【正文】 00B、180 000C、200 000 D、34 000甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。A、0 B、40 800 C、24 000 D、20 800甲公司對(duì)A產(chǎn)品實(shí)行一個(gè)月內(nèi)“包退、包換、包修”的銷售政策。A、增加銷售費(fèi)用B、沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本C、沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入D、增加營(yíng)業(yè)外支出甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，公司主要從事A產(chǎn)品的銷售。甲公司于3月21日收到該款項(xiàng)，則實(shí)際收到（）元（計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅）。A、確認(rèn)收入200萬元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本120萬元B、不確認(rèn)收入C、確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額34萬元D、確認(rèn)發(fā)出商品120萬元甲公司2011年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：①因出租房屋取得租金收入120萬元；②因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益30萬元；③收到聯(lián)營(yíng)企業(yè)分派的現(xiàn)金股利60萬元；④因收發(fā)差錯(cuò)造成存貨短缺凈損失10萬元；⑤管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出40萬元；⑥辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)攤銷300萬元；⑦持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬元；⑧因存貨市價(jià)上升轉(zhuǎn)回上年計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元。A、銷售退回，是指企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、品種等不符合要求而發(fā)生的退貨B、已確認(rèn)收入的售出商品在非日后期間發(fā)生銷售退回的，企業(yè)一般應(yīng)在退貨發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入，同時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品成本C、未確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，企業(yè)應(yīng)按已記入“發(fā)出商品”科目的金額，借記“庫(kù)存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”科目D、已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生的銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的相關(guān)規(guī)定處理，調(diào)整報(bào)告的收入和成本下列關(guān)于增值稅一般納稅人銷售商品時(shí)對(duì)增值稅的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）。合同規(guī)定，丙公司購(gòu)入乙公司100件商品，每件銷售價(jià)格為30萬元。假定乙公司按月平均計(jì)提利息費(fèi)用。A、售后回購(gòu)是指商品銷售的同時(shí)，銷售方同意日后以一個(gè)提前確認(rèn)的價(jià)格重新買回這批商品，在這種情況下，應(yīng)視為融資行為，不確認(rèn)為收入第3頁(yè) 2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輔導(dǎo)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（第十三章）B、以前銷售并確認(rèn)收入的商品，在上財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，本報(bào)告終了前退回的，應(yīng)沖減上的收入與成本C、對(duì)于附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業(yè)不能合理地確定退貨的可能性，則應(yīng)在退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入D、對(duì)于提供勞務(wù)，若資產(chǎn)負(fù)債表日不能對(duì)交易的結(jié)果作出可靠地估計(jì)，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計(jì)能夠補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本確認(rèn)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本 2010年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一批商品，合同約定的銷售價(jià)值為5 000萬元，分5年于每年12月31日等額收取，該批商品成本為3 800萬元。（）對(duì) 錯(cuò)在售后回購(gòu)業(yè)務(wù)中，如果有確鑿證據(jù)表明售后回購(gòu)交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。（）對(duì) 錯(cuò)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（第十三章）以舊換新銷售商品時(shí)，銷售的商品按商品的售價(jià)確認(rèn)收入，回收的商品沖減原確認(rèn)的收入的金企業(yè)將一批商品銷售后，如果仍保留與商品所有權(quán)無關(guān)的繼續(xù)管理權(quán)，則不能確認(rèn)該項(xiàng)商品銷售收入。（）對(duì)錯(cuò)四、計(jì)算分析題甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，期初無留抵增值稅稅額，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。（2）1月2日，甲公司與丁公司簽訂分期收款銷售合同，向丁公司銷售產(chǎn)品50件，單位成本720元，單位售價(jià)1000元（不含增值稅）。（3）1月5日，甲公司向丙公司賒銷商品200件，單位售價(jià)300元（不含增值稅），單位成本260元。2月5日甲公司收到貨款。戊公司經(jīng)過一段時(shí)間的積極運(yùn)作，資金周轉(zhuǎn)困難逐漸得以緩解，于2017年6月1日給甲公司開出一張面值119340元、為期6個(gè)月的銀行承兌匯票。為實(shí)現(xiàn)公司銷售目標(biāo)，秋林公司積極開拓銷售市場(chǎng)和渠道，采用多種銷售方式，增加收入。相關(guān)的會(huì)計(jì)處理為：①3月2日確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4 000萬元； ②3月2日結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3 200萬元； ③3月2日確認(rèn)銷售費(fèi)用200萬元； ④3月31日未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。該批商品的實(shí)際成本為200萬元。該機(jī)床的實(shí)際成本為260萬元。相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：①9月30日確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1 000萬元； ②9月30日結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600萬元。該產(chǎn)品已于當(dāng)日發(fā)出，每件銷售成本為24萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。