【正文】 品收入的確認(rèn)和計(jì)量（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】第12頁(yè) 2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輔導(dǎo)【答疑編號(hào)12288834,點(diǎn)擊提問】中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（第十三章）【正確答案】 上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2017利潤(rùn)總額的影響額＝－100000（資料1的財(cái)務(wù)費(fèi)用）＋（40000－72050）（資料2）＋（60000－52000－12000＋10400－3000＋2600）（資料3）＋（150680－150520）（資料4）＝－66000（元）。但如果仍保留與商品所有權(quán)無(wú)關(guān)的繼續(xù)管理權(quán)（如房地產(chǎn)公司銷售商品房時(shí)保留的物業(yè)管理權(quán)等），則不影響商品銷售收入的確認(rèn)。又因本題問財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目數(shù)據(jù)，所以長(zhǎng)期應(yīng)收款增加金額為確認(rèn)收入，選項(xiàng)A正確?！驹擃}針對(duì)“銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】第8頁(yè) 2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輔導(dǎo)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（第十三章）【答疑編號(hào)12288794,點(diǎn)擊提問】 【查看視頻講解】【正確答案】 ACD 【答案解析】 備選B，2007年3月1日銷售商品時(shí)確計(jì)入其他應(yīng)付款的金額為3000萬(wàn)元。選項(xiàng)A不正確。【該題針對(duì)“附有銷售退回條件的商品銷售的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)12288637,點(diǎn)擊提問】第7頁(yè) 2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輔導(dǎo)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（第十三章）【查看視頻講解】【正確答案】 C 【答案解析】 銷售折讓是企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入?！驹擃}針對(duì)“售后回購(gòu)的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)12288730,點(diǎn)擊提問】 【查看視頻講解】【正確答案】 B 【答案解析】 甲公司6月1日應(yīng)確認(rèn)的收入＝60068＝40 800（元）。第6頁(yè) 2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輔導(dǎo)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（第十三章）答案部分一、單項(xiàng)選擇題【正確答案】 B 【答案解析】 由于東方公司發(fā)出商品時(shí)得知遠(yuǎn)華公司財(cái)務(wù)困難，相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益不是很可能流入企業(yè)，不符合收入確認(rèn)條件，所以不能結(jié)轉(zhuǎn)成本，只是將庫(kù)存商品轉(zhuǎn)為發(fā)出商品，存貨金額未發(fā)生變化。相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下： ①12月1日確認(rèn)其他應(yīng)付款300萬(wàn)元； ②12月1日確認(rèn)發(fā)出商品240萬(wàn)元； ③。合同規(guī)定，E公司當(dāng)日購(gòu)入秋林公司10件A產(chǎn)品，每件銷售價(jià)格為30萬(wàn)元。（4）9月30日，秋林公司向D公司銷售一批商品。（3）10月15日，秋林公司向C公司銷售一臺(tái)機(jī)床，價(jià)款為400萬(wàn)元，秋林公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與C公司，C公司開出三個(gè)月期限的商業(yè)承兌匯票一張，到期日為次年1月15日。商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。秋林公司按A公司銷售每臺(tái)設(shè)備價(jià)格的5%支付手續(xù)費(fèi)。第5頁(yè) 2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輔導(dǎo)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（第十三章）、編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；、計(jì)算甲公司2017年1月份應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入額； 、計(jì)算上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2017利潤(rùn)總額的影響額。（4）1月10日，甲公司向戊公司銷售產(chǎn)品150件，單位售價(jià)680元（不含增值稅），單位成本520元，并開具增值稅專用發(fā)票一張。根據(jù)協(xié)議約定，商品賒銷期為1個(gè)月，6個(gè)月內(nèi)丙公司有權(quán)將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據(jù)實(shí)際退貨數(shù)量，給丙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票并退還相應(yīng)的貨款。銷售合同約定，丁公司應(yīng)在甲公司向其交付產(chǎn)品時(shí)，首期支付20%的款項(xiàng)，其余款項(xiàng)分4個(gè)月（包括購(gòu)貨當(dāng)月）于月末等額支付。