【正文】 早于增值稅納稅義務發(fā)生時點的，企業(yè)應確認“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”或“應交稅費——簡易計稅”C、收入確認時點晚于增值稅納稅義務發(fā)生時點的，企業(yè)應確認“應交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”D、收入確認時點與增值稅納稅義務發(fā)生時點相同的，企業(yè)應直接確認“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”下列各項關于現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓的會計處理的表述中，不正確的有（）。乙公司2007年3月1日與丙公司簽訂售后回購融入資金合同。乙公司已于當日收到貨款，每件銷售成本為10萬元（未計提跌價準備）。乙公司開據(jù)增值稅專用發(fā)票，商品已經(jīng)發(fā)出。根據(jù)上述資料，對于售后回購的說法中正確的有（）。A、商品被盜B、商品報廢C、在零售交易中，顧客對購買的商品不滿意可以退貨D、賣方僅僅為了到期收款而保留商品的法定所有權(quán)下列有關收入的論斷中，正確的有（）。如果采用現(xiàn)銷方式，該批商品的價格為4 500萬元，不考慮增值稅等因素，2010年1月1日，甲公司該項銷售業(yè)務對財務報表相關項目的影響中，正確的有（）。A、如果售后租回交易認定為融資租賃，售價和賬面價值之間的差額應當予以遞延，并按照該項租賃資產(chǎn)的折舊進度進行分攤，作為折舊費用的調(diào)整B、如果有確鑿證據(jù)表明，認定為經(jīng)營租賃的售后租回交易是按照公允價值達成的，銷售商品按售價確認收入，并按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本C、如果售后租回交易認定為經(jīng)營租賃，售價和公允價值之間的差額（售價大于公允價）一般應當予以遞延，并在租賃期內(nèi)按照與確認租金費用一致的方法進行分攤，作為租金費用的調(diào)整D、售后租回是指銷售商品的同時，銷售方同意在日后再將同樣的商品租回的銷售方式，售后租回一般屬于籌資行為三、判斷題采用預收款方式銷售商品時，企業(yè)通常應在發(fā)出商品時確認收入，在此之前預收的貨款應確認為負債。（）對 錯對于附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業(yè)不能合理地確定退貨的可能性，則應在退貨期滿時確認收入。（）對 錯第4頁 2018年中級會計職稱考試輔導額。（）對 錯企業(yè)發(fā)生的商業(yè)折扣應該計入財務費用，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應沖減主營業(yè)務收入。（）對 錯售后租回交易認定為融資租賃時，售價和賬面價值之間的差額應當計入當期所有者權(quán)益。甲公司2017年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：（1）1月1日，甲公司與乙公司（增值稅一般納稅人）簽訂協(xié)議，向乙公司銷售商品，成本為90萬元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為110萬元、。貨款已實際收付，不考慮其他相關稅費。根據(jù)合同規(guī)定丁公司可享受20%的商業(yè)折扣。甲公司發(fā)出產(chǎn)品并按全額開具增值稅專用發(fā)票一張，丁公司于1月2日支付首期貨款和所有增值稅款，并在以后各期如約支付各期貨款。甲公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗，合理地估計退貨率為20%。7月5日退貨期滿，丙公司實際退回商品50件，甲公司當天開出紅字增值稅專用發(fā)票并當即返還貨款，收到退貨。甲公司在銷售時已獲悉戊公司面臨資金周轉(zhuǎn)困難，近期內(nèi)很難收回貨款，但考慮到戊公司的財務困難只是暫時性的，將來仍有可能收回貨款，為了擴大銷售，避免存貨積壓，甲公司仍將產(chǎn)品發(fā)運給了戊公司。假設不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟業(yè)務以及除增值稅和企業(yè)所得稅以外的相關稅費。五、綜合題秋林股份有限公司（以下簡稱秋林公司）為境內(nèi)上市公司，主要從事機械設備的生產(chǎn)銷售和安裝業(yè)務，產(chǎn)品銷售價格均為不含稅公允價格。2010秋林公司有關銷售和安裝業(yè)務及其會計處理如下（不考慮增值稅等相關稅費及其他因素）：（1）3月2日秋林公司與A公司簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費方式委托A公司銷售400臺設備，代銷協(xié)議規(guī)定的銷售價格為每臺10萬元，每臺設備成本為8萬元。3月31日，收到A公司轉(zhuǎn)來的代銷清單，注明已銷售設備300臺。（2）4月10日，與B公司簽訂協(xié)議銷售商品一批，銷售價格為300萬元。該協(xié)議規(guī)定，該批商品銷售價格的25%屬于商品售出后5年內(nèi)提供修理服務的服務費。相關會計處理如下： ①4月10日確認主營業(yè)務收入300萬元； ②4月10日結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本200萬元。由于C公司暫時缺乏存放地點，機床待次年1月5日再予提貨。秋林公司未進行會計處理。