò) 【答案解析】 以舊換新銷售商品的銷售方式下，銷售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的舊商品作為購進(jìn)商品處理。附有銷售退回條件的商品銷售，如果能夠按照經(jīng)驗(yàn)對(duì)退回的可能性作出合理的估計(jì)，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)，全部確認(rèn)為收入；期末估計(jì)可能發(fā)生退貨的部分，沖減收入和成本。相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：①9月30日確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入1 000萬元； ②9月30日結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本600萬元。為實(shí)現(xiàn)公司銷售目標(biāo)，秋林公司積極開拓銷售市場和渠道，采用多種銷售方式，增加收入。（2）1月2日，甲公司與丁公司簽訂分期收款銷售合同，向丁公司銷售產(chǎn)品50件，單位成本720元，單位售價(jià)1000元（不含增值稅）。A、售后回購是指商品銷售的同時(shí)，銷售方同意日后以一個(gè)提前確認(rèn)的價(jià)格重新買回這批商品，在這種情況下，應(yīng)視為融資行為，不確認(rèn)為收入第3頁 2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輔導(dǎo)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（第十三章）B、以前銷售并確認(rèn)收入的商品，在上財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，本報(bào)告終了前退回的，應(yīng)沖減上的收入與成本C、對(duì)于附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業(yè)不能合理地確定退貨的可能性，則應(yīng)在退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入D、對(duì)于提供勞務(wù)，若資產(chǎn)負(fù)債表日不能對(duì)交易的結(jié)果作出可靠地估計(jì)，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計(jì)能夠補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本確認(rèn)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本 2010年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一批商品，合同約定的銷售價(jià)值為5 000萬元，分5年于每年12月31日等額收取，該批商品成本為3 800萬元。A、確認(rèn)收入200萬元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本120萬元B、不確認(rèn)收入C、確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額34萬元D、確認(rèn)發(fā)出商品120萬元甲公司2011年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：①因出租房屋取得租金收入120萬元；②因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益30萬元；③收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利60萬元；④因收發(fā)差錯(cuò)造成存貨短缺凈損失10萬元；⑤管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出40萬元；⑥辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)攤銷300萬元；⑦持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬元；⑧因存貨市價(jià)上升轉(zhuǎn)回上年計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元。A、20 000B、180 000C、200 000 D、34 000甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。21．墊付職工水電費(fèi)5000元，開支票支付。5． 計(jì)算工資：生產(chǎn)工人50000元，車間工人10000元，管理人員5000元，銷售人員4000元，醫(yī)療人員10000元。例：提取銀行借款利息，半年后支付。6． 本企業(yè)接受甲單位投入的固定資產(chǎn)（設(shè)備）原價(jià)100000元，累計(jì)折舊30000元，由事物所評(píng)估價(jià)60000元，本單位怎樣做賬？甲單位又怎樣做賬？請(qǐng)做分錄：7． 本單位接受甲單位捐贈(zèng)設(shè)備一臺(tái)，根據(jù)同類設(shè)備市場價(jià)50000元，七成新，支付運(yùn)費(fèi)1000元，用銀行支付。2． 采用多次攤銷法，銷售部門領(lǐng)用包裝物500元。20．備抵法：某企業(yè)1999年末，應(yīng)收賬款的余額1000萬元，壞賬準(zhǔn)備提取比例5‰，要求列式子計(jì)算每一個(gè)末的壞賬準(zhǔn)備余額，并且作相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄：(1)．提取1999年末的壞賬準(zhǔn)備(2)．2000年5月份發(fā)生的壞賬5000元(3)．2000年8月份又發(fā)生壞賬6000元(4)．2000年末，應(yīng)收賬款的余額1200萬元(5)．2001年3月上述2的壞賬收回存入銀行。2]＝90（萬元）借：銷售費(fèi)用——產(chǎn)品質(zhì)量保證——農(nóng)機(jī)90貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證——農(nóng)機(jī)90（1分）第四季度末，“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證——農(nóng)機(jī)”科目余額＝52＋90－56＝86（萬元）（1分）。企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)模a(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。【該題針對(duì)“或有事項(xiàng)的概念及其特征”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)12288111,點(diǎn)擊提問】 【查看視頻講解】【正確答案】 B 【答案解析】 或有負(fù)債既可能是潛在義務(wù)，也可能是現(xiàn)時(shí)義務(wù)。甲公司法律顧問認(rèn)為敗訴的可能性為70%，預(yù)計(jì)支付訴訟費(fèi)5萬元，逾期利息在20萬元至30萬元之間，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同。（）第3頁 2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輔導(dǎo)對(duì) 錯(cuò)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（第十二章）或有負(fù)債涉及兩類義務(wù)，即潛在義務(wù)和現(xiàn)時(shí)義務(wù)，它們均不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，不能予以確認(rèn)。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，如果發(fā)生較小質(zhì)量問題，修理費(fèi)用為銷售收入的1%，發(fā)生較大問題的修理費(fèi)用為銷售收入的3%～5%之間，發(fā)生特大質(zhì)量問題的修理費(fèi)用為銷售收入的8%～10%之間。第一篇：2018會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)練習(xí)題12012018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輔導(dǎo)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（第十二章）第十二章 或有事項(xiàng)一、單項(xiàng)選擇題A公司從乙銀行取得貸款900萬元，甲公司為其擔(dān)保本息和罰息總額的70%，A公司逾期無力償還借款，乙銀行要求甲公司與被擔(dān)保單位共同償還貸款本息1 050萬元，會(huì)計(jì)期末尚未被乙銀行起訴。A、遣散支出B、留用職工崗前培訓(xùn)支出C、處置廠房發(fā)生的損失D、新營銷網(wǎng)絡(luò)的投入甲公司2010年銷售收入為1 500萬元，產(chǎn)品質(zhì)量保證條款規(guī)定，產(chǎn)品售出后，如果一年內(nèi)發(fā)生正常質(zhì)量問題，甲公司將負(fù)責(zé)免費(fèi)維修。A、或有資產(chǎn)是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)B、或有資產(chǎn)的存在須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)C、或有資產(chǎn)應(yīng)在報(bào)表中予以確認(rèn)D、或有資產(chǎn)很可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)予以披露三、判斷題企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核時(shí)，如果有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追溯調(diào)整。2014年12月1日，乙公司向人民法院提起訴訟，至當(dāng)年12月31日，人民法院尚未判決。從“代為償付擔(dān)保債務(wù)”事項(xiàng)的性質(zhì)來看，已不再具有不確定性，所以選項(xiàng)B不屬于或有事項(xiàng)?！驹擃}針對(duì)“重組義務(wù)的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)12288235,點(diǎn)擊提問】 【查看視頻講解】【正確答案】 AC 【答案解析】 本題考核預(yù)期可獲得第三方補(bǔ)償?shù)臅?huì)計(jì)處理。2]＝66（萬元）借：銷售費(fèi)用——產(chǎn)品質(zhì)量保證——農(nóng)機(jī)66貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證——農(nóng)機(jī)66（1分）第三季度末，“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證——農(nóng)機(jī)”科目余額＝50＋66－64＝52（萬元）（1分）（4）第四季度第9頁 2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輔導(dǎo)發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用：中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（第十二章）借：預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證——農(nóng)機(jī)56貸：銀行存款 28原材料 28（1分）應(yīng)確認(rèn)的