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在當(dāng)年5月31日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為120萬(wàn)元。（）對(duì) 錯(cuò)采用遞延方式分期收款、具有融資性質(zhì)的商品銷售滿足收入確認(rèn)條件的，銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)不應(yīng)該確認(rèn)銷售收入，而應(yīng)該在收取最后一筆價(jià)款時(shí)確認(rèn)。（）對(duì) 錯(cuò)收取手續(xù)費(fèi)的代銷方式下，已發(fā)出但尚未收到代銷清單的委托代銷商品不屬于企業(yè)的存貨。A、增加長(zhǎng)期應(yīng)收款4 500萬(wàn)元B、增加營(yíng)業(yè)成本3 800萬(wàn)元C、增加營(yíng)業(yè)收入5 000萬(wàn)元D、減少存貨3 800萬(wàn)元下列關(guān)于售后租回業(yè)務(wù)的說法中，正確的有（）。A、如果售后回購(gòu)價(jià)是以回購(gòu)當(dāng)時(shí)的交易價(jià)來確定的，則銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理B、2007年3月1日銷售商品時(shí)確計(jì)入其他應(yīng)付款的金額為3500萬(wàn)元C、2007年3月31日計(jì)提利息費(fèi)用的金額為100萬(wàn)元D、售后回購(gòu)在稅務(wù)上按正常商品購(gòu)銷處理確認(rèn)商品銷售收入時(shí)所指的“商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)”包括（）。同時(shí)，乙公司于2007年7月31日按每件35萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回全部商品。A、現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用B、現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用C、已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，通常應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入D、商業(yè)折扣在確認(rèn)銷售收入時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用乙公司與丙公司均為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%。A、－10萬(wàn)元B、－40萬(wàn)元C、－70萬(wàn)元D、20萬(wàn)元1下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述，不正確的是（）。甲公司在銷售時(shí)已知乙公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，但為了減少存貨積壓，同時(shí)也為了維持與乙公司長(zhǎng)期建立的商業(yè)合作關(guān)系，甲公司仍將商品發(fā)往乙公司且辦妥托收手續(xù)，發(fā)出該批商品時(shí)其增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。乙公司于2009年3月10日購(gòu)買A產(chǎn)品400件。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，A產(chǎn)品包退的占6%，包換的占6%，包修的占8%，甲公司8月份A產(chǎn)品的收入應(yīng)確認(rèn)為（）元。代銷協(xié)議約定，乙公司在取得代銷商品后，無(wú)論是否賣出、獲利，均與甲公司無(wú)關(guān)。協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于210年5月1日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為220 000元（不含增值稅稅額）假定不考慮其他因素。為維持良好的企業(yè)信譽(yù)，東方公司仍按原約定發(fā)貨，開具增值稅專用發(fā)票，同時(shí)代墊運(yùn)雜費(fèi)1萬(wàn)元，則東方公司在2012年12月由于該項(xiàng)業(yè)務(wù)減少的存貨為（）萬(wàn)元。（現(xiàn)金）5． 企業(yè)現(xiàn)有一臺(tái)設(shè)備由于性能等原因決定提前報(bào)廢，其原值50000元，已提折舊40000元，報(bào)廢時(shí)的殘值收入2000元，清理費(fèi)用350元，有關(guān)收入支出均通過銀行辦理結(jié)算。1． 企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式向甲企業(yè)銷信產(chǎn)品一批，貨款20000元，增值稅3400元，以銀行存款代墊運(yùn)費(fèi)400元，已辦理托收手續(xù)。19．報(bào)差旅費(fèi)400元，余額退回現(xiàn)金。15．開出支票支付下季度的廠房租金12000元。11．用現(xiàn)金發(fā)放工資。7． 企業(yè)銷售甲產(chǎn)品，價(jià)80000元，增值稅13600元，開出發(fā)票，貨已提走，款已收存入銀行。3． 領(lǐng)用材料，生產(chǎn)部門領(lǐng)用A材料2噸，單價(jià)5000元，B材料4噸，單價(jià)3000元，車間領(lǐng)用A材料1噸，單位5000元，管理部門，領(lǐng)用B材料，1噸，單價(jià)3000元，單價(jià)5000元，單價(jià)3000元。稅率6%，（小規(guī)模納稅人）企業(yè)和甲公司，分別做賬？1． 計(jì)算向所有者分配的利潤(rùn)。甲公司和乙公司分別做賬？例4：乙單位發(fā)出貨物，價(jià)a,給甲單位。例：支付下半年短期借款利息。例：向銀行借款1000000元。13．企業(yè)捐贈(zèng)一臺(tái)全新設(shè)備給福利院，價(jià)100000元。9． 企業(yè)接受無(wú)償調(diào)入的設(shè)備，價(jià)100000元。領(lǐng)用工程物資122000元。4． 企業(yè)因需要資金，將轉(zhuǎn)有股票出售，賣價(jià)90000元，另支付手續(xù)票400元，款存銀行。