【正文】 負(fù)債，編制相關(guān)會計分錄。答案部分一、單項選擇題【正確答案】 C 【答案解析】 甲公司確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債＝（1 050＋）70%＝（萬元）【該題針對“債務(wù)擔(dān)保的會計處理”知識點進行考核】 【答疑編號12288373,點擊提問】 【查看視頻講解】【正確答案】 C 【答案解析】 如果法院還沒有判決，但估計很可能敗訴，且賠款的金額可以合理確定，則要確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，如果賠款的金額不能合理確定，則不應(yīng)該確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。【該題針對“債務(wù)擔(dān)保的會計處理”知識點進行考核】 【答疑編號12288369,點擊提問】 【查看視頻講解】【正確答案】 A 【答案解析】 因為在簽訂合同時還沒有標(biāo)的物，所以不能計提存貨跌價準(zhǔn)備，因此確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債＝320－300＝20（萬元）。【拓展1】如果違約金為總價款的1%呢？則甲公司不會生產(chǎn)機床，而是負(fù)擔(dān)違約金，應(yīng)作如下處理： 借：營業(yè)外支出 3貸：預(yù)計負(fù)債 3 【拓展2】如果產(chǎn)品已經(jīng)造了一部分，已經(jīng)發(fā)生成本100萬元，預(yù)計總成本為320萬元，則作減值提取處理：借：資產(chǎn)減值損失 20貸：存貨跌價準(zhǔn)備【該題針對“虧損合同的會計處理”知識點進行考核】 【答疑編號12288295,點擊提問】 【查看視頻講解】【正確答案】 B 【答案解析】 甲公司的訴訟賠款滿足預(yù)計負(fù)債的三個確認(rèn)條件，即：①現(xiàn)時義務(wù)；②很可能發(fā)生經(jīng)濟利益的流出；③金額能可靠計量。預(yù)計負(fù)債不僅要進行賬務(wù)處理，還應(yīng)在報表附注披露。從“代為償付擔(dān)保債務(wù)”事項的性質(zhì)來看，已不再具有不確定性，所以選項B不屬于或有事項。因此，選項B不正確。選項B，其結(jié)果應(yīng)由未來事項的發(fā)生或不發(fā)生來證實；選項C，其特征在于該義務(wù)履行不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，或者該現(xiàn)時義務(wù)的金額不能可靠地計量；選項D，應(yīng)按相關(guān)規(guī)定在附注中披露。選項BCD均不屬于與重組有關(guān)的直接支出，確認(rèn)相關(guān)預(yù)計負(fù)債時不需考慮。25%＋1 500（8%＋10%）247?！驹擃}針對“產(chǎn)品質(zhì)量保證的會計處理”知識點進行考核】 【答疑編號12288082,點擊提問】【正確答案】 C 【答案解析】 敗訴的可能性是55%，說明是很可能敗訴，或有事項涉及單個項目時，最佳估計數(shù)按最可能發(fā)生金額確定，即900＋20＝920（萬元）。所需支出不存在連續(xù)范圍，或者雖然存在連續(xù)范圍，但該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性不相同，這種情況下，最佳估計數(shù)應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：①或有事項涉及單個項目的，按照最可能發(fā)生金額確定；②或有事項涉及多個項目的，按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計算確定。本題符合確認(rèn)預(yù)計負(fù)債和資產(chǎn)的條件，所以選擇AC?！驹擃}針對“重組義務(wù)的會計處理”知識點進行考核】 【答疑編號12288235,點擊提問】 【查看視頻講解】【正確答案】 AC 【答案解析】 本題考核預(yù)期可獲得第三方補償?shù)臅嬏幚怼４_認(rèn)的補償金額不應(yīng)當(dāng)超過預(yù)計負(fù)債的賬面價值。【該題針對“預(yù)期可獲得補償?shù)奶幚怼敝R點進行考核】 【答疑編號12288188,點擊提問】 【查看視頻講解】【正確答案】 BD 【該題針對“預(yù)計負(fù)債的確認(rèn)條件”知識點進行考核】 【答疑編號12288177,點擊提問】 【查看視頻講解】【正確答案】 CD 【答案解析】 待執(zhí)行合同變成虧損合同時，企業(yè)擁有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對標(biāo)的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債；無合同標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債，選項C說法不正確；企業(yè)不應(yīng)將未來的經(jīng)營虧損確認(rèn)為負(fù)債，選項D說法不正確?！