合同規(guī)定，設備價款總額1 000萬元，分4年于每年年末等額收取，秋林公司的現(xiàn)銷價格為826萬元，成本為600萬元，假定滿足商品銷售收入確認條件。（5）12月1日秋林公司與E公司簽訂購銷合同。秋林公司已于當日收到E公司貨款并交付銀行辦理收款。同時，雙方簽訂的補充協(xié)議規(guī)定。（6）12月25日，秋林公司采用以舊換新方式銷售給F公司產(chǎn)品4臺，單位售價為5萬元，單位成本為3萬元；同時收回4臺同類舊商品作為原材料驗收入庫。、根據(jù)上述資料，逐筆分析判斷秋林公司上述（1）至（6）筆經(jīng)濟業(yè)務中各項會計處理是否正確（分別注明該筆經(jīng)濟業(yè)務及各項會計處理序號）；如不正確，請說明理由和正確的會計處理?！驹擃}針對“銷售商品收入的確認和計量（綜合）”知識點進行考核】 【答疑編號12288811,點擊提問】【正確答案】 C 【答案解析】 出售無形資產(chǎn)取得的收益是企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的，它與企業(yè)日常經(jīng)營活動無關，因此不屬于收入的內(nèi)容?！驹擃}針對“委托代銷商品的處理（綜合）”知識點進行考核】 【答疑編號12288791,點擊提問】【正確答案】 C 【答案解析】 甲公司12月1日，賬務處理如下： 借：銀行存款234 000貸：其他應付款200 000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）34 000 借：發(fā)出商品180 000貸：庫存商品180 000回購價220 000元與售價200 000元之間的差額20 000元，在209年12月至210年4月末5個月內(nèi)，每月月末按4 000元的金額確認為財務費用，同時貸記其他應付款?！驹擃}針對“視同買斷方式委托代銷商品”知識點進行考核】 【答疑編號12288726,點擊提問】【正確答案】 B 【答案解析】 本題考核附有銷售退回條件的商品銷售的處理。因此，8月份A產(chǎn)品的收入應為：100 000（1－6%）＝94 000（元）?！驹擃}針對“銷售商品涉及銷售折讓的處理”知識點進行考核】 【答疑編號12288602,點擊提問】【正確答案】 C 【答案解析】 給予客戶的現(xiàn)金折扣＝800（1－5%）4001%＝3040（元），實際收到款項＝800（1－5%）400（1＋17%）－3040＝352640（元）。但如果商品已經(jīng)發(fā)出且辦妥托收手續(xù)，但由于各種原因與發(fā)出商品所有權(quán)有關的風險和報酬沒有轉(zhuǎn)移的，企業(yè)不應確認收入?！驹擃}針對“托收承付方式銷售商品的處理”知識點進行考核】 【答疑編號12288588,點擊提問】【正確答案】 B 【答案解析】 甲公司2011年營業(yè)利潤的影響額＝120＋30－10－40－300＋60＋100＝－40（萬元）【該題針對“收入的核算（綜合）”知識點進行考核】 【答疑編號12288505,點擊提問】1【正確答案】 B 【答案解析】 選項B，可以在商品發(fā)出時，或在商品裝運時確認收入?！驹擃}針對“銷售商品收入的確認和計量（綜合）”知識點進行考核】 【答疑編號12288844,點擊提問】【正確答案】 BD 【答案解析】 企業(yè)應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額，商業(yè)折扣金額不需做賬務處理?！驹擃}針對“售后回購的處理”知識點進行考核】 【答疑編號12288739,點擊提問】【正確答案】 AB 【答案解析】 選項CD不屬于銷售方商品所有權(quán)上的主要風險，而屬于所有權(quán)上的次要風險?！驹擃}針對“收入的核算（綜合）”知識點進行考核】 【答疑編號12288496,點擊提問】【正確答案】 ABD 【答案解析】 具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品，應當按照應收合同或協(xié)議的公允價值確認為收入，按存貨賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本，所以選項B、D正確，選項C錯誤。會計分錄如下： 借：長期應收款 5 000貸：主營業(yè)務收入 4 500未實現(xiàn)融資收益 500 借：主營業(yè)務成本 3 800貸：庫存商品 3 800 【該題針對“具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品的處理”知識點進行考核】 【答疑編號12288454,點擊提問】【正確答案】 ABCD 【該題針對“售后租回的處理”知識點進行考核】 【答疑編號12288524,點擊提問】 【查看視頻講解】三、判斷題【正確答案】 對【該題針對“預收款銷售商品的處理”知識點進行考核】 【答疑編號12288859,點擊提問】【正確答案】 對【該題針對“售后回購的處理”知識點進行考核】 【答疑編號12288731,點擊提問】 【查看視頻講解】【正確答案】 對第9頁 2018年中級會計職稱考試輔導中級會計實務（第十三章）【該題針對“附有銷售退回條件的商品銷售的處理”知識點進行考核】 【答疑編號12288644,點擊提問】 【查看視頻講解】【正確答案】 錯【答案解析】 收取手續(xù)費的代銷方式下，委托方應在收到代銷清單時確認收入，發(fā)出商品時不能確認收入，即商品的法定產(chǎn)權(quán)仍然屬于企業(yè)。