相關(guān)會(huì)計(jì)處理為： ①確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入18萬元； ②結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本12萬元；③確認(rèn)原材料2萬元?！驹擃}針對(duì)“銷售商品收入的確認(rèn)和計(jì)量（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)12288808,點(diǎn)擊提問】【正確答案】 A 【答案解析】 采用支付手續(xù)費(fèi)方式的委托代銷，委托方在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。附有銷售退回條件的商品銷售，如果能夠按照經(jīng)驗(yàn)對(duì)退回的可能性作出合理的估計(jì)，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)，全部確認(rèn)為收入；期末估計(jì)可能發(fā)生退貨的部分，沖減收入和成本?！驹擃}針對(duì)“銷售商品涉及商業(yè)折扣的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)12288596,點(diǎn)擊提問】【正確答案】 A 【答案解析】 商品發(fā)出且辦妥托收手續(xù)，通常表明商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，企業(yè)通常應(yīng)在此時(shí)確認(rèn)收入?！驹擃}針對(duì)“商品需要安裝和檢驗(yàn)銷售的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)12288474,點(diǎn)擊提問】二、多項(xiàng)選擇題【正確答案】 ABCD 【該題針對(duì)“銷售退回的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)12288853,點(diǎn)擊提問】 【查看視頻講解】【正確答案】 AD 【答案解析】 選項(xiàng)B，應(yīng)確認(rèn)“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”；選項(xiàng)C，應(yīng)確認(rèn)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”?！驹擃}針對(duì)“銷售商品收入的確認(rèn)條件”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)12288607,點(diǎn)擊提問】 【查看視頻講解】【正確答案】 ACD 【答案解析】 選項(xiàng)B：沖減本的收入、成本與稅金等?！驹擃}針對(duì)“支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)12288628,點(diǎn)擊提問】 【查看視頻講解】【正確答案】 錯(cuò) 【答案解析】 以舊換新銷售商品的銷售方式下，銷售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的舊商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理?！驹擃}針對(duì)“銷售商品涉及商業(yè)折扣的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)12288594,點(diǎn)擊提問】【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 采用遞延方式分期收款、具有融資性質(zhì)的銷售商品滿足收入確認(rèn)條件的（假定甲公司收取最后一筆貨款時(shí)開出增值稅專用發(fā)票），企業(yè)按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款，借記“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目，按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值（折現(xiàn)值），貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，貸記“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目。（1分）理由：根據(jù)收入準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，以支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的，委托方應(yīng)在收到受托方開具的代銷清單時(shí)根據(jù)售出的商品數(shù)量相應(yīng)的確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本，并在此時(shí)確認(rèn)這部分售出商品的銷售費(fèi)用。（1分）理由：根據(jù)收入準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，對(duì)于含在商品售價(jià)內(nèi)的服務(wù)費(fèi)，應(yīng)在其提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入。雖然C公司暫時(shí)缺乏存放地點(diǎn)留待次年1月5日再提貨，但與該機(jī)床所有權(quán)有關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給了C公司，因此，秋林公司向C公司銷售的機(jī)床符合收入確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)商品銷售收入。（1分）正確的會(huì)計(jì)處理是：確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入826萬元，將差額174萬元確認(rèn)為未實(shí)現(xiàn)融資收益。（1分）正確的會(huì)計(jì)處理是：確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20萬元。2.【答案】A【解析】由于債券利息不符合資本化條件，所以債券利息應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用核算。年末經(jīng)測(cè)算，勞務(wù)的完工程度為40%。4.【答案】A【解析】選項(xiàng)A計(jì)入其他應(yīng)付款核算。不考慮其他因素，2015年3月31日該商場(chǎng)庫(kù)存商品的成本總額為（）萬元。，某事業(yè)單位購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的檢測(cè)專用設(shè)備，設(shè)備價(jià)款為600000元，由財(cái)政直接支付。，該資產(chǎn)原價(jià)為100萬元，已計(jì)提折舊60萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬元，處置發(fā)生清理費(fèi)用5萬元，不考慮其他因素，處置該資產(chǎn)對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬元。本月購(gòu)進(jìn)原材料200噸，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為60萬元，支付的保險(xiǎn)費(fèi)為3萬元，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用為1萬元。200=(萬元/噸)。不考慮其他因素，年末該企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為（）萬元。不考慮其他因素，該公司年末留存收益為（）萬元。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷，選項(xiàng)B錯(cuò)誤?！獪p值準(zhǔn)備—利息調(diào)整14.【答案】C【解析】已經(jīng)確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)，在隨后會(huì)計(jì)期間內(nèi)公允價(jià)值上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失的事項(xiàng)有關(guān)，在原已確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回的金額應(yīng)借記“可供出售金融資產(chǎn)—減值準(zhǔn)備”科目核算。出租無形資產(chǎn)的攤銷額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，選項(xiàng)D正確。