驹擃}針對“或有資產(chǎn)”知識點進行考核】 【答疑編號12288130,點擊提問】三、判斷題【正確答案】 錯【答案解析】 這種情況，一般不需要進行追溯調(diào)整，只需要按照當(dāng)前最佳估計數(shù)調(diào)整預(yù)計負(fù)債的金額，同時計入當(dāng)期損益即可。【該題針對“或有負(fù)債”知識點進行考核】 【答疑編號12288241,點擊提問】 【查看視頻講解】【正確答案】 錯【答案解析】 在計量與重組義務(wù)相關(guān)的預(yù)計負(fù)債時，不需考慮預(yù)期處置相關(guān)資產(chǎn)的利得或損失?！驹擃}針對“預(yù)期可獲得補償?shù)奶幚怼敝R點進行考核】 【答疑編號12288194,點擊提問】 【查看視頻講解】【正確答案】 錯【答案解析】 如果敗訴的可能性大于50%，并且損失金額能夠合理估計的，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日將預(yù)計損失金額確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債；如果敗訴的可能性小于50%，就不需要確認(rèn)預(yù)計負(fù)債了。【該題針對“或有資產(chǎn)”知識點進行考核】 【答疑編號12288131,點擊提問】 【查看視頻講解】【正確答案】 錯第8頁 2018年中級會計職稱考試輔導(dǎo)中級會計實務(wù)（第十二章）【答案解析】 資產(chǎn)負(fù)債表日要對或有事項確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的數(shù)額進行檢查，有確鑿證據(jù)表明賬面價值不能真實反映當(dāng)前最佳估計數(shù)的，應(yīng)按照當(dāng)前最佳估計數(shù)對該賬面價值進行調(diào)整。2]＝30（萬元）借：銷售費用——產(chǎn)品質(zhì)量保證——農(nóng)機 30貸：預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證——農(nóng)機 30（1分）第一季度末，“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證——農(nóng)機”科目余額＝20＋30－16＝34（萬元）（1分）（2）第二季度發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用：借：預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證——農(nóng)機 44貸：銀行存款 22原材料 22（1分）應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額＝20020[（1%＋2%）247。2]＝66（萬元）借：銷售費用——產(chǎn)品質(zhì)量保證——農(nóng)機66貸：預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證——農(nóng)機66（1分）第三季度末，“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證——農(nóng)機”科目余額＝50＋66－64＝52（萬元）（1分）（4）第四季度第9頁 2018年中級會計職稱考試輔導(dǎo)發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用：中級會計實務(wù)（第十二章）借：預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證——農(nóng)機56貸：銀行存款 28原材料 28（1分）應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額＝30020[（1%＋2%）247?！驹擃}針對“產(chǎn)品質(zhì)量保證的會計處理”知識點進行考核】 【答疑編號12288273,點擊提問】 【查看視頻講解】【正確答案】 甲公司購進固定資產(chǎn)的分錄： 借：固定資產(chǎn) 1000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）170貸：應(yīng)付賬款 1170（2分）【該題針對“未決訴訟或未決仲裁的會計處理”知識點進行考核】 【答疑編號12288266,點擊提問】【正確答案】 該未決訴訟案件應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債（2分）。