【該題針對“以舊換新銷售的處理”知識點進行考核】 【答疑編號12288617,點擊提問】 【查看視頻講解】【正確答案】 錯【答案解析】 企業(yè)將一批商品銷售后，如果仍保留與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，則商品銷售的條件不成立，不能確認該項商品銷售收入?！驹擃}針對“銷售商品收入的確認條件”知識點進行考核】 【答疑編號12288605,點擊提問】 【查看視頻講解】【正確答案】 錯【答案解析】 商業(yè)折扣不需在賬上反映，現(xiàn)金折扣應計入財務費用。【該題針對“具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品的處理”知識點進行考核】 【答疑編號12288449,點擊提問】【正確答案】 錯【答案解析】 售后租回交易認定為融資租賃時，售價和賬面價值之間的差額應當予以遞延，并按照該項租賃資產(chǎn)的折舊進度進行分攤，作為折舊費用的調(diào)整。（2分）【該題針對“銷售商品收入的確認和計量（綜合）”知識點進行考核】 【答疑編號12288835,點擊提問】五、綜合題【正確答案】 業(yè)務（1）中的所有處理都不正確。（1分）正確的會計處理是：3月2日確認發(fā)出商品3 200萬元。（1分）業(yè)務（2）中①的處理不正確，②的處理正確。（1分）正確的會計處理是：確認主營業(yè)務收入225[300（1－25%）]萬元。（1分）理由：根據(jù)收入準則相關規(guī)定，秋林公司向C公司銷售的機床已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交給C公司。（）正確的會計處理是：確認主營業(yè)務收入400萬元，結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本260萬元。（1分）理由：根據(jù)收入準則相關規(guī)定，分期收款方式銷售商品的，需按應收的合同或協(xié)議價款的公允金額（本題為現(xiàn)銷價格826萬元）確認收入，收入金額與合同約定金額（本題是1 000萬元）之間的差額作為未實現(xiàn)融資收益，在合同約定收款期間內(nèi)以實際利率法進行攤銷。（1分）業(yè)務（5）中的所有處理都是正確的。（1分）理由：根據(jù)收入準則相關規(guī)定，以舊換新方式銷售商品的，銷售的商品應當按照銷售商品收入確認第13頁 2018年中級會計職稱考試輔導中級會計實務（第十三章）條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。（1分）【該題針對“收入的核算（綜合）”知識點進行考核】 【答疑編號12288503,點擊提問】第14頁第四篇：會計初級實務綜合性練習題會計初級實務精選試題練習——南通上元會計初級培訓班，支付給銀行的貼現(xiàn)利息應記入的會計科目是（）。，在固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的不符合資本化條件的債券利息，應記入的會計科目是（）。，甲公司與乙公司簽訂一項為期3個月的勞務合同，合同總價款為70萬元。該勞務符合按完工百分比法確認收入的條件。甲公司2015年末應確認的該勞務收入為（）萬元。，屬于“其他應付款”科目核算范圍的是（）。選項B計入應付賬款核算。選項D計入應付賬款核算。2015年3月1日，該商場庫存商品的進價成本總額為180萬元，售價總額為250萬元。本月實現(xiàn)的銷售收入總額為600萬元。5.【答案】C【解析】本月商品進銷差價率=(期初庫存商品進銷差價+本期購入商品進銷差價)247。(250+750)100%=32%，2015年3月31日該商場庫存商品的成本總額=期初庫存商品的進價成本+本期購進商品的進價成本本期銷售商品的成本=180+500600(132%)=272(萬元)。下列會計處理中正確的是（）。A.“應收賬款”科目的借方B.“應付賬款”科目的貸方C.“應收賬款”科目的貸方D.“應付賬款”科目的借方7.【答案】D【解析】如果企業(yè)預付款項業(yè)務不多且未設置“預付賬款”科目，企業(yè)預付給供應商的采購款項，應記入“應付賬款”科目的借方核算。8.【答案】A【解析】處置固定資產(chǎn)的凈收益=80(100605)5=40(萬元)。不考慮其他因素，該批原材料實際成本為每噸（）萬元。單位成本=64247。，經(jīng)減值測試，企業(yè)應收賬款賬面價值高于其預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額，應記入（）。：“投資成本”明細科目的借方余額為3000萬元，“損益調(diào)整”明細科目的借方余額為1500萬元，“其他綜合收益”明細科目的借方余額為500萬元。11.【答案】C【解析】年末該企業(yè)長期股權(quán)投資賬面價值=3000+1500+500=5000(萬元)。本年實現(xiàn)凈利潤5000萬元，分別提取法定盈余公積500萬元、任意盈余公積250萬元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利500萬元。12.【答案】B【解析】留存收益包括盈余公積和未分配利潤，該公司年末留存收益=1000+500+5000500=6000(萬元)。13.【答案】D【解析】無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回，選項A錯誤。處置無形資產(chǎn)的凈損益計入營業(yè)外收支，不影響營業(yè)利潤，選項C錯誤。，在隨后會計期間內(nèi)公允價值上升且客觀上與確認原減值損失的事項有關，在原已確認的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回的金額應借記的會計科目是（）。如果是可供出售權(quán)益