例10：產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫(kù)。10．出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，收到現(xiàn)金5000元。5． 銷售部門出借包裝物給A公司，收到支票押金1000元6． 銷售部門攤銷出租的包裝物250元。例9：企業(yè)采購(gòu)A材料，計(jì)劃成本100000元，實(shí)際成本買價(jià)95000元，運(yùn)費(fèi)1000元，保險(xiǎn)費(fèi)500元，增值稅16150元，收到增值稅發(fā)票，貨已驗(yàn)入庫(kù)（采用計(jì)劃成本核算）貨款未付。3． 9月10日購(gòu)買材料100公斤，單價(jià)21元 4． 9月21日購(gòu)買材料200公斤，單價(jià)20元 5． 9月28日，領(lǐng)用材料140公斤。例3：開出支票補(bǔ)貨款例4：假如，接例1供應(yīng)商提一臺(tái)不需安裝的設(shè)備，總價(jià)80000元。(7)．2002年8月份發(fā)生壞賬9000元。18．直接法，（壞賬準(zhǔn)備）經(jīng)確認(rèn)，該貨款已無(wú)法收回。14．假如，企業(yè)已貼現(xiàn)給銀行，貼現(xiàn)收入就為面值，而到期后對(duì)方無(wú)法支付。7． 經(jīng)批準(zhǔn)后，作為營(yíng)業(yè)外收入8． 開支票支付本年租金120000元9． 開支票支付本月租金10000元 10．某企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)100000元，增值稅17000元，貨以發(fā)出，票也開出，收到購(gòu)貨方開出的帶息商業(yè)和匯票一批，利率為9%，付款期為150天。理由：①至當(dāng)年12月31日，人民法院尚未判決，甲公司法律顧問認(rèn)為敗訴可能性70%，滿足履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的條件；②預(yù)計(jì)支付訴訟費(fèi)5萬(wàn)元，逾期利息在20萬(wàn)元至30萬(wàn)元之間，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同，滿足該義務(wù)的金額能夠可靠計(jì)量的條件；③該義務(wù)同時(shí)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)（2分）。2]＝60（萬(wàn)元）借：銷售費(fèi)用——產(chǎn)品質(zhì)量保證——農(nóng)機(jī) 60貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證——農(nóng)機(jī)60（1分）第二季度末，“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證——農(nóng)機(jī)”科目余額＝34＋60－44 ＝50（萬(wàn)元）（1分）（3）第三季度發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用：借：預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證——農(nóng)機(jī)64貸：銀行存款 32原材料 32（1分）應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額＝22020[（1%＋2%）247?！驹擃}針對(duì)“預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)12288169,點(diǎn)擊提問】 【查看視頻講解】【正確答案】 錯(cuò) 【答案解析】 因?yàn)榛蛴胸?fù)債和或有資產(chǎn)都是不符合確認(rèn)為負(fù)債和資產(chǎn)的定義的，所以企業(yè)不能確認(rèn)或有負(fù)債和或有資產(chǎn)?！驹擃}針對(duì)“預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值的復(fù)核”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)12288366,點(diǎn)擊提問】 【查看視頻講解】【正確答案】 對(duì)【答案解析】 或有負(fù)債無(wú)論是潛在義務(wù)還是現(xiàn)時(shí)義務(wù)，均不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，因而不能予以確認(rèn)。所以選項(xiàng)A、C正確?！驹擃}針對(duì)“或有事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)12288274,點(diǎn)擊提問】 【查看視頻講解】【正確答案】 AB 【答案解析】 選項(xiàng)C，與重組有關(guān)的直接支出不包括留用職工崗前的培訓(xùn)、市場(chǎng)的推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)投入的支出；選項(xiàng)D，承擔(dān)了重組義務(wù)還必須滿足預(yù)計(jì)負(fù)債的其他確認(rèn)條件才能確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債?！驹擃}針對(duì)“最佳估計(jì)數(shù)的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)12288375,點(diǎn)擊提問】二、多項(xiàng)選擇題【正確答案】 ACD 【答案解析】 按準(zhǔn)則規(guī)定，所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確定，即：上下限金額的平均數(shù)確定?！驹擃}針對(duì)“重組義務(wù)的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)12288225,點(diǎn)擊提問】【正確答案】 D 【答案解析】 2010年末甲公司應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額為1 5001%10% ＋1 500（3%＋5%）247。【該題針對(duì)“或有事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)12288324,點(diǎn)擊提問】【正確答案】 A 【答案解析】 本題考核或有負(fù)債的概念?！