預(yù)計負(fù)債的金額：5＋（20＋30）/2＝30（萬元）借：營業(yè)外支出25管理費用 5貸：預(yù)計負(fù)債 30（2分）【該題針對“未決訴訟或未決仲裁的會計處理”知識點進行考核】 【答疑編號12288267,點擊提問】 【正確答案】 2015年5月8日： 借：預(yù)計負(fù)債 30營業(yè)外支出 25貸：其他應(yīng)付款 55（2分）第10頁 2018年中級會計職稱考試輔導(dǎo)2015年5月16日： 借：其他應(yīng)付款 55貸：銀行存款 55（1分）借：應(yīng)付賬款 1170貸：銀行存款 1170（1分）中級會計實務(wù)（第十二章）【該題針對“未決訴訟或未決仲裁的會計處理”知識點進行考核】 【答疑編號12288268,點擊提問】 【查看視頻講解】第11頁第二篇：會計實務(wù)練習(xí)題21． 從銀行提取現(xiàn)金50000元，準(zhǔn)備發(fā)工資。6． 某企業(yè)發(fā)現(xiàn)賬外設(shè)置機器一臺，價值10000元，七成新。11．票據(jù)到期，存入銀行。13．票據(jù)到期，對方無法支付。如果賬上有錢，怎么做？如果賬上沒有錢，應(yīng)該怎樣做分錄？15．企業(yè)給外單位加工一些部件，應(yīng)收取加工費10000元。17．收到外單位開出的商業(yè)承兌匯票117000元，用于支付前欠貨款。19．直接法，（壞賬準(zhǔn)備）經(jīng)確認(rèn)，上述壞賬準(zhǔn)又收回，存入銀行。(6)．2001年末應(yīng)收賬款的余額800萬。(8)．2002年末應(yīng)收賬款余額是1500萬元。例2：供應(yīng)商發(fā)給本企業(yè)材料一批，收票注明價款100000元，增值稅17000元，材料已驗入庫。例5：供應(yīng)商退回多付的款項。2． 9月9日領(lǐng)用材料60公斤。6． 計算本月發(fā)材料的成本和庫存成本。求：本月材料成本差異率、發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異、發(fā)出材料的實際成本、結(jié)存存貨成本？例8：企業(yè)購買材料一批，價值100000元，增值稅17000元，運雜費500元，保險費200元，已驗入庫，貨款開出支票支付。1． 生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物100元。3． 如果五五攤銷法：4． 銷售部門出租包裝物給A公司，收到租金500元。7． 銷售部門攤銷出借的包裝物250元。9． 出售單獨計價的包裝物5000元，款已通過銀行收到，包裝物的成本4000元。11．生產(chǎn)領(lǐng)用低值易耗品100元。（原材料）13．支付加工費，運輸費、增值稅（如果是銀行支付）14．如果：直接出售：15．收回委托加工物資。例11：結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本例12：如果在建工程領(lǐng)用庫存商品。2． 按1題，該企業(yè)含有未發(fā)方的股利1000元3． 月末企業(yè)持有的股票，市價為90000元。5． 企業(yè)購買一輛轎車，買價200000元，增值稅34000元，消費稅20000元，附加稅14000元，運費5000元，保險費500元，用于支票支付。本單位做賬？甲單位做賬？8． 本單位自己建宿舍，購買工程物資100000元，增值稅17000元，運費5000元，用支票支付。發(fā)生人工費用50000元。完工驗收，交付使用。10．企業(yè)接受甲公司投入的固定資產(chǎn)，原價100000元，折舊40000元，雙方協(xié)議評價70000元。另一些作為原材料入庫價值300元。14．企業(yè)出售設(shè)備一臺，原價200000元，折舊30000元，售價250000元，存入銀行，按5%交營業(yè)稅，發(fā)生的銷售費用10000元。分別用平均法、雙倍余額法、年限總和法，計算出各年的折舊率和折舊額。例：支付銀行借款利息5000元。例：攤銷銀行借款利息，半年后支付。例1：甲購乙的材料，價“A”稅“AX17%”。甲公司和乙公司分別做賬？到期收到款：甲公司和乙公司分別做賬？ 例3：甲單位預(yù)付貨款給乙單位購貨，用銀行支付。甲公司和乙公司分別做賬？例5：（一般納稅人）企業(yè)銷售產(chǎn)品給甲公司，價稅合計585000元，開出增值稅發(fā)票，款未付。