，關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理表述正確的是（）。，盈余公積為500萬元。A.“資產(chǎn)減值損失”科目的貸方B.“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方C.“管理費(fèi)用”科目的借方D.“應(yīng)收賬款”科目的貸方10.【答案】B【解析】期末應(yīng)收賬款賬面價(jià)值高于預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額，應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。9.【答案】B【解析】該批原材料實(shí)際成本=60+3+1=64(萬元)。影響利潤(rùn)總額的金額為40萬元。：事業(yè)支出600000貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)600000：固定資產(chǎn)600000貸：財(cái)政補(bǔ)助收入600000：固定資產(chǎn)600000貸：事業(yè)支出600000：固定資產(chǎn)600000貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)600000同時(shí)：借：事業(yè)支出600000貸：財(cái)政補(bǔ)助收入6000006.【答案】D【解析】事業(yè)單位采用財(cái)政直接支付方式購(gòu)入設(shè)備，應(yīng)作賬務(wù)處理為：借：固定資產(chǎn)600000貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)600000同時(shí)：借：事業(yè)支出600000貸：財(cái)政補(bǔ)助收入600000“預(yù)付賬款”科目，企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)商的采購(gòu)款項(xiàng)，應(yīng)記入（）。(期初庫(kù)存商品售價(jià)+本期購(gòu)入商品售價(jià))100%=(250180+750500)247。本月購(gòu)入商品的進(jìn)價(jià)成本總額為500萬元，售價(jià)總額為750萬元。選項(xiàng)C計(jì)入應(yīng)付職工薪酬核算。3.【答案】B【解析】甲公司2015年末應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入=7040%=28(萬元)。當(dāng)日收到乙公司預(yù)付合同款項(xiàng)30萬元。1.【答案】A【解析】商業(yè)匯票的貼現(xiàn)息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用核算。（1分）業(yè)務(wù)（6）中①的處理不正確，②和③的處理正確。（）業(yè)務(wù)（4）中①的處理不正確，②的處理正確。（1分）業(yè)務(wù)（3）中的處理不正確。月底根據(jù)代銷清單上列示的對(duì)外銷售數(shù)量，確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3 000萬元、結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2 400萬元，并確認(rèn)銷售費(fèi)用150萬元?！驹擃}針對(duì)“售后租回的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)12288530,點(diǎn)擊提問】四、計(jì)算分析題第10頁(yè) 2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輔導(dǎo)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（第十三章）【正確答案】 根據(jù)題中提及的業(yè)務(wù)所編制的會(huì)計(jì)分錄 資料一：①1月1日發(fā)出商品時(shí)： 借：發(fā)出商品900000貸：庫(kù)存商品900000（）借：銀行存款1287000（1100000＋187000）貸：其他應(yīng)付款1100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）187000（）②1月－5月每月計(jì)提利息費(fèi)用： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用20000貸：其他應(yīng)付款20000（）③5月回購(gòu)商品時(shí)： 借：庫(kù)存商品900000貸：發(fā)出商品900000（）借：其他應(yīng)付款1200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）204000貸：銀行存款1404000（）資料二：①1月2日甲公司發(fā)出商品時(shí)：借：銀行存款14800（50100080%20%＋50100080%17%）應(yīng)收賬款32000（50100080%80%）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6800（）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本36000（72050）貸：庫(kù)存商品36000（）②1－4月每月末收取款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款8000（50100080%80%1/4）貸：應(yīng)收賬款8000（）資料三：①1月5日甲公司發(fā)出商品時(shí)： 借：應(yīng)收賬款70200（200300117%）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10200（）第11頁(yè) 2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輔導(dǎo)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（第十三章）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本52000（200260）貸：庫(kù)存商品52000（）②1月末對(duì)預(yù)計(jì)退貨部分作如下調(diào)整： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入12000（20030020%）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10400（20026020%）預(yù)計(jì)負(fù)債1600（）③2月5日收到貨款時(shí)： 借：銀行存款70200貸：應(yīng)收賬款70200（）④7月5日退貨時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000（10300）預(yù)計(jì)負(fù)債1600庫(kù)存商品13000（50260）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2550（5030017%）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2600（10260）銀行存款17550（50300117%）（1分）資料四：①1月10日甲公司發(fā)出商品時(shí)： 借：發(fā)出商品78000（520150）貸：庫(kù)存商品78000（）借：應(yīng)收賬款17340（68015017%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17340（）②6月1日收到銀行承兌匯票時(shí)： 借：應(yīng)收票據(jù)119340（680150117%）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入102000（680150）應(yīng)收賬款17340（）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 78000貸：發(fā)出商品 78000（）【該題針對(duì)“銷售商品收入的確認(rèn)和計(jì)量（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)12288833,點(diǎn)擊提問】【正確答案】 甲公司2017年1月份應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＝40000（資料2）＋（60000－12000）（資料3）＝88000（元）（1分）【該題針對(duì)“銷售商