驹擃}針對(duì)“未決訴訟或未決仲裁的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)12288153,點(diǎn)擊提問】 【查看視頻講解】第5頁(yè) 2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輔導(dǎo)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（第十二章）【正確答案】 B 【答案解析】 為其他企業(yè)提供債務(wù)擔(dān)保屬于或有事項(xiàng)，一旦該或有事項(xiàng)被未來事項(xiàng)證實(shí)而需履行付款義務(wù)時(shí)，就需要代為償付擔(dān)保債務(wù)。因?yàn)槠髽I(yè)擬繼續(xù)履約，所以等到生產(chǎn)出產(chǎn)品后，再將此預(yù)計(jì)負(fù)債沖減產(chǎn)品成本即可。、編制甲公司服從判決支付款項(xiàng)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。甲公司和乙公司均服從判決，甲公司于2015年5月16第4頁(yè) 2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輔導(dǎo)日以銀行存款支付上述所有款項(xiàng)。資料二：2014年11月1日，應(yīng)付乙公司款項(xiàng)到期，甲公司雖有付款能力，但因該設(shè)備在使用過程中出現(xiàn)過故障，與乙公司協(xié)商未果，未按時(shí)支付。假定宏達(dá)公司210年四個(gè)季度實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用分別為16萬(wàn)元、44萬(wàn)元、64萬(wàn)元和56萬(wàn)元（假定上述費(fèi)用以銀行存款支付50%，另50%為耗用的材料，不考慮增值稅因素）。（）對(duì)錯(cuò)四、計(jì)算分析題宏達(dá)公司為農(nóng)機(jī)生產(chǎn)和銷售企業(yè)，209年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證——農(nóng)機(jī)”科目年末余額為20萬(wàn)元。（）對(duì) 錯(cuò)企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?，補(bǔ)償金額在基本確定收到時(shí)，可以作為確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的抵減，也可以作為一項(xiàng)資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。A、尚未履行任何合同義務(wù)或部分地履行了同等義務(wù)的商品買賣合同、勞務(wù)合同、租賃合同均為待執(zhí)行合同B、待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債C、待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，不管該合同是否有標(biāo)的資產(chǎn)，都應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債D、企業(yè)可以將未來的經(jīng)營(yíng)虧損確認(rèn)為負(fù)債下列對(duì)或有資產(chǎn)的各項(xiàng)表述中，正確的有（）。A、確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出40萬(wàn)元和預(yù)計(jì)負(fù)債120萬(wàn)元B、確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出和預(yù)計(jì)負(fù)債40萬(wàn)元C、確認(rèn)其他應(yīng)收款80萬(wàn)元D、不確認(rèn)其他應(yīng)收款下列關(guān)于或有事項(xiàng)的說法中，正確的有（）。在這種情況下，甲公司應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額應(yīng)為（）萬(wàn)元。2010年年末，甲公司應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額為（）萬(wàn)元。A、或有負(fù)債有可能是潛在義務(wù)，也有可能是現(xiàn)時(shí)義務(wù)B、或有負(fù)債作為一項(xiàng)潛在義務(wù)，其結(jié)果只能由未來事項(xiàng)的發(fā)生來證實(shí)C、或有負(fù)債作為現(xiàn)時(shí)義務(wù)，其特征僅在于該義務(wù)履行不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)D、或有負(fù)債無(wú)論是潛在義務(wù)，還是現(xiàn)時(shí)義務(wù)均不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，因而不能在會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)予以確認(rèn)，也不能在附注中披露下列各項(xiàng)中，屬于重組義務(wù)有關(guān)的直接支出的是（）。A公司2011年12月31日需要作的處理是（）。企業(yè)擬繼續(xù)履約。A、900 B、0 C、 D、1 企業(yè)因?qū)ν鈸?dān)保事項(xiàng)可能產(chǎn)生的負(fù)債，在擔(dān)保涉及訴訟的情況下，下列說法中正確的是（）。甲公司估計(jì)承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的可能性為90%，且A公司無(wú)償還能力，期末甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債是（）萬(wàn)元。至207年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機(jī)床；由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預(yù)計(jì)生產(chǎn)該機(jī)床成本不可避免的上升至320萬(wàn)元。A公司對(duì)于此項(xiàng)訴訟，預(yù)計(jì)有51%的可能性敗訴，如