例：企業(yè)銷售產(chǎn)品給甲公司，價稅合計585000元，開出發(fā)票款未付。2． 用現(xiàn)金支付應(yīng)付股利。2． 開出承兌期為3個月的匯票支付上述款項。4． 計提折舊20000元，其中車間為15000元，廠部為3000元，銷信部為2000元。6． 月末結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品，成本并入庫，甲產(chǎn)品50000元，乙產(chǎn)品40000元。8． 結(jié)轉(zhuǎn)已售甲產(chǎn)品的成本50000元。10．按工資總額的14%提取福利費。12．開出支票上交（上月）的所得稅6000元。14．開出支票支付產(chǎn)品的廣告費用5000元。16．收到保險公司的賠款10000元，存銀行。18．借差旅費500元，小張。20．出售廢品，得現(xiàn)金500元。22．扣回墊付款，在工資扣回。2．（采用預(yù)付貨款的方式）企業(yè)開出支票補付貨款20000元。4． 企業(yè)收回甲企業(yè)歸還的包裝物，退回押金，同時收取租金200元。6．企業(yè)于1月1日向銀行借入100000元，借期6個月，%，每月的利息采用預(yù)提的方法，該未于7月1日連本帶息歸還（銀行存款）第三篇：2018會計實務(wù)練習(xí)題13012018年中級會計職稱考試輔導(dǎo)中級會計實務(wù)（第十三章）第十三章 銷售商品收入一、單項選擇題東方公司和遠(yuǎn)華公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。當(dāng)月末，東方公司得知遠(yuǎn)華公司因履行對外擔(dān)保義務(wù)造成重大財務(wù)困難，導(dǎo)致該項約定款項收回的可能性很小。A、500B、0C、585D、400下列事項中，不屬于企業(yè)“收入”要素規(guī)范的是（）。A、委托方收到代銷清單時B、受托方銷售商品時C、委托方交付商品時D、委托方收到貨款時 209年12月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格200 000元，增值稅稅額為34 000元，該批商品的成本為180 000元，商品已發(fā)出，款項已收到。則在209年12月1日時，甲公司應(yīng)確認(rèn)的其他應(yīng)付款金額為（）元。2013年6月1日，甲公司委托乙公司銷售600件商品，每件商品的成本為40元，協(xié)議價為每件68元。商品已發(fā)出，并且貨款已經(jīng)收付，則甲公司在2013年6月1日應(yīng)確認(rèn)收入（）元。209年8月份共銷售A產(chǎn)品20件，售價總額100 000元，成本80 000元。A、100 000第1頁 2018年中級會計職稱考試輔導(dǎo)B、94 000C、90 000D、80 000中級會計實務(wù)（第十三章）企業(yè)銷售商品發(fā)生的銷售折讓應(yīng)（）。該產(chǎn)品每件售價800元（不含稅），同時規(guī)定：若客戶購買200件（含200件）以上，每件可獲得5%的商業(yè)折扣。為早日回收款項，該銷售附現(xiàn)金折扣條件2/10，1/20，n/30。A、200070 B、3040 C、352640 D、355680甲公司在2015年7月12日向乙公司銷售一批商品，銷售價格為200萬元，增值稅稅額為34萬元，款項尚未收到，成本為120萬元。甲公司2015年7月12日的處理不正確的是（）。上述交易或事項對甲公司2011營業(yè)利潤的影響是（）。A、企業(yè)對外銷售需要安裝的商品時，若安裝和檢驗屬于銷售合同的重要組成部分，則確認(rèn)該商品銷售收入的時間是商品安裝完畢并檢驗合格B、企業(yè)對外銷售需要安裝的商品時，若安裝程序比較簡單或檢驗是為了最終確定價格的，則確認(rèn)該商品銷售收入的時間是商品安裝完畢并檢驗合格第2頁 2018年中級會計職稱考試輔導(dǎo)中級會計實務(wù)（第十三章）C、采用收取手續(xù)費方式委托代銷商品的，委托方確認(rèn)收入的時點是委托方收到代銷清單D、跨會計期間的勞務(wù)，若勞務(wù)結(jié)果能可靠地估計，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入二、多項選擇題下列關(guān)于銷售退回的說法中，正確的有（）。A、收入確認(rèn)時點早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點的，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)“應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”B、收入確認(rèn)時點